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1、1北京怡健殿诊所有限公司北京怡健殿诊所有限公司会计政策、会计估计的指导意见会计政策、会计估计的指导意见一、 会计年度本公司会计年度自公历1 月1 日起至12 月31 日止。二、 记账本位币本公司采用人民币为记账本位币。三、 记账基础和会计要素计量属性会计核算以权责发生制为基础，会计要素计量一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值和公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。执行原准则及制度的，公司各项财产在取得时按照历史成本计量。其后，各项财产如果发生减值，按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。四、
2、 编制现金流量表时现金等价物的确定标准在编制现金流量表时，现金等价物指持有期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的投资。五、 应收款项坏账准备的确认标准和计提方法期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。21. 期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。2. 对于期末单项金额非重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的单项金额重大应收款项一起，按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组
3、合在期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。3. 应收款项在确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失转回。执行原准则及制度的，公司根据实际情况自行确定计提坏账准备的方法。应收款项账龄 坏账准备提取比例1 年以内 5.5%1年-2年 6%2年-3年 6.5%3年以上 7%六、 存货核算方法1. 存货的分类存货分类为：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。2. 取得存货的计量3公司取得存货应当按照成本进行计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本三个组成部分。(1)外购存货的成本即存货的采购成本，指企业物资从采购
4、到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。(2)加工取得的存货成本由采购成本、加工成本构成。某些存货还包括使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本，如可直接认定的产品设计费用等。(3)债务重组取得债务人用以抵债的存货，以该存货的公允价值为基础确定，其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的存货公允价值之间的差额，计入当期损益；执行原准则及制度的，公司以重组债务的账面价值为基础确定受让存货的入账价值。(4)在非货币性资产交换具备商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的存货以换出资产的公允价值为基
5、础确定其入账价值，并将换出资产的账面价值与公允价值之间的差额，计入当期损益；若有确凿证据表明换入存货的公允价值更加可靠，以换入存货的公允价值为基础确定入账价值，并将换出资产的账面价值与换入存货的公允价值之间的差额，计入当期损益；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入存货的成本，不确认损益。执行原准则及制度的，公司以换出资产的账面价值为基础确定换入4资产的成本。(5)同一控制下的企业以吸收合并方式取得的存货按被合并方的账面价值确定其入账价值；非同一控制下的企业以吸收合并方式取得的存货按公允价值确定其入账价值。执行原准则及制度的，公司对企业兼并取得的存货按
6、评估确认的价值入账。(6) 投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按存货的公允价值入账。执行原准则及制度的，投资者投入的存货成本，应当按照投资各方确认的价值确定。3. 发出存货的计量(1) 存货发出时按先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法计价。(2) 周转材料的摊销方法低值易耗品、包装物采用一次摊销法。4. 存货的盘存制度采用永续盘存制。5. 存货跌价准备的计提方法期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。5产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营
7、过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备；具有相同或类似最终用途或目的，并在同一地区生产和销售，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存
8、货跌价准备。如果以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，减记的金额应予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。七、 固定资产的计价和折旧方法1. 固定资产确认条件固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，并且使用年限超过一年的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：(1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入公司；6(2) 该固定资产的成本能够可靠地计量。执行原准则及制度的，公司需要规定固定资产单位价值的确认标准。2. 固定资产的分类固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、其他。3. 固定资产的初始计量(1) 外购固定资产的
9、成本，以购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等确定。购买固定资产的付款期延续在3 年及3 年以上的，实质上具有融资性质，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款费用准则规定予以资本化的以外，应在信用期间计入当期损益。执行原准则及制度的，公司不考虑固定资产购买价款的付款期，按取得时的实际成本记账。(2) 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。(3) 债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，以该固定资产的公允价值为基础确定其入账
10、价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的固定资产公允价值之间的差额，计入当期损益；执行原准则及制度的，公司以重组债务的账面价值为基础确定受让7固定资产的入账价值。(4) 在非货币性资产交换具备商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，换入的固定资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将换出资产的账面价值与公允价值之间的差额，计入当期损益；若有确凿证据表明换入固定资产的公允价值更加可靠，以换入固定资产的公允价值为基础确定入账价值，并将换出资产的账面价值与换入固定资产的公允价值之间的差额，计入当期损益；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的
11、相关税费作为换入固定资产的成本，不确认损益。执行原准则及制度的，公司以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。(5) 同一控制下的企业以吸收合并方式取得的固定资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；非同一控制下的企业以吸收合并方式取得的固定资产按公允价值确定其入账价值。执行原准则及制度的，公司对企业兼并取得的固定资产按评估确认的原值及净值入账。评估确认的净值与原账面净值的差额计入资本公积。(6) 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者和初始直接费用之和作为入账价值。执行原准则及企业会计制度的，公司按租赁开始日租赁资产账面价值与最低租赁付款额现值较低
12、者作为入账价值。8(7) 投资者投入固定资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按固定资产的公允价值入账。投资者投入的固定资产的成本，应当按照投资各方确认的价值确定。4. 固定资产折旧计提方法固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。固定资产装修费用符合资本化条件的，前次装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。各类固定资产预计使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 固定资产类别 预计使用寿命（年） 预计净残
13、值率 房屋及建筑物 20-50 0-5 专用设备 10-20 0-5 通用设备 10-18 0-5 运输设备 5-14 0-5 电子设备 5-10 0-5 其他设备 5-10 0-5 八、 在建工程核算方法1. 在建工程类别在建工程以立项项目分类核算。92. 在建工程结转为固定资产的标准和时点在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算
14、后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。九、无形资产核算方法1. 无形资产的计价方法按取得时的实际成本入账；(1) 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。购买无形资产的付款期延续在3 年及3 年以上的，实质上具有融资性质，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照借款费用准则规定予以资本化的以外，应在信用期间计入当期损益。执行原准则及制度的，公司不考虑无形资产购买价款的付款期，按取得时的实际成本记账。(2) 投资者投入的无形资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定
15、，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资10产的公允价值入账。执行原准则及制度的，投资者投入的无形资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值；(3) 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益。执行原准则及制度的，公司以重组债务的账面价值为基础确定受让无形资产的入账价值。(4) 在非货币性资产交换具备商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将换出资产的账面价值与公允价值之间的差额，计入当期损益；若有确凿证据表明换入无形资产的公允价值更加可靠，则以换入无形资产的公允价值为基础确定入账价值，并将换出资产的账面价值与换入无形资产的公允价值之间的差额，计入当期损益；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。执行原准则及制度的，公司以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。(5) 同一控制下的企业以吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；非同一控制下的企业以吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。11执行
