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1、 个人所得税调整 一、个人所得税调整背景 二、国务院个人所得税拟从调整方案 三、个税调整两大焦点问题 四、我国个税存在的问题浅析 五、美国个人所得税改革 六、个税改革的几点建议 七、个税调整几点思考个人所得税调整背景08年全球金融危机以来，中 国的经济波动中发展，物价 上涨，房价上涨，人民币升 值等，存在滞涨的巨大压力 ，人民的生活压力增大。目前个人所得税法存在严重 的体制缺陷，如，工薪阶层 和低收入者税率过高，税负 过重等。个人所得税法拟从修正案起征点调整到3000所得税税率层级调整为七级减负个人所得税调整两大焦点问题一、不分纳税人差异平均扣除遭质疑二、七级征税税级数依然过密不分纳税人差异平
2、均扣除遭 质疑财政部、税务总局有关负责人对 外表示，本次个税免征额的确定 方法，综合考虑了个人生计支出 、消费物价和赡养人数，是一个 不分纳税人差异进行平均扣除的 标准。但这种做法虽便于征管，但严重 低估了城镇职工负担的消费支出 。依目前的物价水准，工薪阶层即 便有3000元的收入也很难在城市 中过上宽裕的生活，如果再背上 房贷，过着上有老，下有小的 生活，日子会更加拮据。”一位 网友在新浪微博上留言说。七级征税级数依然过密1.草案拟将现行工薪所得9级超额累进 税率修改为7级，取消15%和40%两档 税率，扩大5%和10%两个低档税率的 适用范围，并扩大了最高税率45%的 覆盖范围。调整后，中
3、低工薪者的税 负减轻，但高工薪所得者税负提高。 经测算，月收入1.9万元为个税负担增 减的临界点，超过这一数额税负将增 加。 2.调高起征点与减少征收级数使中低 收入人群得到了一些实惠，但并没有 改变中低收入人群是我国个税纳税主 体的现状 3.个税最高45%的征收税率在企业所得 税仍然较低的背景下缺乏实际意义， 因为大多数富人可以通过企业所得实 现避税。目前，我国企业所得税最高 税率为30%。凤凰网对于个人所得税调查可知，广大网友认为个税起征点应该上调，3000太低，多数认为是5000我国个税问题浅析 一、资本所得轻征税，劳动所得重征税 二、按月按次分项计征，造成税负不公 三、应税所得难以核实
4、，国家税收严重流 失 四、扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不 全资本所得轻征税，劳动所得重征税 我国现行的个人所得税对非独立劳动所得(工资、薪 金)按5%45%的9级超额累进税率征税；对独立 劳动所得(劳务报酬)按20%的比例税率征税，一次 收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得(生产 、经营所得和承包、承租经营所得)按5%35%的 5级超额累进税率征税；对资本所得(特许权使用 费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租 赁所得)按20%的比例税率征税。此种税率设计具 有对资本所得轻征税、劳动所得重征税的倾向， 难以体现公平税负的原则。 按月按次分项计征，造成税负不公 如果依照现行的个人所得税法
5、规定，实行 按月、按项计征，必然会造成对收入渠道 单一的纳税人征税容易，而对收入渠道复 杂的纳税人征税困难；对每月收入平均的 纳税人征税偏轻，而对收入相对集中的纳 税人征税较重等不良局面。 应税所得难以核实，国家税收严重流失 当前核实什么是一个纳税人的真正全部收入是一件难事， 至少有以下行为税务机关很难控制：一是收入渠道多元化 。一个纳税人同一纳税期内取得哪些应税收入，在银行里 没有一个统一的账号，银行方面不清楚，税务方面更不清 楚。二是公民收入以现金取得较多(劳动法规定工资、薪 金按月以现金支付)，与银行的个人账号不发生直接联系 ，收入难于控制。三是不合法收入往往不直接经银行发生 。正因为有
6、上述情况，我国工薪阶层成了个人所得税的实 际纳税主体，使个人所得税存在逆向调节，未能体现再分 配功能，深深地损害了劳动者的利益。 扣缴体制有待完善，代扣代缴网络不全 当前，非金融机构吸纳的股金、集资款、年终发 放的股息和集资利息，都远远超过了央行规定的 同期存、贷款利率标准，而对超过部分，非金融 机构又不履行代扣代缴的义务。一些个人多处兼 职取得收入，用人单位不代扣代缴，纳税人自己 也不主动申报纳税，造成税法规定的代扣代缴义 务落实不到位。另外，我国的税收网络化工程还 不能普及到所有的地方，代扣代缴网络还需大力 改善和发展。美国个税调整1.美国先后经历过三次重大 税收改革，中国也可以通过 相关
7、改革慢慢完善税收制度 ，以达到以下两个目的：一 、实现社会财富公平分配； 二、对纳税人形成正确的激 励机制，促进国民经济增长 。2.美国各州税收制度不同。 大体而言，个人收入所得税 的缴付方式主要有四种：夫 妻联合报税、夫妻分别报税 、以家庭户主形式报税和单 身个人报税。个税的征收原 则是“挣钱就需缴税”（pay- as-you-earn）。3.美国税收注重家庭差异， 以家庭为单位征税，有两大 好处：a.更能体现税负公平 b, 利于家庭和睦特别注意：美国对低收入家庭非常照顾，低收 入者少纳税，甚至可以得到政府退税和抵税。个税改革的措施 一、改分类所得税制为分类、综合的混合 税制 二、对高收入者
