《会计信息化教程》核算型会计核算软件的开发与应用

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1、北京师范大学出版社 第二章 核算型会计软件开发与应用 学习目标 ：通过本章的学习，我们必需掌握： 会计核算软件中的账务处理和会计报表模块的 数据处理流程； 核算型会计软件各功能模块之间的数据联系； 电算化制度对会计凭证数据输入的基本要求； 电算化制度对会计数据处理的基本要求； 电算化制度对会计数据输出的基本要求； 核算型会计软件所存在的不足。1北京师范大学出版社 章节安排： 2.1 企业基本业务流程与会计循环 2.2 会计核算软件的系统分析与系统设计 2.3 会计核算软件的基本规范 2.4 核算型会计软件的不足2北京师范大学出版社 1996年4月，中国会计学会举办会计电算 化发展研讨会，并提出

2、“发展管理型软件 ，发挥会计管理职能”的口号。自此，会 计软件就有核算型与管理型之分。因而也 就引发学术界对核算型与管理型两类会计 软件的深层次思考。所谓核算型会计软件 ，是指基于财务会计的目标而设计的；而 所谓的管理型会计软件，则是指基于管理 会计的目标而设计的。 3北京师范大学出版社 21 企业基本业务流程与会计循环 作为对过程的控制与观念总结的会计，它 首先要运用货币作为价值尺度对其对象加 以反映。而对于企业来说，也就是要对其 生产经营过程综合地进行核算。由于企业 生产经营一般要经过采购、生产、销售等 阶段，会计就必须对各个阶段的运作加以 反映。4北京师范大学出版社 211 企业基本业务

3、流程 所谓业务流程，是指以达成特殊业务成果 目标的一系列有逻辑相关性的任务。而对 于企业的业务流程，则是指为特定顾客或 市场提供特定产品或服务而实施的一系列 精心设计的活动。从这里，我们也可以看 出企业业务流程的两个最基本特征：一是 面向顾客，包括企业外部和内部的顾客； 二是业务流程可能跨越职能部门、分支机 构或子单位的原有边界。5北京师范大学出版社212 企业基本业务流程与会计业务流程 产生：哈默和达文波特提出业务流程再造 （Business Process Reengineering， BPR） 企业流程再造就是要从根本上考虑和彻底 地设计一个能够使企业在成本、质量、服 务和速度等关键指标

4、上取得显著提高的业 务流程。6北京师范大学出版社 213 实现业务和财务的一体化 实现企业的业务和财务的一体化，是我国企业 管理信息化的主要内容之一，也是现阶段正在 完成的主要工作。它直接关系到今后我国要实 现的三大内容，即企业全面管理信息系统 ERP，企业管理信息系统的延伸供应链管理 与客户关系管理，以及企业的电子商务 网络技术给业务和财务一体化的实现提供了良 好的平台，由此也就加快实现我国的业务和财 务一体化的目标。7北京师范大学出版社 22 会计核算软件的系统分析与系统设计 从功能模块的组成来看，会计核算软件包 括账务处理、应收与应付款核算、固定资 产核算、存货核算、销售核算、工资核算

5、、成本核算、会计报表生成与汇总等模块 。因此，无论是企业单位自行开发的会计 核算软件，还是软件开发公司所开发的商 品化会计核算软件，一般都应当按上述的 功能模块进行系统分析与系统设计 8北京师范大学出版社 2.2.1 核算型会计软件的系统分析 从功能模块的组成来看，会计核算软件包 括账务处理、应收与应付款核算、固定资 产核算、存货核算、销售核算、工资核算 、成本核算、会计报表生成与汇总等模块 。因此，无论是企业单位自行开发的会计 核算软件，还是软件开发公司所开发的商 品化会计核算软件，一般都应当按上述的 功能模块进行系统分析与系统设计。9北京师范大学出版社 2.2.1 核算型会计软件的系统分析

