《第三章 营业税法律2012版》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三章 营业税法律2012版（186页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第三章 营业税法律制度主讲内容n第一节 营业税概述n第二节 营业税纳税人和扣缴义务人n第三节 营业税征税范围 n第四节 营业税税目与税率n第五节 营业税计税依据n第六节 营业税应纳税额的计算n第七节 营业税起征点与税收减免n第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税 期限n第九节 城市维护建设税与教育费附加考情分析 题题 型2011201020092008单选题单选题6题题6分5题题5分1题题1分2题题2分多选题选题2题题4分3题题6分1题题2分1题题2分判断题题2题题2分2题题2分1题题1分计计算分析题题1题题5分1题题5分不定项选择题项选择题1题题4问问8分1题题2问问4分合 计计11
2、题题20分11题题17分3题题8分5题题10分考情分析n基本要求 n（一）掌握营业税纳税人、扣缴义务人 n（二）掌握营业税征税范围、税目、税率、计税依据 n（三）掌握营业税应纳税额的计算 n（四）熟悉营业税的起征点与税收减免 n（五）孰悉营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳 税期限 n（六）熟悉城市维护建设税的内容 n（七）了解营业税的特点 n（八）了解教育费附加 考情分析n第一节 营业税概述（了解）n第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握）n第三节 营业税征税范围 （掌握）n第四节 营业税税目与税率（掌握）n第五节 营业税计税依据（掌握）n第六节 营业税应纳税额的计算（掌握）n第七节 营业税
3、起征点与税收减免（熟悉）n第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税 期限（熟悉）n第九节 城市维护建设税与教育费附加（熟悉/了解）第三章 营业税法律制度 第一节 营业税概述（了解）n一、营业税概述n营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收 的一种货物和劳务税。n营业税是我国货物和劳务税中主要的税种之一，实 行普遍征收，以营业额为计税依据。第三章 营业税法律制度 第一节 营业税概述（了解）n模拟：单选题n营业税是我国（ ）中主要的税种之一nA.货物和劳务税 nB.所得税nC.财产税 nD.行为税第三章 营业税法律制度 第一节 营业税概述（了
4、解）n二、营业税的特点n以非货物营业额为征税对象n按行业大类设计税目税率n营业税实行的是行业差别比例税率n增值税、消费税则按照货物设计相应的税目和税率n计算简便，征收成本较低第三章 营业税法律制度 第一节 营业税概述（了解）n模拟：单选题n营业税按（ ）设计税目税率nA.货物 nB.行业nC.地区 nD.企业第三章 营业税法律制度 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握 ）n一、营业税的纳税人n（一）一般规定n在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人n单位：企业、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位n个人：个体工商户和其他个人第三章 营业税法律制度 第二节
5、营业税纳税人和扣缴义务人（掌握 ）n一、营业税的纳税人n（二）特殊规定n1、铁路运输的纳税人n中央铁路运营业务的纳税人为铁道部n合资铁路运营业务的纳税人合资铁路公司n地方铁路运营业务的纳税人地方铁路管理机构n基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构n2、单位以承包、承租、挂靠方式经营，承包人发生应税行 为的n承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的 ，以发包人为纳税人n否则以承包人为纳税人第三章 营业税法律制度 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握 ）n一、营业税的纳税人n（二）特殊规定n3、在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是 营业税的纳税人n非居民包括
6、非居民企业和非居民个人n4、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币 、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要 办理税务登记的内设机构第三章 营业税法律制度 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握 ）n二、营业税扣缴义务人n1、境外单位或个人在境内提供应税劳务、转让无形资 产或销售不动产n在境内有代理人的，以代理人为扣缴义务人n无代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人n2、非居民在中国境内发生营业税应税行为n有代理人的，以代理人为扣缴义务人n无代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人n工程发包方、劳务受让方，在项目合同签订之日起30日内，未能 向其所在地主管税务机关提供
7、相关证明资料的，应履行营业税扣缴 义务n3、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人第三章 营业税法律制度 第二节 营业税纳税人和扣缴义务人（掌握 ）n模拟：多选题n下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ ）。n A.转让著作权的个人n B.销售集邮商品的个人n C.从事货物保管业务的单位n D.从事修理修配业务的个体工商户第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n 一、一般规定n概括n在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者 销售的不动产n理解n1、在中华人民共和国境内是指n提供或接受应税劳务的单位或个人在境内n所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个
8、人在境内n所转让或者出租土地使用权的土地在境内n所销售或者出租的不动产在境内第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n模拟：多选题n下列情形中应当征收我国营业税的有（ ）nA.美国某公司向境内某公司提供商标使用权nB.境内某公司向英国某公司转让无形资产nC.境内某公司销售其位于美国的办公楼nD.法国某公司将其在中国境内的土地使用权转让第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n 一、一般规定n理解n2、应税劳务的范围n指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育 业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务n加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围n单位或个体经营
9、者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属 于营业税的应税劳务n3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿行为n有偿指通过以上行为取得货币、货物或者其他经济利益第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n单选题（2010年）n根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业 税征税范围的是（ ）。nA.建筑安装业nB.交通运输业nC.邮电通信业nD.加工、修理修配业第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n（一）混合销售行为n概念一项业务既涉及应税劳务又涉及货物n征税办法n从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者， 视为销售
