《会计学原理》账务处理程序

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1、会会 计计 学学 原原 理理第 九 章 账务处理程序返回主页账 务 处 理 程 序第一节 账务处理程序的意义和种类第二节 记账凭证账务处理程序第三节 科目汇总表账务处理程序第四节 汇总记账凭证账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类一、账 务 处 理 程 序 的 概 念二、设计账务处理程序的意义三、账 务 处 理 程 序 的 种 类账务处理程序就是把账簿凭证组织、 记账程序和方法有机结合的方式和步骤， 又称会计核算组织程序、会计核算形式或 称会计循环。账簿凭证组织，是指凭证、账簿的种 类、格式以及凭证与账簿之间、各种账簿 之间的关系。记账程序和方法，是指凭证 的填制、传递，账簿的登记以及根

2、据账簿 编制会计报表的循环过程和专门方法。一、账务处理程序的概念二、设计账务处理程序的意义 （1）可以保证各种会计凭证按照规定地环节和时 间有条不紊地进行传递，及时登记账簿、编制会计报 表，提高会计合适工作的效率；（2）可以提供全面、正确、及时的会计学习，满 足企业本身经营管理和外部单位对会计学习的需要；（3）可以简化会计核算环节和手续，避免重复、 无效的会计核算工作，从而节约人力、物力和财力；（4）可以正确地组织会计核算的分工、协作，加 强岗位责任制，明确经济责任，充分发挥会计的核算 和监督职能。三、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序； （2）科目汇总表账务处理程序； （3）汇总记

3、账凭证账务处理序； （4）多栏式日记账账务处理程序； （5）日记总账账务处理程序。第二节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点二、记账凭证账务处理程序的凭证、账簿组织三、记账凭证账务处理程序的记账程序和方法四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围一、记账凭证账务处理程序的特点记账凭证账务处理程序是根据各 种记账凭证登记总账的账务处理程序， 其主要特点是：根据每一张记账凭证逐 笔登记总账。记账凭证账务处理程序是 账务处理程序中最基本的形式，其他各 种账务处理程序基本上是在它的基础上 产生和发展起来的。二、记账凭证账务处理程序的 凭证组织、账簿组织1.凭 证 组 织2.账 簿 组

4、织1、凭 证 组 织采用记账凭证账务处理程序，记账凭证一般采用收款凭证、付 款凭证、转账凭证三种格式，规模 较小的企业也可以采用通用记账凭 证。2、账 簿 组 织采用记账凭证账务处理程序， 企业需要设置序时账簿和分类账簿 。序时账簿应设有现金日记账和银 行存款日记账，其格式可以采用三 栏式，也可以采用多栏式。分类账 簿需要设置总分类账和各种明细分 类账。明细分类账根据需要可采用 三栏式、多栏式或数量金额式。三、记账凭证账务处理程序的 记账程序和方法1、记 账 方 法2、记 账 程 序1、记 账 方 法（1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账 凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日

5、记账和银 行存款日记账； （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证 汇总表登记各种明细账； （4）根据各种记账凭证逐笔登记总账； （5）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账 与总账相核对； （6）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表 .2、记 账 程 序汇 总原始凭证原始凭证现 金银行 存款 日记账 收 款付 款转 账 记账凭证总分类账明细分类账会 计 报 表1243556四、记账凭证账务处理程序的优 缺点和适用范围优点：账务处理程序简单明了，易于理解 和运用：总账根据记账凭证逐笔登记，在总账 中就能比较详细地反映经济业务的内容，便于 查阅。缺点：登记总账的工作量大。适用范围：适

6、用于规模较小、业务量较少 、凭证不多的企业单位。第三节 科目汇总表账 务 处 理 程 序一、科目汇总表账务处理程序的特点二、科目汇总表账务处理程序的凭证、账簿组织三、科目汇总表账务处理程序的记账程序和方法四 、科目汇总表的编制方法五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序是根 据科目汇总表登记总账的账务处理 程序，其主要特点是：定期根据所 有的记账凭证编制科目汇总表，然 后根据科目汇总表登记总账。二、科目汇总表账务处理程序的 凭证、账簿组织1.凭 证 组 织2.账 簿 组 织1.凭 证 组 织在科目汇总表账务处理程序下，记账凭证 一般采用

