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1、吉林大学珠海学院审计审计马马 娟娟主主 讲讲邮箱：邮箱：majuan_吉林大学珠海学院工商管理系吉林大学珠海学院工商管理系吉林大学珠海学院公共邮箱公共邮箱auditing_ 密码密码 2014auditing审计一家言审计一家言 审计师的浮生六记审计师的浮生六记微信号：微信号：china-cpa 汪本良注册会计师汪本良注册会计师吉林大学珠海学院教学计划 课程简介课程简介 教学目标教学目标 预修课程预修课程 课程结构课程结构 教材及参考资料教材及参考资料 成绩与考试成绩与考试 基本要求基本要求吉林大学珠海学院课程简介课程简介 审计学课程立足于注册会计师审计，主要审计学课程立足于注册会计师审计，主
2、要 讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注 册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审 计、计、审计报告审计报告等内容。等内容。本教材的内容很丰富。本教材的内容很丰富。 本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内 容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲容将做适当的删减，在本科教学中不拟详细讲 解的内容，在本课件中将一带而过解的内容，在本课件中将一带而过，另外也补，另外也补 充了部分重要内容充了部分重要内容。 吉林大学珠海学院教学目标教学目标通过本课程的教与学，要使学生掌握审通
3、过本课程的教与学，要使学生掌握审 计学的基本理论与基本方法，为从事审计学的基本理论与基本方法，为从事审 计理论研究和实务工作打下扎实的基础。计理论研究和实务工作打下扎实的基础。吉林大学珠海学院预修课程预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业课，审计学是会计学专业的一门主要专业课， 通常应在学习了基础会计、财务会计、通常应在学习了基础会计、财务会计、 成本会计成本会计、税法、税法等课程之后学等课程之后学习习。 吉林大学珠海学院教材及参考资料教材及参考资料1主要教材：主要教材：秦荣生秦荣生 卢春泉卢春泉 编编著著： 审计审计学学，中国中国 人民人民大学出版社，大学出版社，2011年年4月月第第7版
4、。版。2参考资料：参考资料：（1）秦荣生秦荣生 卢春泉卢春泉审计学（第七版）审计学（第七版） 学习指导书学习指导书，2011年年4月。月。（2）注册会计师考试指定教材审计）注册会计师考试指定教材审计吉林大学珠海学院考试与成绩考试与成绩平平时时成绩成绩30%期末考试期末考试70%吉林大学珠海学院基本要求基本要求保证出勤率，保证出勤率，不迟到，不迟到，不无故旷课不无故旷课上课认真听讲，上课认真听讲，做好笔记，做好笔记，积极参加讨积极参加讨 论论独立完成个人作业独立完成个人作业，协作完成小组作业协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。诚实、严谨，考试不作弊。 吉林大学珠海学院第第1 1编编 审计与注
5、册会计师职业审计与注册会计师职业第第1 1章章 总总论论 第第2 2章章 审计的种类、方法和程序审计的种类、方法和程序 第第3 3章章 我国审计的组织形式我国审计的组织形式 第第4 4章章 审计准则和审计依据审计准则和审计依据吉林大学珠海学院第第2 2编编 审计程序与技术审计程序与技术第第5 5章章 审计目标审计目标、审计证据和审计工作底、审计证据和审计工作底 稿稿 第第6 6章章 审计计划、重要性和审审计计划、重要性和审计计风险风险 第第7 7章章 内部控制系统及其评审内部控制系统及其评审 第第8 8章章 审计技术和方法的发展审计技术和方法的发展吉林大学珠海学院第第3编编 交易循环审计交易循