8、实行重点监控，加快征管 现代化、信息化的步伐 三、加强与社会各部门的联系与配合 改分类所得税制为分类、综合的混合税制 、目前世界各国普遍实行混合所得税制或综合所得税 制，实行纯粹的分类所得税制的国家极少。但是，在我国 目前的情况下，完全放弃分类所得税制模式也是不现实的 ，这必将加剧税源失控，税收流失。其中最大的难题便是 个人综合所得的测量和监控问题，加上个人收入的构成比 较复杂，还有相当一部分收入表现为实物形式。 、从我国目前的实际情况来看，个人所得税制在近中期 可考虑实行分类与综合相结合的混合所得税制。它吸收了 分类所得税制和综合所得税制的优点，既体现了按支付能 力课税的原则，对纳税人不同的
9、收入来源实行综合课征， 又体现了对不同性质的收入区别对待的原则，对所列举的 特定项目按特定办法和税率课征。对高收入者实行重点监控，加快征管现代化、信息化的步伐 税务部门应对国内高收入行业、高收入人群专门成立“特 别管理处”，为此类纳税人建立纳税档案、纳税台账，重 点税源，重点管理。不如据实申报的，由税务局按高出同 行业从业人员收入水平估算税额，责令补交，拖欠不交的 ，处以罚款、没收家产抵税甚至判刑。建立计算机信息系 统为主要标志的现代化管理模式，将税务管理、税款征收 、税务检查等征管全过程都纳入信息系统，并实现税务 银行企业间的联网，建立全国统一的数据库系统，全面 提高征管质量、效率，最大限度
10、遏制偷逃漏税。 加强与社会各部门的联系与配合 要充分发挥政府部门和社会各界的协税护税作用，形成治 税合力，才能收到调节收入分配的良好效果。地税部门一 方面要和工商、银行、海关、司法、房地产、证券部门以 及街道办事处等单位建立经常联系制度，互通信息，以全 面掌握个人有关收入、财产的资料信息。如向金融部门了 解个人储蓄存款及利息收入和资金往来情况；向工商部门 了解工商登记和变更登记有关资料；向房地产部门了解房 产的转让和租赁情况；向财产登记机关了解个人财产登记 情况等。另一方面地税部门内部也要在制度上确定协调与 沟通的具体办法，真正实现信息共享，避免各自为战的不 良倾向。有白领发出呼声，“为什么要
11、从我们这些租房住、挤地铁的人身上挤 钱？为什么不多从那些开宝马、住别墅、喝拉菲的人身上多收点？工薪所得主要实行代扣代缴，征收率相对很高，所以在以固定工资收 入为主的中等收入者，成为了个税缴纳的“主力部队”。国税总局统计数字显示，2009年，中国个人所得税收入中，工资薪金 所得项目收入约占63，利息股息红利所得项目收入约占14，个体 工商户生产经营所得项目收入约占12。和“富人多交税，工薪少交税，低收入者不交税”的个税基本征收原则 和宗旨背道而驰。我国真正的高收入者的主要收入来源 是财产收入和其它隐形收入，因为其 收入来源不固定，反而成为”合理避税 大户 方法很简单，这些老板给自己开很低 的工资
12、，“有的甚至比中层管理人员还 低”，同时把个人以及自己家庭的各项 大宗消费都在企业的开支中列支。 “买个房子，换一辆新车，拿公司 的名字列在企业资产项目下，出国旅 游则可以列入公司差旅费中。”相关人 士介绍，“甚至房子装修，都可能列入 企业的办公费用开支。个人所得税法修正案中，应增加建立 全国统一的纳税人识别制度，雇员和 雇主双向申报制度，个人财产登记核 查制度等相关的内容，将完税的监管 制度建设的思路、方法、措施都用法 律的形式来固定下来，从而在根本上 完善税收监管的手段。比个税起征点更重要的问题 起征点不是不重要，但提升起征点不是个税改革的全部， 应该关注相关的其他命题。 个税应该从分向征
13、收向综合征收转变，即，以家庭为单位 进行征收。 应建立与物价挂钩的个税机制。国家应当考虑尽快建立起 与物价上涨水平密切挂钩的个税机制，个税起征点应随物 价上涨而相应调整，从而体现收入分配的公平性。对个税的认识 个人所得税纯粹是一种收入调 节税和福利税，而不应当是一 种财政税。它不应当以政府增 收为目的，而应以财富在老百 姓之间的二次分配为目标。因 此，个税制度变革必须以不影 响中低收入阶层的生活为前提 。 个税改革的总思路，应该 秉承减税主旨，切实、大幅度 地为中低收入阶层减负。在此 基础上，那些起征点和级次级 距等技术问题，才会有实质性 的改变 个税改革，应该始终围绕“高 收入者多纳税，低收入者少纳税”，特别是，高收入者多 纳税。这样才能形成有效的 社会公平体制。个税免征额的认识 个税免征额不是越高越好，特别是对我国东西部 收入层次不齐的现状来说。免征额制定权限下放 ，其意义比提高更重要。 比如，即便个税免征额真的调到了5000元，但是对 于一些西部欠发达地区来说，比如青海西藏， 5000元起征点几乎算是摆设，没有多少人能达到 。个税免征额应该制定一个征收区间，然后有限制的 下放到地方比较合理。当然这样做，也可能带来 一些问题。比如财产转移到低免征额地区。李家彬 杨殿威 王奇 樊春云
