《零基础会计培训07财产清查核算》由会员分享,可在线阅读,更多相关《零基础会计培训07财产清查核算(29页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、零基础会计培训实务现金、存货资产清查;固定资产清 查及往来款的清查财产清查 财产清查是指对货币资金、实物资产和往 来款项的盘点或核对,确定实存数,查明 账存数与实存数是否相符的一种专门方法 。财产清查 待处理财产损溢账户为资产类,用以反映在财产清 查中发生的、不作为前期差错的流动资产、固定 资产盘盈、盘亏及其处理情况。借方为待处理财 产盘亏数和根据批准的处理意见结转待处理财产 盘盈数;贷方为待处理财产盘盈数和根据批准的 处理意见结转待处理财产盘亏数;期末结转后该 账户无余额。企业一般设置“待处理固定资产损溢 ”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类帐户进行 明细核算,以分别反映固定资产和流动资产
2、的盘 盈、盘亏及其处理结果。 货币资金的清查 一、现金的清查 采用实地盘点的方法来确定库存现金的实 存数,然后再与现金日记账的账面余额核 对,以查明账实是否相符及盘亏情况。货币资金的清查 二、银行存款清查指通过与开户银行转来 的对账单进行核对,来查明银行存款实有 数额。 银行存款日记账与开户银行转来的对 账单不一致的原因有两个方面: 一是双方或一方记账有错误 二是存在未达账项 实物资产的清查方法 由于实物的形态、体积、重量、码放方式 等不同,采用的清查方法也木同。主要有 以下两种: 1实地盘点法 实地盘点法是指在财产物资存放现场 逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数 的一种方法。 此方法数字准
3、确可靠,但工作量较大 。 实物资产的清查方法 2技术推算法 技术推算法是指利用技术方法推算财产物资 实存数的方法。 适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。 此方法盘点数字不够准确,但工作量较小。 对各项财产物资的盘点结果,应逐一填制盘 存单,并同账面余额记录核对,确认盘盈盘亏数 ,填制实存账存对比表,作为调整账面记录的原 始凭证。往来款项的清查方法 往来款项主要包括应收款、应付款、暂收 款、暂付款等款项。 往来款项一般采用发函询证的方法进 行核对。货币资金清查账务处理 1.现金的盘盈。例:现金清查中发现多余现金50元。经核查,原因不明 ,经批准转作营业外收入。(1)在批准前,根据“现金盘点报告表”
4、所确定现金的 盘盈数字,编制如下会计分录:借:现金50贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢50现金的盘盈 (2)在批准后,根据查明的原因予以转账 ,编制如下会计分录:借:待处理财产损溢待处理流动资产 损溢50贷:营业外收入 50现金的盘亏 1.现金的盘亏。例:现金清查中发现现金短缺80元。经核查, 应由出纳人员负责赔偿。(1)在批准前,根据“现金盘点报告表”所确定 现金的盘亏数字,编制如下会计分录:借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢80贷:现金 80现金的盘亏 (2)在批准后,根据查明的原因由于个人 造成损失的,编制如下会计分录。借:其他应收款某出纳员80贷:待处理财产损溢待处理流动资 产损
5、溢80现金的盘亏 (3)在批准后,根据无法查明原因,根据 管理权限,经批准后编制如下会计分录。借:管理费用 80贷:待处理财产损溢 待处理流动资 产损溢80存货盘盈的处理 发生各种材料、产成品盘盈时,应按照 该资产的重置成本,借记原材料、库存商 品,贷记待处理财产损溢;按照规定程 序批准转销时,对于流动资产的盘盈,借 记待处理财产损溢,贷记管理费用材料的盘盈 例:某企业在财产清查中,盘盈钢材4吨,价值 14000元。经核查,该项盘盈系计量仪器不准所 致,经批准作冲减管理费用处理。(1)在批准前,根据“实存账存对比表”所确定 的材料盘盈数字,编制如下会计分录:借:原材料 14 000贷:待处理财