6、环审计第第9章章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计 第第10章章 购货与付款循环审计购货与付款循环审计 第第11章章 生产与生产与费用费用循环审计循环审计 第第12章章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计 第第13章章 货币资金审计货币资金审计 第第14章章 完成审计工作与审计报告完成审计工作与审计报告吉林大学珠海学院第第1 1章章 总论总论1.1 审计的定义与分类审计的定义与分类 1.2 审计的审计的产生与发展产生与发展 1.3 审计的审计的基本过程基本过程吉林大学珠海学院第第1 1章章 总论总论什么是审计？什么是审计？为什么审计？为什么审计？审计什么？审计什么？吉林大学珠海学院什么是
7、审计？什么是审计？审计是一个客观地获取和评价与经济审计是一个客观地获取和评价与经济 活动和经济事项的认定有关的证据，以活动和经济事项的认定有关的证据，以 确认这些认定与既定标准之间的符合程确认这些认定与既定标准之间的符合程 度，并把审计结果传达给有利害关系的度，并把审计结果传达给有利害关系的 用户的系统过程。用户的系统过程。19731973年美国会计学会审计基本概念年美国会计学会审计基本概念 委员会提出委员会提出吉林大学珠海学院审计要素的构成及三者关系审计主体审计主体审计主体审计主体审计授权人审计授权人(委托人委托人)审计授权人审计授权人(委托人委托人)审计客体审计客体审计客体审计客体审计标准
8、审计标准审计标准审计标准吉林大学珠海学院为什么审计为什么审计审计的产生根源于生产力的发展、两 审计的产生根源于生产力的发展、两权分离、经济责任关系深化以及经济监督权分离、经济责任关系深化以及经济监督的需要。的需要。吉林大学珠海学院审计产生的原因审计产生的原因生产力的发展生产力的发展两权分离两权分离经济监督经济监督政府审计政府审计内部审计内部审计民间审计民间审计审计产生审计产生 经济责任关系深化经济责任关系深化审计的审计的发展发展吉林大学珠海学院审计的审计的分类分类按审计主体分类按审计主体分类政府审计政府审计财政资金运用到哪里，审财政资金运用到哪里，审 计就跟到哪里计就跟到哪里内部内部审计审计民
9、间审计民间审计吉林大学珠海学院注册会计师审计注册会计师审计方法方法的发展演变的发展演变账表导向审计阶段账表导向审计阶段内控导向审计阶段内控导向审计阶段风险导向风险导向审计阶段审计阶段20世纪80年代末20世纪40年代末现在吉林大学珠海学院中国注册会计师审计的发展历程中国注册会计师审计的发展历程1918年1949年10月1949年10月1980年1980年12月1986年1986年1993年1994年1月至今萌芽创萌芽创 立阶段立阶段萎缩中萎缩中 断阶段断阶段稳定发稳定发 展阶段展阶段恢复重恢复重 建阶段建阶段规范调规范调 整阶段整阶段吉林大学珠海学院中国注册会计师审计中国注册会计师审计吉林大学
10、珠海学院审计什么审计什么被审计单位的经济活动及其载体被审计单位的经济活动及其载体审计对象审计对象各部门、各单各部门、各单 位内部位内部外资企业、股外资企业、股 份制企业、民份制企业、民 营企业和上市营企业和上市 公司公司国有资金、公国有资金、公 共资金的运营共资金的运营审计客体审计客体内部审计内部审计民间审计民间审计政府审计政府审计审计类别审计类别审计什么审计什么审计什么审计什么审计什么审计什么项目项目民间审计民间审计政府审计政府审计审计方式审计方式 受托审计受托审计 强制审计强制审计审计对象审计对象 一切营利及非营利单位一切营利及非营利单位 各级政府及其部门的财政收各级政府及其部门的财政收
