《增值税行业征收标准》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税行业征收标准（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税行业征收标准增值税是对 销售货物 或者提供加工、 修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种 。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占全部税收的60% 以上，是最大的税种。增值税由国家税务局 负责征收， 税收收入 中 75% 为中央财政收入 ，25% 为地方收入。进口环节的增值税由海关 负责征收，税收收入全部为中央财政收入。税收类型根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：生产型增值税生产型增值税 指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当
2、于国民生产总值，因此称为生产型增值税。收入型增值税收入型增值税 指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。消费型增值税消费型增值税 指在征收增值税时， 允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言， 生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2009 年 1 月 1 日起，在全国所有地区实施消费型增值税。征收范围一般范围增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。1特殊项目
3、货物期货（包括商品期货 和贵金属期货） ； 货物期货交VAT ，在实物交割环节纳税；银行销售金银的业务；典当业销售死当物品业务；寄售业销售委托人寄售物品的业务；集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。特殊行为视同销售 ：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。1.将货物交由他人代销2.代他人销售货物3.将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目5.将自产、 委托加工 或购买的货物作为对其他单位的投资6.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东 或投资者7.将自产、委托加工的货物用于职工福利 或个人消费8.将自产
4、、委托加工或购买的货物无偿赠送他人简介在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的 纳税人 ，应当依照本条例缴纳增值税。2外资企业1994 年之前缴纳 工商统一税 ，并不是增值税的纳税义务人，从1994 年 1 月 1 日起成为增值税的纳税义务人。3类型由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度， 因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额 、进项税额 和应纳税额 。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求， 因此中华人民共和国增值税暂行条例将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人（
5、1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50 万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80 万元的。小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在 50 万元以下 （含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80 万元以
6、下（含本数） 。免征范围中华人民共和国增值税暂行条例第十五条规定了下列7 个项目免征增值税：1.农业生产者销售的自产农产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7.销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。税率和征收率税率一般纳税人 适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。适用 17%税率销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。2提供有形动产租赁服务。4适用
7、13%税率中华人民共和国增值税暂行条例1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；2财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知1.农产品。2.音像制品。3.电子出版物4.二甲醚。5适用 11%税率提供 交通运输业 服务。4适用 6%税率提供 现代服务业 服务（有形动产租赁服务除外）。4适用 0%税率出口货物等特殊业务。2征收率小规模纳税人 适用征收率，征收率为3%。4特殊规定：（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产 ，按简易办法依4%征收率减半征收
8、增值税。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5 万千瓦以下（含5 万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。7.一般纳税人选择简
9、易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。（四）一般纳税人销售以下物品，按4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品。5特殊规定：（一）一般纳税人销售自己使用过的固定资产 ，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。（三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5 万千瓦以下（含5 万千瓦）的小型水力发电单位。2.建筑用和生产建筑材
10、料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦） 。4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。5.自来水。6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。7.一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36 个月内不得变更。（四）一般纳税人销售以下物品，按4%征收率计算缴纳增值税：1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）；2.典当业销售死当物品。5纳税申报增值税 纳税申报 时间与主管国税机关核定的纳税期限 是相联系的。增值税的纳税期限分别为1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者一个季度。以 1个月或者 1 个季度为一个纳税期的纳税人， 自期满之日起 15日内申报纳税；以 1 日、3 日、5 日、10日或 15 日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5 日内预缴税款，次月1 至 15 日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。增值税固定业户向机构所在地税务机关 申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税