6、(续） 从会计信息源来看，作为会计信息雏形的账户 记录，是企业会计报告的信息源，账户作为会 计数据加工的“铸型”，它将原始凭证数据这样一 些“金属液体”浇灌成型。而这一信息源又必须以 记账凭证作为其载体，正是账户与记账凭证的 这种密不可分的依存关系，决定了记账凭证的 不可替代性。 在信息化条件下，记账凭证有手工填制与软件 自动生成两种方式。一般地说，借助应用程序 自动生成的记账凭证越多，数据源的可靠性就 越强。 10北京师范大学出版社 2.2.1 核算型会计软件的系统分析（续） 建立在货币计量基础上的复式记账，根据 会计原则将经济业务进行加工整理，并通 过记账凭证的填制、账簿的登录、报表的 编

7、制，对业已经发生的经济事项分门别类 地进行汇总与披露。11北京师范大学出版社 2.2.1 核算型会计软件的系统分析（续） 在沿袭手工记账基本模式的会计电算化系 统中，账簿仍然起着桥梁与纽带的作用， 尽管这一时期账簿的地位与作用已经降低 ，但由于会计外部环境的影响与会计系统 的现有状况（例如，审计单位、银行、投 资者等审查企业会计资料时离不开账簿） ，会计软件中的登账模块仍然应制度的要 求而设置。12北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计 在核算型会计软件的设计之中，账务处理 模块处于核心模块的地位。这是因为，它 起点于原始凭证的确认，经过记账凭证的 填制、账簿的登录，一直到会

8、计凭证和账 簿的输出，整个企业的记账凭证都要通过 这一模块进行处理。13北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计（续） 账务处理模块的系统设计： 数据输入。原始凭证的输入 ；手工填制的记账 凭证的输入 ；银行对账单的输入 ；自动转账凭 证 数据处理。一是登账（过账）；二是对账；三 是结账。 数据输出。机内自动形成的原始凭证、记账凭 证的屏幕显示和打印输出，现金和银行存款日 记账、总账、明细账等账簿的屏幕显示和打印 输出，以及银行存款对账之后所形成的银行存 款余额调节表的输出等。 14北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计（续） 账务处理模块的数据处理流程示意图

9、15北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计（续） 工资核算模块的系统设计： 工资核算模块，其主要内容是职工的工资 结算和企业的工资分配，前者是对企业每 一职工指定月份的各项工资数据，包括基 本工资、岗位津贴、应发工资、水电费扣 款、房租扣款、实发工资等；后者则将当 月所发生的工资总额分配至各该受益部门 和车间。16北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计（续） 工资核算模块的数据流程示意图17北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计（续） 会计报表： 会计报表模块，主要是根据账务处理模块中所 形成的凭证与账簿数据，按照会计准则要求生 成资产负债

10、表、利润表、现金流量表和附注等 信息。核算型会计软件所生成的会计报表，主 要以满足财务报告基本要求为目标。 从目前的应用情况来看，资产负债表、利润表 、利润分配表的生成一般都可以达到会计准则 的要求，难度较大的是现金流量表的生成，因 此，用户必须十分注意这一报表的公式定义。18北京师范大学出版社 2.2.2 核算型会计软件的系统设计（续） 会计报表模块的数据处理流程示意图19北京师范大学出版社 2.2.3 各模块之间的数据联系 各模块间的数据联系示意图 20北京师范大学出版社 2.2.3 各模块之间的数据联系（续） 关于上图的说明： （1）平时，各个模块处理本子系统中的日常的 数据； （2）月

11、末，将存货核算、工资核算和固定资产 核算等模块所生成的自动转账凭证发送至账务处 理模块中的凭证临时文件之中； （3）月末，在确认凭证临时文件的凭证已经全 部审核、登账，其所有的记账凭证均已转存至凭 证档案文件之后，成本核算模块向账务处理模块 的凭证档案文件索取有关料、工、费等生产费用 发生额，并在该成本核算模块中进行费用的归集 与分配； （4）成本核算模块将该系统所形成的各种费用 分配、产品完工入库等记账凭证发送至账务处理 模块中的凭证临时文件。21北京师范大学出版社 2.2.3 各模块之间的数据联系（续） （5）月末，销售核算模块向账务处理模块索取 销售收入、销售产品成本、销售费用等数据，

