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1、第十二章 会计核算组织程序第一节：会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义二、会计核算组织程序的原则经济业务 （原始凭证）记账凭证账簿调整前试算平衡结转后试算平衡账项调整分录账项结转分录会计报表图12-1 会计循环示意图一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本概念会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计 核算形式。它是指在会计循环中会计主体采用的会 计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账 程序有机结合的方法和步骤。 l会计循环是指一个会计主体在一定的会计期间，从经济业务 发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿，编制会计报表止的 一系列处理程序。l记账程序：在企业会计循环
2、中，利用不同种类和格式的会计 凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映 的具体做法。第二节：记账凭证核算组织程序一、记账凭证组织核算程序的定义二、记账凭证组织核算程序的特点、优缺点及适用范围一、记账凭证核算组织程序的定义u定义P228u记账凭证核算组织程序是最基本的会计核算组织 程序，其他都是在此基础上发展演变而形成的。原始 凭 证总分类账明细分类账 会 计 报 表 收 款记 账 凭 证 付 款转 账库存 现金银行 存款日 记 账收 款记 账 凭 证 付 款转 账记账凭证核算形式处理步骤示意图u特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用
3、范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对 应关系。 总账比较详细地反映经济业务的发生情况 。 总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多 的会计主体。优点缺点适用范围u特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐第三节：科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序的定义二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围一、科目汇总表核算组织程序的定义u定义P230原始 凭 证总分类账明细分类账 会 计 报 表 收 款记 账 凭 证 付 款转 账库存 现金银行 存款日 记 账科 目 汇 总 表科目汇总表核算组织程序处理步
4、骤示意图科 目 汇 总 表年 月 日 至 年 月 日 科汇字第 号 会计计科目总账页总账页 数本期发发生额额记账记账 凭证证 起止号借 方贷贷 方现现金银银行存款原材料合 计计借贷方合计进行 试算平衡科目汇总表图例二、科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系， 可用以试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正 确性。 可大大减少了登记总账的工作量。 适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。 科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对 应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围u特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总 表，根据
5、科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。第四节：汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证组织核算程序的定义二、汇总记账凭证组织核算程序的特点、优缺点及适用范围一、汇总记账凭证核算组织程序的定义原始凭证记账凭证汇总记账凭证总分类账财务报表收 款付 款转 账收 款付 款转 账库存现金日记账 银行存款日记账明细分类账核对核对定义：P235汇总记账凭证核算组织程序处理步骤示意图汇总收款凭证 借方科目：库存现金 20年12月 汇现收第1号 金 额 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日凭证130号 凭证3160号 凭证3160号其他应收款 800 800 95 10 主营业务收入
6、600 200 800 95 200 其他业务收入 100 300 400 95 180合计 1400 300 300 2000 合计借方 贷方汇总收款凭证 借方科目：银行存款 20年12月 汇银收第1号 金 额 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日凭证130号 凭证3160号 凭证3160号其他应收款 800 800 96 10 主营业务收入 600 200 800 96 200 其他业务收入 100 300 400 96 180合计 1400 300 300 2000 合计借方 贷方汇总付款凭证贷方科目：库存现金 20年12月 汇现付第2号 金 额 总账页数 借
7、方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日凭证130号 凭证3160号 凭证3160号 应付账款 10000 5000 15000 80 190 材料采购 20000 10000 20000 50000 120 190 固定资产 20700 20700 150 190 预提费用 300 300 210 190 管理费用 200 300 500 1000 300 190 合计 50900 15300 20800 87000 合计借方 贷方汇总付款凭证贷方科目：银行存款 20年12月 汇银付第2号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日凭证130号 凭证
8、3160号 凭证3160号 应付账款 10000 5000 15000 80 191 材料采购 20000 10000 20000 50000 120 191 固定资产 20700 20700 150 191 预提费用 300 300 210 191 管理费用 200 300 500 1000 300 191 合计 50900 15300 20800 87000 合计借方 贷方汇总转账凭证贷方科目：原材料 20年12月 汇转 第 号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日30日凭证130号 凭证3160号 凭证3160号生产成本 5000 10000 5000 20000 121 240制造费用 2000 2000 125 240管理费用 1000 3000 4000 300 240合计 5000 11000 10000 26000 合计借方 贷方二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间 的对应关系。 大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭 证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围u特点：定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证 、汇总付款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账 凭证上的汇总