6、产损溢待处理流动资产损 溢 14 000材料的盘盈 (2)在批准后,根据批准意见予以转账, 应编制如下会计分录:借:待处理财产损溢待处理流动资 产损溢 14 000贷:管理费用 14 000存货盘亏或毁损的处理 材料盘亏或毁损的处理,在批准以前应先 结转到“待处理财产损溢“科目。批准以后。 再根据造成亏损的原因,分以下情况进行 账务处理:属于自然损耗产生的定额内 亏损,经批准可列作管理费用。存货盘亏或毁损的处理 属于超定额短缺和亏损,能确定过失人的,应 由过失人负责赔偿;属于保险责任范围的,应向 保险公司索赔,记住“其他应收款”账户。扣除过 失人或保险赔款后,经批准计入管理费用。属 于自然灾害
7、及意外事故所造成的非常损失,首先 将可收回的残料借记原材料;其次向保险公司索 赔记住其他应收账款;扣除保险赔款、过失人的 赔偿和残值后的余值计入营业外支出非常支出 。属于无法收回的其他损失,在报经批准后, 记入管理费用材料盘亏或毁损的处理 例如:某企业在财产清查中,盘亏材料15 000元。经查明 ,该项盘亏的材料中,有5 000元为定额内的自然损耗, 另外10000元属于过失人造成的损失。考虑增值税因素, 该企业为一般纳税人(1)在批准前,根据“实存账存对比表”所确定的材料 盘亏数字,编制如下会计分录:借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢15 000贷:原材料 15 000材料盘亏或毁损的处
8、理 根据规定,企业购进的货物,在产品、产成品发 生的非正常损失,其进项税额不得从销项税额中 抵扣,应从当期发生的进项税额中转出。本例库 存材料非正常损失应转出的进项税额为1 700元( 10 00017),编制如下会计分录:借:待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 700贷:应交税费应交增值税(进项税额转 出) 1 700材料盘亏或毁损的处理 (2)在批准后,分不同情况处理,编制如 下会计分录:借:其他应收款 11700管理费用 5 000贷:待处理财产损溢待处理流动 资产损溢16 700固定资产盘盈的核算 例:某企业年终进行财产清查,发现账外机器-台,估计 原值20 000元,八成新。经批
9、准,应将固定资产盘盈的净 值列作营业外收入。(1)在批准前,根据“实存账存对比表”所确定固定资 产的盘盈数字,编制如下会计分录:借:固定资产 20 000贷:累计折旧 4000待处理财产损溢待处理固定资产损溢16000固定资产盘盈的核算 (2)在批准后,根据批准意见予以转账, 编制如下会计分录:借:待处理财产损溢-待处理固定资产损 溢16 000贷:营业外收入 16 000固定资产盘亏的核算 固定资产盘亏的处理,在批准前应先结转 到“待处理财产损溢“科目,批准以后,再根 据盘亏的各种原因,分以下情况进行账务 处理:盘亏固定资产的净值计入营业外 支出:属于过失人造成的,应由过失人 负责赔偿,属于
10、保险责任范围的,应向保 险公司索赔,在会计上作其他应收款处理 。固定资产盘亏的核算例:某企业在财产清查中,发现盘亏车床一台,账面原 值40 000元,已提折旧28 000元。1.在批准前,根据“实存账存对比表”所确定的固定资产 盘亏数,编制如下会计分录:借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢12 000累计折旧 28 000贷:固定资产 40000固定资产盘亏的核算 2.在批准后,转销固定资产净损失,编制如 下会计分录:借:营业外支出 12 000贷:待处理财产损溢-待处理固定资 产损溢12 000无法收回支付往来款项 无法收回的应收账款 借:坏账准备 贷:应收账款 无法支付的应付账款 借:应付账款 贷:营业外收入财产清查的账务处理 25号会计处理 借:固定资产电焊机 18000 贷:累计折旧 3000 待处理财产损溢待处理固定 资产损溢 15000 借:待处理财产损溢待处理固定资产 损溢 15000 贷:营业处收入 15000财产清查的账务处理 30号的会计处理: 借:待处理财产损溢-待处理流动资产损 溢 750 贷:原材料 -原料及主要材料(型砂) 750 借:管理费用存货盘亏或盘盈 750 贷:待处理财产损溢-待处理流动资产 损溢 750