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1、1会计学会计学-中国财政经济出版社中国财政经济出版社2第六章 账务处理程序第一节 账务处理程序概述记账凭证账务处理程序第二节 第三节 科目汇总表账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第四节 第五节账务处理程序的选择3教学目的教学目的及要求及要求通过本章学习，要求了解会计账务处理程序的意 义；理解记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组 织程序、汇总记账凭证核算组织程序、账务处理程序 的选择。重点重点各种账务处理程序的特点、优缺点以及适用范围。难点难点第六章 账务处理程序各种账务处理程序的编制方法。4第六章 账务处理程序v 来自身边的案例： v 有这么几件事要你去做： v 一是煮饭，大概需要10分钟
2、。v 二是洗衣服，洗衣机的自动程序没有20分钟是无法完成的，加上晾晒 的时间10分钟，就是半小时了。v 三是拖地板，三房一厅的面积需要耗去你15分钟的时间。v 如果你想在这个休息日多休息一下，你应该如何去安排这些工作呢？5第六章 账务处理程序v 方案一： v 如果你先拖地板，然后煮饭，再去洗衣，需耗去你55分钟的时间，你 大概就属于那种悠闲之人。v 方案二： v 如果你统筹安排一下，如先放衣服到洗衣机洗，再放米入锅，然后拖 地，地拖完了就应晾晒衣服了，你只用半小时就会解决全部问题。v 这就是各项工作的有机组织问题。v 同理，会计除还有内控的需要外，其制证、登账、编表的各项工作、 及相应的会计资
3、料的形式，也是要我们很好地去组织的。6账务处理程序的意义一.第一节 账务处理程序概述账务处理程序的种类二.第六章 账务处理程序7第一节 账务处理程序概述v 一、账务处理程序的意义 v （一）概念 v 账户处理程序指凭证组织、帐簿组织和记帐程序相互结合的方式。v 也称会计核算程序或会计核算形式。 v 凭证组织：什么凭证种类？什么格式？v 记账程序：三大基本步骤：制证、登账、编表提供会计信息v 账簿组织：账簿种类、格式和各种账簿之间的相互关系8记账程序在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、 会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的 具体做法。会计凭证账 簿会计报表经济业务 (交易事
4、项 )专用记账凭证原始凭证通用记账凭证汇总记账凭证科目汇总表一次凭证累计凭证汇总凭证记账编制凭证所有者权益 变动表现金流量表利润表资产负债表日记账明细账总 账采用哪一种 记账凭证？采用哪一种 账簿格式？采用哪一种 报表格式？9原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证按来源按来源按填制手续按填制手续按填制方式按填制方式按填制手续按填制手续外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证一次性原始凭证 累计性原始凭证累计性原始凭证 汇总性原始凭证汇总性原始凭证专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证一次性记账凭证一次性记账凭证汇总性记账凭证汇总性记账凭证付款凭证付款凭证单式单式记账凭
5、证记账凭证复式复式记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证转账凭证转账凭证会计 凭证按用途和格式按用途和格式（按填制程序和用途分）会计凭证的种类10会计账簿会计账簿按用途分按用途分按外表形式分按外表形式分序时账 （日记账）分类账订本账活页账卡片账特种日记账普通日记账总分类账明细分类账备查账日记账记账总总 账账 明细细 账账卡片箱账簿的种类 按外表形式分按外表形式分按帐页格式分按帐页格式分两栏式三栏式多栏式数量金额式三栏式11第一节 账务处理程序概述v （二）意义 v 工作程序规范化，提高工作效率。通过证、账、表之间关系保证会计 记录的正确性和完整性。v 1. 可以保证会计数据在整个过程的各个环节有条不
6、紊地进行传递，保 证会计记录的正确、及时、完整，并迅速编制会计报表，从而使会计 核算的日常工作标准化、有序化和规范化。v 2. 可以保证会计信息方便而迅速地形成，保证为经济管理提供及时、 全面、准确、有用的会计信息，从而提高会计核算的工作质量。v 3. 可以减少不必要的核算环节和手续，避免繁琐重复，节约人力、物 力，从而提高会计核算工作的效率。12第一节 账务处理程序概述v （三）账务处理程序设计的要求v 1. 满足本单位管理需要 v 要适应本单位的经济活动特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计 核算的分工和建立岗位责任制。v 2. 保证核算质量 v 要适应本单位、主管部门以至国家管理经
7、济的需要，全面系统、及时、正确 地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料。v 3. 简化手续，节约费用，提高效率 v 要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算 手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。13第一节 账务处理程序概述v 二、账务处理程序的种类主要有五种v 记账凭证账务处理程序 v 科目汇总表账务处理程序 v 汇总记账凭证账务处理程序v 日记总账账务处理程序 v 多栏式日记账账务处理程序 v 各类账务处理程序的共同点P181 （1）（2）（3） v 主要区别：登记总账的依据和程序不同v 即：在各种核算组织程序下，经济业务在日记账和明细账中的登记