11、支情况及公共资金的收支、运支情况及公共资金的收支、运 用情况用情况 审计监督审计监督 的性质的性质根据其审计结论发表独立、客观、根据其审计结论发表独立、客观、 公正的审计意见，以合理保证审公正的审计意见，以合理保证审 计报告使用人确定已审计的被审计报告使用人确定已审计的被审 计单位会计报表的可靠程度。计单位会计报表的可靠程度。根据审计结果发表审计处理根据审计结果发表审计处理 意见，如被审计单位拒不采纳，意见，如被审计单位拒不采纳， 政府审计部门可以依法强制执政府审计部门可以依法强制执 行行审计实施审计实施 的手段的手段由中介组织由中介组织会计师事务所进会计师事务所进 行的，是有偿审计行的，是有
12、偿审计行政监督，政府行为，无偿审行政监督，政府行为，无偿审 计计审计的审计的 独立性独立性双向独立，既独立于第三关系人双向独立，既独立于第三关系人 （审计委托人），又独立于第二（审计委托人），又独立于第二 关系人（被审计单位）关系人（被审计单位）政府审计机构隶属国务院和各政府审计机构隶属国务院和各 级人民政府领导，因此在独立级人民政府领导，因此在独立 性上体现为单向独立，即仅独性上体现为单向独立，即仅独 立于被审计单位立于被审计单位法律和法律和 审计准则审计准则注册会计师法和中国注册会注册会计师法和中国注册会 计师协会制定的独立审计准则计师协会制定的独立审计准则中华人民共和国审计法和中华人民共
13、和国审计法和 审计署制定的国家审计准则审计署制定的国家审计准则项目项目民间审计民间审计内部审计内部审计审计的独立性审计的独立性 双向独立双向独立受本部门、本单位直接受本部门、本单位直接 领导，仅强调与所审的其领导，仅强调与所审的其 他职能部门相对独立他职能部门相对独立审计方式审计方式受托进行受托进行根据本部门、本单位经营根据本部门、本单位经营 管理的需要自行安排施行管理的需要自行安排施行审计内容和目的审计内容和目的主要围绕会计报主要围绕会计报 表进行，是对会计报表进行，是对会计报 表发表审计意见表发表审计意见主要是检查各项内部主要是检查各项内部 控制的执行情况等，提出控制的执行情况等，提出 各
14、项改进措施各项改进措施审计职责和作用审计职责和作用需要对投资者、债需要对投资者、债 权人及社会公众负责，权人及社会公众负责， 对外出具的审计报告对外出具的审计报告 具有鉴证作用具有鉴证作用只对本部门、本单位只对本部门、本单位 负责，只能作为本部门、负责，只能作为本部门、 本单位改进管理的参考，本单位改进管理的参考， 对外不起鉴证作用，并对对外不起鉴证作用，并对 外界保密外界保密吉林大学珠海学院1.31.3 审计的审计的基本过程基本过程审计审计 完成阶段完成阶段审计实施阶段审计实施阶段审计计划阶段审计计划阶段开始报告阶段实施阶段计划阶段结束重大错报 风险评估风险评估 程序中期审计 阶段总体审计
15、策略具体审计 计划后期审计 阶段终结审计 阶段无保留意见保留意见否定意见无法发表意见进一步审计程序控制 测试实质性 测试完成外勤 审计初步 修正初步 修正审计的流程吉林大学珠海学院第第3 3章章 我国审计的组织形式我国审计的组织形式3.1 注册会计师注册会计师 3.2 会计师事务所会计师事务所 3.3 注册会计师的行业管理注册会计师的行业管理吉林大学珠海学院3.13.1 注册会计师注册会计师ACCA The Association of Chartered Certified Accountants吉林大学珠海学院吉林大学珠海学院吉林大学珠海学院吉林大学珠海学院吉林大学珠海学院吉林大学珠海学院吉林大学珠海学院 身份证原件、复印件、身份证原件、复印件、* *翻译件翻译件。 学历学位证明学历学位证明（高校在校生需提交学校出（高校在校生需提交学校出 具的在校证明函及第一年所有课程考试合格的成绩具的在校证明函及第一年所有课程考试合格的成绩 单）原件、复印件、单）原件、复印件、* *翻译件。翻译件。 英语水平证明英语水平证明(CET-6(CET-6、托福、托福5
