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1、第六讲 会计师事务所 诚信监管及其评价2本章内容：本章内容：一、会计师事务所诚信监管概述一、会计师事务所诚信监管概述 二、会计师事务所诚信监管基本特征理论分析二、会计师事务所诚信监管基本特征理论分析 三、会计师事务所诚信权力维护三、会计师事务所诚信权力维护 四、会计师事务所诚信监管内容及评价四、会计师事务所诚信监管内容及评价3讲述内容讲述内容: :1.1.注册会计师职业道德的核心问题是什么注册会计师职业道德的核心问题是什么 ？ 2.2.会计师事务所诚信包括那几个方面内容会计师事务所诚信包括那几个方面内容 ？ 3.3.会计师事务所诚信监管有哪些模式？会计师事务所诚信监管有哪些模式？4.4.会计师
2、事务所诚信监管内容及评价标准会计师事务所诚信监管内容及评价标准 是是什么？什么？41.1.注册会计师职业道德的核心问题注册会计师职业道德的核心问题是什么？是什么？ 5是注册会计师的职业诚信，是注册会计师的职业诚信， 即正直、客观、公正、诚实即正直、客观、公正、诚实62.2.会计师事务所诚信包括那会计师事务所诚信包括那几个方面内容？几个方面内容？ 7包括：注册会计师诚信（基础）、会计包括：注册会计师诚信（基础）、会计 师事务所诚信（主体）、注册会计师行师事务所诚信（主体）、注册会计师行 业诚信（保障）等。业诚信（保障）等。8uu 不同国家对注册会计师的不同称呼不同国家对注册会计师的不同称呼 美国
3、：执业会计师美国：执业会计师 英国：特许会计师英国：特许会计师 日本：公认会计师日本：公认会计师 中国：注册会计师（中国：注册会计师（CPACPA） 93.3.会计师事务所诚信监管有哪些模式会计师事务所诚信监管有哪些模式 ？ 10（1 1）政府主导型监管模式（政府管制）政府主导型监管模式（政府管制）优点: 能公正、公平、高效严格发挥会计监管作用，并能 协调全国资本市场，防止过度投资而造成的混乱局 面。 具有统一的法律法规，促使各资本市场行为有法可 依，提高了资本市场会计监管的权威性。 有利于确立会计规则的权威性 监管者处于相对独立的地位，更加注重维护广大中 小投资者的合法权益。11（1 1）政
4、府主导型监管模式（政府管制）政府主导型监管模式（政府管制）局限性: 缺乏相对可以比较的对象，容易对监管的具体作用 失去正确的评价。 这种监管体制下，由于监管权力过于集中，可能影 响社会效率。 政府处于社会机构的最上层，各种法规制定者和监 管者脱离市场，与会计行业存在着信息不对称，使 会计监管政策可能脱离实际，难以处理行业中存在 的问题，造成会计监管效率下降。12（2 2）行业自律型监管模式（自我管制）行业自律型监管模式（自我管制）优点: 通过市场参与者的自我管理和自我约束，可增强市 场的创新和竞争意识。 允许市场参与者参与制定市场会计监管的规则，可 促使市场会计监管更合符实际，有利于提高市场会
5、 计监管效率。 由自律机构代替政府部门的若干微观监管行为，可 减少政府监管的执法成本。13（2 2）行业自律型监管模式（自我管制）行业自律型监管模式（自我管制）局限性: 自律型监管往往把会计监管的重点放在会计市场的 健康运行和企业利益的保护上，而对会计信息需求 者提供的保障往往不够充分。 缺乏统一的专门立法做后盾，监管的手段较软弱， 监管的权威性和力度不够。 缺少专门的权威管理机构，易引起会计市场分割， 甚至造成混乱局面。14（3 3）独立型监管模式（独立管制）独立型监管模式（独立管制）优点: 既有利于维护政府的权威性，和保证了会计市场运 行的效率和公平目标。 在实行监管时更注重于从总体利益出
6、发，特别是保 护企业利益及市场中其他弱势群体利益方面尤为明 显。 在一定程度上避免了完全集中监管下的“市场失灵 ”问题。15（4 4）混合型监管模式）混合型监管模式 包括: 自我监管为主、政府参与模式 政府监管为主、自我监管为辅模式 独立监管为主、政府监管和自我。16中国在会计监管的实践中，结合自中国在会计监管的实践中，结合自 身情况，选择的是政府监管为主，自律身情况，选择的是政府监管为主，自律 监管次之的混合会计监管模式。监管次之的混合会计监管模式。174.4.会计师事务所诚信监管内容及评价会计师事务所诚信监管内容及评价 标准是什么？标准是什么？18（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）
7、会计师事务所诚信监管的具体内容会计师事务所诚信监管内容包括：会计师事务所诚信监管内容包括： 事务所企业文化事务所企业文化 事务所环境事务所环境 事务所职业道德监管事务所职业道德监管 事务所质量控制。事务所质量控制。19（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容会计师事务所企业文化核心：会计师事务所企业文化核心：诚信为本、勤勉尽责、服务社会诚信为本、勤勉尽责、服务社会 会计师事务所企业文化会计师事务所企业文化20（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容会计师事务所企业文化包括：会计师事务会计师事务所企业文化包括：会计师事务 所投资文化
