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1、中级财务会计期末复习资料中级财务会计期末复习资料简答题：简答题：1、辞退福利的涵义及其与养老金的区别；1)含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退。2)与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当
2、在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、债务重组的含义及其意义；答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。债务重组强调债权人的”让步” ，指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。作出， 让步的情形主要包括：减免债务人部分债务本金或利息，降低债务人应付债务的利率等。债务重组意义重大，它是债务起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，它以最大限度地保全债权。3、 或有负债的内容及其会计披露；答：或有负债披露的内容包括：或有负债形成的原因，预计产生的财务影响， （如无法预计，应说明理由）
3、，获得补偿的可能性。4、预计负债的概念及其确认 ；答：预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。确认：第一，该义务是企业承担的现时义务。第二，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。第三，该义务的金额能够可靠地计量。5、预计负债与或有负债的主要相同点与不同点答：联系：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，当与或有负债的或有事项有关的义务如果同时符合三项条件(该义务是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，该义务的金额能够可靠计量)时，会计上应确认为预计负债进行核算
4、。区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现实义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在：要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现实义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。6、公司制企业实收资本或股本增加的途径；答：第一，资本公积转增实收资本；第二，盈余公积转增实收资本；第三，未分配利润转增实收资本。第四，所有者增加投入7、商品销售收入的确认条件；答：我国规定了商品销售收入实现的一个条件，并要求同时具备。这五个条件是：1）企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2）企业既没有保留通常与所有权
5、相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3）收入的金额能够可靠计量；4）相关的经济利益很有可能流入企业；8、资产的账面价值、负债的账面价值及计税基础的涵义；答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。与账面价值的关系式为负债计税基础=负债的账面价值将来负债在兑付时允许扣税的金额。9、企业净利润分配的一般程序；答：企业净利润分配的一般程
6、序为:若有亏损，先用税后利润补亏;企业亏损尚未弥补前，不得进行其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积;应付优先股股利;提取任意盈余公积;支付普通股股利。10、 会计政策变更与会计估计变更的涵义；答：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。11、重大会计差错的含义及其判断答：重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。准则规定，发现以前年度有滥用会计政策、会计估计及其变更的情况时，应作为“重大会计差错”调整到会计差错所属的会计期间。重大会计差错一般是
7、指金额比较大，通常某项交易或事项的金额占该类交易或事项的金额 10及以上，则认为金额比较大。12、 财务报表附注的概念及其意义；答：1)含义：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。2）意义：解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。对表内的有关项目做细致的解释。13、现金流量的含义及其分类；答：现金流量是某一时期内企业现金流入和现金流出的数量。企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入。企业购买原材料、接受劳务
8、、购建固定资产、偿还债务等支付形成现金流出。分类：（1）经营活动现金流量。（2）投资活动现金流量。（3）筹资活动现金流量。14、“现金”与“现金等价物”的涵义；答：现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后 3 个月内到期的债券投资。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。15、编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”； 答：“损益满计观”充分披露相关信息，能够全面地反映企
9、业经营的各个方面 “本期营业观”强调公司当期的经营情况，突出反映公司的核心盈利能力 。“本期营 业观”指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，以前年度损 益调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。也就是说，“本期营业观” 认为只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。 而“损益满计观”则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引 起股东权益增减变动的事项。即本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损 益项目。依据这一观点，所有当期营业活动引起的收入、费用等项目，如营业外收支、非 常净损失、以前年度损益调整等均应纳入利润表。 16、
10、资产负债表日后事项的概念及其种类；答：资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报告日之间发生的需要调整或说明的事项。资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。单项业务题（根据经济业务编制会计分录）：1考点：以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违约金存入银行。 举例： （1 1）支付销售费用；）支付销售费用；以银行存款支付销售费用 3500 元。借：销售费用 3500贷：
11、银行存款 3500 （2）支付罚款、合同违约金 2000 元借：营业外支出 2000贷：银行存款 2000 （3）以银行存款支付诉讼费 3000 元 借：管理费用 3000贷：银行存款 3000（4）收入 B 公司支付的违约金 15000 元存入银行借：银行存款 15000贷：营业外收入 150002考点：对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：（1）W 公司以一批存货对 A 公司投资，存货的账面价值 100 000 元，公允价值 120 000元，增值税率为 17%，W 公司占 A 公司 5%的股份，无重大影响。借：长期股权投资-对 A 公司投资 140 400贷：主营业
12、务收入 120 000应交税费-应交增值税(销项税额) 20 400借：主营业务成本 100 000贷：库存商品 100 000 （2）甲公司建造厂房领用生产用原材料 47 000 元，原材料购入时支付的增值税为 7 990 元。借：在建工程 54 990贷：原材料 47 000应交税费增值税(进项税额转出) 7 990 3考点：销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；试销新产品合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为*；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收
13、款方式销售产品；上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。 举例： （1）B 公司向 A 公司赊销商品一批价款 2 000 000 元，增值税率 17%，成本 1 200 000 元（合同规定 4 月 30 日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚 未结算。 借：应收账款 340 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 340 000 借：发出商品 1200000贷：库存商品 1200000 （2）B 公司向 S 公司赊销商品一批价款 2 000 000 元，增值税率 17%，成本 1 200 000 元（合同规定 4 月 30 日前购货
14、方有权退货），根据过去的经验，估计退货率约为 5%，实际 发生销售退回时有关的增值税额允许冲减，商品已经发出，货款尚未结算。 发出时， 借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2000 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 340 000 借：主营业务成本 1200000贷：库存商品 1200000月末确认估计的退货 借：主营业务收入 100 000 贷：主营业务成本 60 000其他应付款 40 000（3）销售商品一批，价款 300 000 元、增值税 51 000 元，款项已银行承兑汇票。该批商品成本为 200 000 元。借：应收票据 351 000贷：主营业务收入 30
15、0 000应交税费一应交增值税(销项税额) 51 000借：主营业务成本 200 000贷：库存商品 200 000 （4）以前销售的 A 产品本月退回 10 件，每件售价 8000 元，单位成本 5000 元。货款已 通过银行退回。借：主营业务收入 80000应交税费-应交增值税(销项税额) 13600贷：银行存款 93600借：库存商品 50000贷：主营业务成本 50000 （未确认收入的已发出商品的退回）（未确认收入的已发出商品的退回）供参考，不作重点供参考，不作重点例：例：以前发出的 A 产品 50 件由于 规格不符，本月退回 10 件，每件售价 8000 元，单位成本 5000 元。货款已通过银行退回。 借：库存商品 50000贷：发出商品 50000