12、随后生成相应的销售收入、销售成本、销售费 用、销售税金和销售利润等记账凭证； （6）销售核算模块将上述月末所形成的自动转 账凭证发送至账务处理模块中的凭证临时文件 之中； （7）当确认企业所有的会计凭证均已登账，且 采用“账结法”时企业均已将结账凭证登记入账， 即可生成资产负债表、利润表等财务会计报表 。同时，也可形成应收、应付账款的相关数据 。22北京师范大学出版社 2.2.3 各模块之间的数据联系（续） 各模块数据联系的分类 （1）单向索取数据。表现在向存货核算 、工资核算和固定资产核算模块索取数据 ； （2）单向提供数据。表现在向应收、应 付款核算、会计报表提供数据； （3）双向联系数据

13、。表现在与成本核算 、销售核算之间的联系。23北京师范大学出版社 2.3 会计核算软件的基本规范2.3.1 会计凭证输入的基本要求 记账凭证输入的基本要求 ： 输入项目 ； 记账凭证编号 ； 借贷方会计科目 ； 借贷方金额 ； 未登账的机内记账凭证的审核与修改 ； 已审核或已登账的机内记账凭证的修改 ； 外币核算业务的处理。 24北京师范大学出版社2.3 会计核算软件的基本规范 2.3.1 会计凭证输入的基本要求 原始凭证输入的基本要求 ：软件提供的 原始凭证输入项目应当齐全 ；同时输入 记账凭证的处理 ；对机内原始凭证审核 前的修改 ；对机内原始凭证审核后的修 改25北京师范大学出版社 2.

14、3.2 会计数据处理的基本要求 账簿登录的基本要求 ： 账簿文件的设置；总账 登录的数据源；明细账登录的数据源；总账与 明细账登录的时间和模块；登账的形式；登账 的结果 银行对账的基本要求 结账的基本要求：结账条件；结账顺序；结账 后的限制 会计报表生成的基本要求：会计报表生成的制 度要求；通用软件的特殊要求；生成后会计报 表直接修改的限制 26北京师范大学出版社 2.3.3 会计数据输出的基本要求 查询的基本内容 ： 打印的基本要求 ：会计凭证打印的制度 要求 ；账簿和会计报表打印的制度要求 ；打印账簿的种类 ；货币资金日记账的 打印 ；总账的以表代账的条件 ；明细账 的满页打印 ；对表格线

15、的要求 ；已结账 的账簿、报表的打印要求。 27北京师范大学出版社 2.3.4 会计数据安全及保管的基本要求 操作人员的授权 会计核算软件在输入与输出过程中异常情 况的提示 程序文件和数据文件的保护措施 ：程序 文件与数据文件的备份与恢复 ；被破坏 的会计数据的恢复 ；年终备份。 纸质与非纸质会计档案的适用性及其保管 28北京师范大学出版社2.4 核算型会计软件的不足 2.4.1 核算型会计软件开发的现实性必然性 企业的会计核算所产生的财务会计信息， 首先必须是可靠的，没有可靠性的信息， 即使信息表面上看是实时和相关，但据以 计算出来的预测结果则难以使人信服。可 见，在将计算机应用于会计伊始，首先建 立一个核算型会计软件不仅是必要的，也 是十分重要的。 29北京师范大学出版社 2.4.2 当前核算型会计软件存在的不足 软件版本升级时过多注重计算机技术更新 软件内部控制设置不尽人意 模块设计不当，使用控制不严 数据联系与控制松散 软件的可审性不强 核算型会计软件难以满足企业管理的需要 30