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1、第七章 会计账簿备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的内容与意义用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成 。二、会计账簿的作用账 簿A 对凭证 资料的系统 总结经济 业务 经济 业务 经济 业务B 考核企业 经营情况的 重要依据C 会计报表 的主要资料 来源 会计报表计划或 预算等规章制 度三、会计账簿的种类(一)会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账1.序时账簿也称日记账,按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账:专门用来登记某一 类经济业务的序时账簿。应用较
2、广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。普通日记账:用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都要先在 账簿中确定会计分录,予以全面、连续地 登记。其内容类似于记账凭证,因此,这 种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金2.分类账簿按照分类会计科目设置的 对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置,总括反映 会计主体经济业务情况总 账分类 账簿 明细账根据明细科目设置,详细记 录某一类经济业务情况3.备查账簿也称辅助账簿。 它是对一些备忘事项为便于查考而登 记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置 的,与其他账户之间不存在严密的依 存
3、关系。(二)会计账簿按外表形式分类1.订本式账簿 2.活页式账簿3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账卡片箱第二节 会计账簿的设置与登记一、账簿设置要求与基本内容(一)设置账簿的基本要求满足会计管理需要 账簿组织设计严密账簿格式简便适用(二)账簿的基本内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表” 或“账户目录”等内容账 页 格式不一,用以 记录具体经济业务内 容封 面(含封底) 起 保护账页的作用账簿的组成内容二、日记账的格式与登记 (一)普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账(分录簿) 格式:借、贷两栏式。登记方法:逐日逐笔登记。物资采购应交
4、税费2.分栏式普通日记账 格式:按常用会计科目设置专栏 (设借、贷方)。登记方法:逐日逐笔登记。材料采购 应交税费(二)特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 格式:收、付、余三栏式。登记方法:逐日逐笔登记。库存现金日记账2.银行存款日记账 格式:收、付、余三栏式。登记方法:逐日逐笔登记。三、分类账簿的格式与登记 (一)总分类账 1. 格式:借、贷、余三栏式。 :原材料2.登记方法:逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后, 根据汇总的数字登记。:原材料(二)明细分类账明细分类账格式主要有以下三种: 1.三栏式(同总分类账) 格式:借、贷、余三栏式。 :应
5、付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000登记方法:逐笔登记。适用核算内容:往来款项等。特点:只提供价值指标。:应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.数量金额式 格式:借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。 登记方法:逐笔登记。 适用核算内容:实物资产等。 特点:既提供价值指标,又提供实物指标。3.多栏式 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设 置专栏。应交税费应交增值税明细账登记方法:逐笔登记。适用核算内容:成本费用和收入等。特点:只提供价值指标;减少数用红字登 记。第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记 (一)账簿的启用 设置封面与封底
6、填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票(二)账簿的登记规则1.根据凭证记账,登记内容齐全2.使用蓝黑墨水,红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总 账会计科目:生产成本摘 要 借 方 贷 方千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千领用材料 1 0 0 0 0 0 0领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账会计科目:生产成本千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千领用材料 1 0 0 0 0 0 0领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确 (占行高二
7、 分之一)书写错误 (书写占满格)摘 要借 方贷 方6. 账页结转处理规范7. 注明余额方向本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000“T”形账户中没有余额时的表示方法8. 做好记账标记二、错账的更正(二)错账更正方法 1.错账的基本类型(记账凭证与账簿登记环节 )(1)记账记账 凭证证正确但登记账记账 簿发发生错误错误 。记账凭证经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账(2)记账记账 凭证证错误引发账账簿登记错误错误 。记账凭证经 济 业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写
8、少2.更正错账的具体方法1)划线更正法适用于更正记 账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公 用品。记账凭证上编制的分录为:借:管理费用 3 275贷:银行存款 3 275错账:账户中登记为3 257。更 正方法为:注意问题: 对错误的数字必须全部划掉,不能只划掉 其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错,无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方 法错误更正方 法正确2)红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而 引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品 销售广告费。错误分录为:
9、借:管理费用 2 500贷:银行存款 2 500错账:借方科目应为“销售费用”。更正方法为:银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 5002 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账,冲销错账:借:管理费用 2 500贷:银行存款 2 500原来的错 账B 编制正确分录并记账:借:销售费用 2 500贷:银行存款 2 500注意问题: 对登记没有错误的账户也要重新登 记,不能只登记原来错账的账户。 适用于更正记账凭证上金额写多而引发 的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为:借:财务费用 500贷贷:银银行存款 500错账:分录中金额写多。更正方
10、法为:银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账用红字编分录并记账(金额为正确数字与 错误数字二者之差),冲销错账:借:财务费用 450贷:银行存款 450原来的错账3)补充登记法适用于更正记账凭 证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元 存入银行。错误分录为:借:银行存款 350贷贷:应应收账账款 350错账:会计分录中金额写少。更正方法为:应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账编制正确分录并记账(金额为正确数字与错 误数字二者之差3 150元),冲销错账:借:银行存款 3 150贷:应收账款 3 150原来的错账第
11、四节 结账与对账 一、结账 (一)结账的含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的 结算工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余 额,并结转下一会计期间。(二)结账的步骤 (三)结账的方法月结 每月末时进行的结账。年结 年末时进行的结账。 二、对账 (一)对账的含义核对账目,为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对 的方法。 (二)对账的内容与方法(见下图)第五节 账簿的更换与保管一、账簿的更换1.账簿更换的含义在会计年度终了时,将本年度的账簿更 换为次年度新账簿的工作。 2.账簿更换的程序二、账簿的保管1.账簿平时管理的要求专人管理,保证安全;查阅复制,需经批准;除必要外,不得外带。2.旧账簿归档保管的要求 归类整理,保证齐全; 装订成册,手续完备; 编制清单,归档保管; 妥善保存,期满销毁。B会计年度 A会计年度 日记账总 账明细账日记账总 账明细账