7、收款凭证、付款凭证、转账凭证三 种格式或通用记账凭证格式。为了定期丢记 账凭证进行汇总，还需设置科目汇总表。科目汇总表实际上也是一种记账凭证，只 不过是一种汇总性的记账凭证，它是定期根 据记账凭证编制的，因此又称为记账凭证汇 总表。其格式见：表81 和 表822.账 簿 组 织采用科目汇总表账务处理程序，需 设置现金日记账和银行存款日记账，采 用三栏式账页；设置总分类账，采用三 栏式账页，在总分类帐簿中按每一总帐 科目设置账页；设置各总帐科目所属明 细分类账，根据所记录经济业务内容， 可采用三栏式、数量金额式合伙多栏式 账页。表8-1 科目汇总表（一）年 月 日 第 号借 方 金 额会 计 科

8、 目贷 方 金 额 附 单 据 张合 计 会计主管 记帐 审核 制表表8-2 科目汇总表（二）年 月 日 第 号会计科目1-10日11-20日21-30日合计总帐页数附 单 据 张借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合 计三、科目汇总表账务处理程 序的记账程序和方法1、记 账 程 序2、记 账 方 法1、记 账 程 序原始凭证汇 总 表原始 凭证现 金银行 存款 日记账 收 款付 款转 账记账凭证总分 类账明细分类账会 计 报 表科 目 汇 总 表2.记 账 方 法（1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； （2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记 账； （3）根据记账凭

9、证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记 各种明细账； （4）根据各种记账凭证编制科目汇总表； （5）根据科目汇总表登记总账； （6）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与总账相核 对； （7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。四、科目汇总表的编制方法 1、将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填 在科目汇总表的“会计科目”栏内，为了便于登记 总账，会计科目的顺序按总账上的会计科目的先 后顺序填写。2、根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别 加计借方发生额和贷方发生额，将其汇总数填在 相应会计科目的“借方”和“贷方”栏。按会计科目 汇总后，应加总借、贷方发生额，进行发生额的 试算

10、平衡。 科目汇总表的编制时间，应根据各企业、 单位业务量而定。业务较多的可以每日汇总，业 务较少的可以定期汇总，但一般不得超过十天。五、科目汇总表账务处理程序 的优缺点和适用范围优点：根据科目汇总表登记总账，可以 大大减轻登记总账的工作量，而且科目汇总表 还能起到试算平衡的作用，保证登记总账的准 确性。缺点：由于科目汇总表不能反映会计科 目的对应关系，因此不便于分析经济业务的来 龙去脉。适用范围：一般适用于业务量较多的单位 。第四节 汇总记账凭证账 务 处 理 程 序一、账务处理程序的特点二、账务处理程序的凭证、账簿组织三、账务处理程序的记账程序和方法四、账务处理程序的优缺点和适用范围一、汇总

11、记账凭证账务处理程序特点汇总记账凭证账务处理程序是 根据汇总记账凭证登记总账的账务 处理程序，其主要特点是：定期根据记账凭证编制汇总记账 凭证，然后根据汇总记账凭证登记 总账。二、汇总记账凭证账务处理程 序的凭证、账簿组织1.凭 证 组 织2.账 簿 组 织1.凭 证 组 织在汇总记账凭证账务处理程 序下。除仍应设置收款凭证、付 款凭证和转账凭证之外，还要编 制汇总收款凭证、汇总付款凭证 和汇总转账凭证。2.账 簿 组 织帐簿组织： 采用汇总记账凭证账 务处理程序，企业需要设置序时账簿 和分类账簿。序时账簿应设有现金日 记账和银行存款日记账，其格式可以 采用三栏式，也可以采用多栏式。分 类账簿

12、需要设置总分类账和各种明细 分类账。明细分类账根据需要可采用 三栏式、多栏式或数量金额式。三、汇总记账凭证账务处理程序的 记账程序和方法1.记 账 程 序2.记 账 方 法1、记 账 程 序原始凭证汇 总 表原始 凭证现 金银行 存款 日记账 收 款付 款转 账记账凭证总分 类账明细分类账会 计 报 表汇 总 记 账 凭 证2.记 账 方 法（1）根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭 证； （2）根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行 存款日记账； （3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇 总表登记各种明细账； （4）根据各种记账凭证编制汇总记账凭证； （5）根据汇总记账凭证登记总账； （6）将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账与 总账相核对； （7）月终，根据总账和明细账的资料编制会计报表。四、汇总记账凭证账务处理程序的优 缺点和适用范围优点：月末一次根据汇总记账凭证登记总账， 简化了登记总账的工作量；同时，汇总记账凭证是按 照科目对应关系根据记账凭证进行归类编制的，因此 可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于进行经济 业务的分析和检查。缺点：汇总转账凭证是按每一贷方科目分别编 制的，不是按经济业务的性质进行归类，因此不利于 日常核算工作的合理分工，并且汇总记账凭证的填制 工作量比较大。适用范围：适用于规模较大、业务较多的单位 。