10、行为，不征收营业税n其他单位和个人，视为提供应税劳务，征收营业税n此处货物指有形动产，包括电力、热力、气体n上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营 者包括从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n（一）混合销售行为n营业额的确定n通常为应税劳务营业额与货物销售额的合计n特殊：下列混合销售行为，应税劳务的营业额和货物的销售额分别 核算，应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税； 未分别计算的由税务主管机关核定其应税劳务的营业额n1、提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为n2、财政部、国家税务
11、总局规定的其他情形n纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所 属征收机关确定第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n单选题（2010年）n根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应 当一并征收营业税的是（ ）。nA.贸易公司销售货物同时负责安装nB.百货商店销售商品同时负责运输nC.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核 算nD.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n（二）兼营行为n1、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为n核算方法n应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税
12、劳务的销售额n不分别核算或不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳 务一并征收增值税，不征收营业税n纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务 总局所属征收机关确定第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n（二）兼营行为n 2、纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不 动产n核算方法n分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（统称营业额）n未分别核算的，从高适用税率n3、纳税人兼营免税、减税项目n核算方法n单的核算免税、减税项目的营业额n未单独核算营业额的，不得免税、减税第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规
13、定n（三）混合销售行为与兼营行为的区别n相同点n纳税人在生产经营活动中都涉及了应税劳务和增值税货物销售两类 业务n不同点n混合销售行为是在同一项（次）销售业务中同时涉及营业税应税劳 务和增值税货物销售，劳务价款和货物销售款同时从同一个客户收 取，两种款项在财务上难以分别核算n兼营行为是纳税人兼有营业税应税劳务和增值税货物销售两类业务 ，并且这种经营活动并不发生在同一项（次）业务中，收取两种款 项在财务上可以分别核算第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n （四）视同发生应税行为n纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为n1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿
14、赠送其他单位或者 个人n2、单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为n3、财政部、国家税务总局规定的其他情形第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n模拟：判断题n个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产， 应当征收营业税。（ ）n多选题（2010年）n根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生 应税行为征收营业税的有（ ）。nA.个人将不动产无偿赠送单位nB.单位将土地使用权无偿赠送个人nC.单位自建自用房屋的行为nD.单位自建房屋销售的自建行为第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n （五）特殊业务的征税规定n1、水利工
15、程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提 供天然水供应服务取得的收入，应按“服务业”税目征收营业税 ，不征收增值税n2、邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税；集邮 商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集 邮商品，征收增值税n集邮：指收集和保存各种邮票以及邮政相联系的其他邮品的活动n集邮商品：指邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集 邮簿、邮盘、邮盘目录、护邮袋、贴片等第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n （五）特殊业务的征税规定n3、邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊 ，征收增值税n报刊发行指邮政部门
16、代出版单位收订、投递和销售各种报纸、杂志 的业务n4、电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务 服务的，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，而 不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税n电信物品指电信业务专用或通用的物品，如无线寻呼机、移动电话 、电话机及其他电信器材等第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n （五）特殊业务的征税规定n5、纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行 为，征收增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为，取得的 收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取 得的收入，免征营业税；属于其他收入的，照章征收营业税n6、随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税 ；纳税人单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，征收 营业税第三章 营业税法律制度 第三节 营业税征税范围（掌握）n二、 特殊规定n （五）特殊业务的征税规定n7、自2004年7月1日起，对商业企业向供货方收取的与商品销 售量、销售额无必然联系，且商业企业向