8、方 法相同，只是登记总账账户的方法有所不同。14第二节 记账凭证账务处理程序 凭证及账簿组织设置二.第六章 账务处理程序账务处理步骤三.优缺点及适用范围四.记账凭证账务处理程序的定义及特点一.15第二节 记账凭证账务处理程序 v 一、记账凭证账务处理程序的定义及特点v （一）定义 v 是根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。v （二）特点 v 直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账。 v 这是一种最基本的账务处理程序，其他各种会计核算组织程序，都是 以它为基础发展演变而成的。16第二节 记账凭证账务处理程序v 二、会计凭证和账簿组织：无特别要求v 会计凭证组织：v 设置专用记账凭证（收款凭
9、证、付款凭证和转账凭证），v 也可以采用通用记账凭证。v 账簿组织：v 需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。17第二节 记账凭证账务处理程序v 三、账务处理步骤 v 1. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。v 2. 据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。v 3. 根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记各种明细账。v 4. 根据记账凭证逐笔登记总分类账。v 5. 月末，现金日记账、银行存款日记账、各种明细账的期末余额与相应总分 类账的期末余额
10、相互核对。v 6. 月末根据总分类账、明细分类账的资料编制会计报表。18 账务处理程序 现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转 凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 计 凭证 报 汇总 表 明细账 19第二节 记账凭证账务处理程序v要点：v 1.涉及现金、银行存款收付的登记现金和银行存款日记 账v 2.不涉及现金、银行存款收付的登记明细账v 3.全部的记账凭证逐笔登“总账” 20第二节 记账凭证账务处理程序v四、优缺点及适用范围 v 优点：简便、易行、反映内容详细 v 能够详细地反映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰明了 ，易理解且有利于利用账户的对应关系分析和查对账目。v 缺点
11、：根据记账凭证登记总账的工作量大v 适用范围：规模小， v 经济业务量较少的单位21第三节 科目汇总表账务处理程序 凭证及账簿组织设置二.第六章 账务处理程序科目汇总表的编制方法三.账务处理步骤四.科目汇总表账务处理程序的定义及特点一.优缺点及适用范围五.22第三节 科目汇总表账务处理程序 v 一、科目汇总表账务处理程序的定义及特点v （一）定义 v 是根据记账凭证定期编制科目汇总表， v 再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理形式。v （二）特点 v 根据记账凭证定期编制科目汇总表， v 并根据科目汇总表登记总账。23第三节 科目汇总表账务处理程序 v 二、会计凭证和账簿组织v 会计凭证
12、组织：v 除了设置收款凭证、付款凭证和转账凭证以外，还要设置“科目汇总表”。 v 账簿组织：（与记账凭证账务处理程序设置基本同）v 需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 24第三节 科目汇总表账务处理程序 v 三、科目汇总表的编制方法 v 科目汇总表，又称记账凭证汇总表， v 是根据一定时期内的所有的收款凭证、付款凭证和转账凭证， v 按照相同的会计科目进行归类， v 分借、贷方定期（如十天或一个月）汇总每一会计科目的本期发生 额， v 写在科目汇总表的借方发生额和贷
13、方发生额栏内并分别相加，以反 映全部会计科目在一定期间借、贷方发生额。 v v 有两种格式：按月汇总格式和按旬汇总格式。课本P185 表6-1、6-2v 两次归类汇总法课本P185 v 科目汇总表内，全部借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等25第三节 科目汇总表账务处理程序 v 四、账务处理步骤 v 1. 根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记账凭证。v 2. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账。v 3. 根据记账凭证并参考原始凭证或汇总原始凭证登记各种明细账。v 4. 根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。v 5. 根据科目汇总表定期登记总分类账。v 6. 月末，现金和银行
14、存款日记账以及各种明细账的期末余额分别与相应的总 分类账的账户余额相核对。v 7. 月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。26四、账务处理程序现 存 金 款 日记账 原始 收 付 转 凭证 款 款 账 记账凭证 总账 会 原始 科目汇总表 计 凭证 报 汇总 表 明细账 27第三节 科目汇总表账务处理程序 v 要点：v 1.涉及现金、银行存款收付的登记现金和银行存款日记账 v 2.不涉及现金、银行存款收付的登记明细账v 3.全部的记账凭证汇总编“科目汇总表”，然后根据“科目 汇总表”登“总账” 28第三节 科目汇总表账务处理程序v 五、优缺点和适用范围v 优点：v 依据科目汇总表登记总账，简化了登记总账的工作量；v 科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。 v 缺点：v 由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之间的对应关系，不便于查账。 v
