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1、 重要性水平的确定 案例导入A和B两位CPA对XYZ股份有限公司2006 年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会 计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：资产总额 180000净资产 88000主营业务收入 240000净利润 241201.如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利 润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总 额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比 数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B两位 CPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层 次的重要性水平。2.简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。3.简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。(
2、1)计算确定XYZ股份有限公司2006年度财 务报表层次的审计重要性水平 (2)重要性水平与审计风险之间的关系：重要性 水平与审计风险之间成反向关系。 (3)重要性水平与审计证据之间的关系：重要性 水平与审计证据之间成反向关系。【案例分析】重要性水平与审计风险、审计证据、审计程序的关 系l审计风险与审计证据之间成反向变动关系l重要性与审计证据之间成反向变动关系l重要性与审计风险之间成反向变动关系审计目标审计目标鉴证业务定义：注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。鉴证对象鉴证对象信息财务状况和经营成果财务报表财务业绩或状况（企业 的运营情况）反映效
3、率或效果的关键指标物理特征（设备的生产 能力）有关鉴证对象物理特征的说 明文件 某种系统和过程（内部 控制或信息技术系统）关于其有效性的认定鉴证业务中的三方关系预期使用者责任方CPACPA对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提 出结论以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对 象信息的信任程度。（1）基于责任方认定的业务责任方提供鉴证对象信息，CPA只是对责任方完成的东西进行评价（2）直接报告业务在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。鉴证业务的分类基于责任方认定的业务直接报告业务预期使用者获取鉴证 对象信息的方式直接获取鉴证对象信息（责 任方认定），不一定要
4、通过 阅读鉴证报告通过阅读鉴证报告获取 相关的鉴证对象信息注册会计师提出结论 的对象CPA对责任方认定或直接针 对鉴证对象提出鉴证结论直接对鉴证对象提出结 论责任方的责任对鉴证对象和鉴证对象信息 负责仅对鉴证对象负责鉴证报告的内容和格 式鉴证报告的引言段通常会提 供责任方认定的相关信息， 进而说明其所执行的鉴证程 序并提出鉴证结论注册会计师直接说明鉴 证对象、执行的鉴证程 序并提出鉴证结论鉴证业务的目标 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业 务风险降至该业务环境下可接受的低水平可接受的低水平，以此作 为以积极方式积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业 务
5、风险降至该业务环境下可接受的水平可接受的水平，以此作为 以消极方式消极方式提出结论的基础。3、鉴证业务目标财务报表审计业务合理保证积极报告 财务报表审阅业务有限保证消极报告l含义：根据样本得出结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出结论的风险。l分类：l 控制测试中抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。l 细节测试中抽样风险包括误受风险和误拒风险。n抽样风险l含义：l l信赖信赖过度风险过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）。l l信赖不足风险：信赖不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估的重大错报风险高于实际水平，从而影响审计效率。n抽样风险l含义：l l误误受受风险风险：注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计效果（质量）；l l误误拒拒风险风险：注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计效率。n抽样风险l对审计工作的影响：n抽样风险测试种类测试种类影响审计效率的风险影响审计效率的风险影响审计效果的影响审计效果的 风险风险控制测试控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试细节测试误拒风险误受风险保守性风险危险性风险
