企业常见经济事项涉税分析

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1、2009-11-181企业常见经济事项涉税分析企业常见涉税事项企业常见涉税事项 分析与税务风险防范分析与税务风险防范流转税改革与企业所得税汇算流转税改革与企业所得税汇算 清缴辅导清缴辅导2009-11-182企业常见经济事项涉税分析 中税信息网中税信息网http:/ 09年办理高新认定企业约年办理高新认定企业约85家家，譬如譬如：中中 建三局建三局、中交二航局中交二航局、湖北宜化湖北宜化、南车集南车集 团长江车辆厂团长江车辆厂。技术开发费加计扣除技术开发费加计扣除：湖湖 北江汉石油仪器仪表厂北江汉石油仪器仪表厂、长江燃料长江燃料、武汉武汉 电力设备厂电力设备厂。涉税筹划及税务协调约涉税筹划及税

2、务协调约40家家。2009-11-183企业常见经济事项涉税分析企业涉税风险处理与防范技巧企业涉税风险处理与防范技巧 课程目的课程目的： 重点掌握书上有的 深度领悟书上没有的 在进一步掌握实体税法 的基础上 达到知彼知己、游刃有 余的管理境界 掌握征纳矛盾的主动权样样 本本 税税 法法 分分 析析总体总体- - 税收税收 管理管理常见事项涉税分常见事项涉税分 析析-会计与税会计与税 法比较法比较常见事项涉税分常见事项涉税分常见事项涉税分常见事项涉税分 析析析析-会计与税会计与税会计与税会计与税 法比较法比较法比较法比较企业税收管企业税收管企业税收管企业税收管 理策略理策略理策略理策略2009-

3、11-184企业常见经济事项涉税分析共同探讨学习四个方面:一一 我国税收管理环境分析我国税收管理环境分析 二二 我国税收政策分析我国税收政策分析 三三 企业常见涉税事项分析企业常见涉税事项分析 四四 加强税收管理对策建议加强税收管理对策建议埋头拉车埋头拉车 抬头看路抬头看路2009-11-185企业常见经济事项涉税分析一一 我国税收我国税收 管理环境分析管理环境分析2009-11-186企业常见经济事项涉税分析1财务、会计、税法规则变革财会制度改革范围之广财会制度改革范围之广，程度之深史无前例程度之深史无前例 新新公司法公司法特别对公司设立特别对公司设立、合并合并、解散解散、清清 算环节及公司

4、经营管理等方面的财务治理问题作出了算环节及公司经营管理等方面的财务治理问题作出了 详尽规定详尽规定，确立了公司财务法定审计制度确立了公司财务法定审计制度； 2006年财政部发布的新企业会计准则体系自年财政部发布的新企业会计准则体系自2007 年年1月月1日起在上市公司范围内施行日起在上市公司范围内施行，企业会计准则 解释第3号 企业会计准则企业会计准则讲解讲解2008财会便财会便 200914号号关于不丧失控制权情况下处置部分对关于不丧失控制权情况下处置部分对 子公司投资会计处理的复函子公司投资会计处理的复函； 财政部发布了修订后的财政部发布了修订后的企业财务通则企业财务通则，自自 2007年

5、年1月月1日起施行日起施行。关于当前应对金融危机关于当前应对金融危机 加强企业财务管理的若干意见加强企业财务管理的若干意见财企财企200952号号2009-11-187企业常见经济事项涉税分析1财务、会计、税法规则变革税收方面税收方面，中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及及中中 华人民共和国企业所得税法实施条例华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第国务院令第 512号号）自自2008年年1月月1日起施行日起施行，配套政策相继公布和配套政策相继公布和 实施实施；国务院相继修改国务院相继修改个人所得税法实施条例个人所得税法实施条例、 城镇土地使用税暂行条例城镇土地使用税暂行

6、条例 ，新修订的新修订的增值税暂增值税暂 行条例行条例消费税暂行条例消费税暂行条例营业税暂行条例营业税暂行条例将于将于 2009年年1月月1日起施行日起施行 ；土地增值税清算管理规土地增值税清算管理规 程程大企业税务风险管理指引大企业税务风险管理指引（试行试行）特别纳特别纳 税调整实施办法税调整实施办法（试行试行）随着随着行政许可法行政许可法贯彻的贯彻的 深入深入，国务院分批取消和调整行政审批项目国务院分批取消和调整行政审批项目，企业财企业财 产损失所得税税前扣除鉴证业务准则产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行试行）、企企 业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务

7、准则（试行试行）、 土地增值税清算鉴证业务准则土地增值税清算鉴证业务准则等相继发布施行等相继发布施行2009-11-188企业常见经济事项涉税分析2 我国近年税收收入增长快 2002年税收总收入同比增长15.3 2003年税收总收入同比增长13.5 2004年25000亿19.1 2005年30000亿 增长20.7% 2006年37760亿 增长21.9% 2007年49442.73亿元增长31.4%04-07中国经济增长中国经济增长： 9.5%、9.8%、 10.7%、11.5% 、 10.4%(修正为修正为9%)2009-11-189企业常见经济事项涉税分析2 我国近年税收收入增长快 2

8、008年全国税收总收入完成54219.62 亿元，比上年同期增长18.8% 2009年一季度全国税收总收入完成13023.58亿 元，同比下降10.3%，减收1496.1亿元。 2009年1-6月份全国税收总收入完成29530.07亿 元，同比下降6%，减收1895.68亿元。2009年上半年税年上半年税 收收入的结构性分析收收入的结构性分析 2009年年1-9月份月份，全国税收总收入完成全国税收总收入完成45057.56亿亿 元元，同比增长同比增长2.2%，同比增收同比增收964.44亿元亿元，增速增速 比去年同期回落了比去年同期回落了23.9个百分点个百分点2009-11-1810企业常见