8、、体制管理文化、价值观、职业道所投资文化、体制管理文化、价值观、职业道 德。德。 会计师事务所企业文化会计师事务所企业文化21（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 投资文化投资文化投资者投资者投资规模投资规模投资方式投资方式投资者地位投资者地位 会计师事务所企业文化会计师事务所企业文化22（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu体制文化体制文化所有制形式（合伙制所有制形式（合伙制 有限责任有限责任 ）营业场所（租赁营业场所（租赁 其他方式）其他方式）内部管理体制内部管理体制 会计师事务所企业文化会计师事务所企业文化23
9、（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu价值观价值观事务所总体价值观状况事务所总体价值观状况股东价值取向股东价值取向管理层及员工价值观管理层及员工价值观 会计师事务所企业文化会计师事务所企业文化24（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu职业道德文化职业道德文化职业道德文化理念职业道德文化理念职业道德良心检测职业道德良心检测职业道德文化教育职业道德文化教育 会计师事务所企业文化会计师事务所企业文化25（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容会计师事务所环境包括：会计师事务所环境包括：人文环境
10、、经济环境、政治环境、法人文环境、经济环境、政治环境、法 律环境和国际环境律环境和国际环境会计师事务所环境会计师事务所环境26（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 人文环境人文环境客户、同行、社区、员工素质、内客户、同行、社区、员工素质、内 部员工部员工会计师事务所环境会计师事务所环境27（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 经济环境经济环境市场地位、客户性质、利益冲突市场地位、客户性质、利益冲突会计师事务所环境会计师事务所环境28（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 政治环
11、境政治环境政府监管、行业自律监管、客户会政府监管、行业自律监管、客户会 计诚信记录计诚信记录会计师事务所环境会计师事务所环境29（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu法律环境法律环境事务所法律认同度、地区评价、客事务所法律认同度、地区评价、客 户评价户评价会计师事务所环境会计师事务所环境30（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu国际环境国际环境会计师事务所环境会计师事务所环境31（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 监管制度（是否健全监管制度（是否健全 ） uu 监管目标（表彰、
12、惩罚）监管目标（表彰、惩罚） uu 内部监管机制（组织领导）内部监管机制（组织领导）会计师事务所职业道德监管及其效率会计师事务所职业道德监管及其效率32（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 执业质量控制制度执业质量控制制度制度文件制度文件审计程序适当性审计程序适当性审计报告可靠性审计报告可靠性审计档案完备性审计档案完备性会计师事务所执业质量监管会计师事务所执业质量监管33（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu 执业质量控制内容执业质量控制内容独立性、公正性、谨慎性、专业胜任能独立性、公正性、谨慎性、专业胜任能 力、工
13、作委派、咨询、监督、人员聘任、职力、工作委派、咨询、监督、人员聘任、职 业后续教育、业务承接、审计项目质量评价业后续教育、业务承接、审计项目质量评价 等等会计师事务所执业质量监管会计师事务所执业质量监管34（1 1）会计师事务所诚信监管的具体内容）会计师事务所诚信监管的具体内容uu执业质量监管措施及其效果执业质量监管措施及其效果法规执行、行政控制、技术控制、其他法规执行、行政控制、技术控制、其他 控制和控制质量效果评价控制和控制质量效果评价会计师事务所执业质量监管会计师事务所执业质量监管35（2 2）会计师事务所诚信监管评价指标）会计师事务所诚信监管评价指标 与标准与标准uu 四级评价四级评价指标指标：文化（文化（W W）、环境（）、环境（H H）、道德监管）、道德监管 （D D）、质量监管（）、质量监管（Z Z）36（2 2）会计师事务所诚信监管评价指标）会计师事务所诚信监管评价指标 与标准与标准uu四级评价四级评价标准标准：A B C DA B C D四个等级四个等级37The End