9、经济事项涉税分析 税收收入税收收入：罕见而特殊的增长轨迹罕见而特殊的增长轨迹0100002000030000400005000060000税收收入（亿元）50715974705182269093103151266615165169972046625718308663763649443542191994199519961997199819992000200120022003200420052006200720082009-11-1811企业常见经济事项涉税分析 税收收入税收收入：税收收入与税收收入与GDPGDP增幅增幅051015202530354019941995199619971998199

10、9200020012002200320042005200620072008GDP增幅（）税收收入增幅（）2009-11-1812企业常见经济事项涉税分析 前三季度累计，全国财政收入51518.87亿 元，比去年同期增加2572.01亿元，增长 5.3%。全国财政支出45202.78亿元，比去 年同期增加8774.64亿元，增长24.1%。 国务院在2009年4月15日的常务会议上特别把依 法加强税收征管和稽查，作为完成今年财政收入 任务的重要举措，这是新中国历史上从来没有过 的！2009-11-1813企业常见经济事项涉税分析 税务局在行动 国税总局密集出台税收政策 7月23日召开全国税务稽查

11、工作视频会议，要求认清形 势，明确任务，分析和解决存在的问题，确保完成全年 目标。各级税务机关要求企业追溯调整近三年的纳税情 况实施自查；逐层下达稽查指标，大小企业一起抓，通 过稽查实现税收增长；首批24家进行自查的大型企业集 团中有12家被税务总局抽查出问题，偷漏税率高达50%。 查税年年有，今年力度尤其猛！ 所得税被税务机关列为重灾区，利用所得税税源调查、 征管数据等资料查找税收漏洞，挖掘税收潜力； 9月4日,国税总局下发关于2009年度税收自查有关政 策问题的函，对企业所得税、个人所得税、营业税、 印花税等，提出对新的强化监管和征收措施。2009-11-1814企业常见经济事项涉税分析

12、各部委在行动！ 财政部、审计署、国家烟草专卖局等分包“增税”指标。持续增加 的收支压力，使得征税不再是税务系统一家的事。国税总局稽查 局将今年稽查任务从700亿元提高到1000亿元，财政部和审计署 各领1000亿元的任务，国家烟草专卖局的任务是700亿元。 16个部委组成打击发票违法犯罪工作协调小组。今年前7个月， 全国共查获各类非法发票4521万余份，查处违法受票企业17171 户，查补税款6.5亿元，同时，对违法受票企业罚款1.45亿元。 国务院成立了由国税总局、公安部等16个单位组成的全国打击发 票违法犯罪活动工作协调小组，围绕印刷、兜售、虚开、代开、 购买、使用假发票，以及传播发票违法

13、信息等环节，实施综合治 理。（中国税务报2009.8.31） 审计署于7月17日公布了今年16省区市国税部门税收征管情况审 计调查结果：11个省区市国税部门违规将71户企业的130.92亿 元税款延期征收，占企业应当缴纳税款的54%；而116户享受高 新技术税收优惠的企业，有85户不符合条件，享受的税收优惠达 36.31亿元。2009-11-1815企业常见经济事项涉税分析 国税函2009211号国家税务总局国家税务总局 关于加强税法宣传关于加强税法宣传、 密切与社会各界沟通的通知密切与社会各界沟通的通知成文日期：2009-04-24 一一、深入开展面向纳税人的税法宣传深入开展面向纳税人的税法

14、宣传。二二、加强与社会加强与社会 各界的沟通与交流各界的沟通与交流。三三、自觉接受各级人大和政协的监自觉接受各级人大和政协的监 督督。 国税发200985号国家税务总局关于加强税种征管促进国家税务总局关于加强税种征管促进 堵漏增收的若干意见堵漏增收的若干意见成文日期：2009-04-29受国际金融 危机影响，我国税收工作面临的形势十分严峻。 一、加强货物劳务税征管二、加强所得税征管三、加强 财产行为税征管四、加强国际税收征管 国税函2009363号国家税务总局关于强化跨境关联交国家税务总局关于强化跨境关联交 易监控和调查的通知成文日期易监控和调查的通知成文日期：2009-07-062009-1

15、1-1816企业常见经济事项涉税分析3现代税现代税税控手段税控手段税务认定管理税务认定管理税控管理税控管理金税工程金税工程一个网络一个网络四个子系统四个子系统增值税防伪税增值税防伪税 控开票子系统控开票子系统防伪税控防伪税控 认证子系统认证子系统增值税增值税 交叉稽核子系统交叉稽核子系统发票协查子系统发票协查子系统2009-11-1817企业常见经济事项涉税分析二二 我国税收政策分析我国税收政策分析林密水深林密水深2009-11-1818企业常见经济事项涉税分析前前 言言 1、我国会计与税收法规在经济事项处理上的我国会计与税收法规在经济事项处理上的 差异需要认真把握差异需要认真把握 第一第一，两者性质不同两者性质不同 会计会计-确认确认、计量计量、记录和报告记录和报告 税收税收-及时及时、足额征收税款足额征收税款 第二第二，两者相互关系极其密切两者相互关系极其密切 会计会计-按照会计制度及相关准则规定按照会计制度及相关准则规定 税法税法-按照税法的要求完成纳税义务按照税法的要求完成纳税义务，如会计处如会计处 理与税法规定不一致理与税法规定不一致，应按照税收法规的规定计缴应按照税收法规的规定计缴 税款税款，完成纳税义务完成纳税义务为风险生为清贫死要实现资产最大值为风险