当前的财税形势及政策取向

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1、3 税务研究2 0 0 9 . 1 总第2 8 4 期一、当前财税运行情况分析根据国家统计局公布的数字，2 0 0 8 年前三季度G D P 为2 0 1 6 3 1 亿元， 按可比价格计算， 同比增长9 . 9 % ，比上年同期回落2 . 3 个百分点。 另据财政部网站公布的数字， 9 月份， 全国财政收入4 2 1 7 . 2 2 亿元， 同比增长3 . 1 % 。 1 9 月累计， 全国财政收入4 8 9 4 6 . 8 6 亿元， 同比仅增长2 5 . 8 % ， 其中， 中央本级收入2 7 0 9 8 . 5 1 亿元，增长2 5 . 5 %； 地方本级收入2 1 8 4 8 . 3

2、 5 亿元， 增长2 6 . 1 % 。1 9 月累计，全国财政支出3 6 4 2 8 . 1 4 亿元，同比增长2 5 . 5 % ，其中，中央本级支出7 8 5 1 . 5 1 亿元，增长1 2 . 3 % ；地方本级支出2 8 5 7 6 . 6 3 亿元，增长2 9 . 8 % 。总体来看， 2 0 0 8 年前三季度财政运行呈现如下特点 ： （一）全国财政收入增长呈前高后低、逐月 回落态势1 9 月累计， 全国财政收入同比增长2 5 . 8 % ， 低于2 0 0 7 年全年3 3 % 的增幅。 分税种看， 1 9 月累计，国内增值税同比增长2 1 . 4 % ，国内消费税同比增长1

3、 7 . 4 % ，营业税同比增长1 9 . 2 % ，企业所得税同比增长3 1 . 8 % ，个人所得税同比增长2 1 . 7 % ，进口货物增值税、消费税同比增长3 2 . 9 % ，关税同比增长3 6 % 。外贸企业出口退税共完成4 1 9 1 亿元， 比2 0 0 7 年同期增退1 8 3 亿元，相应体现为减收。1 9 月财政收入累计增幅较高， 主要是由于上半年收入较快增长拉动， 其中影响因素主要是由于2 0 0 7年企业实现利润大幅增长，带动2 0 0 8 年上半年汇算清缴上年企业所得税增收较多 ； 2 0 0 7 年税率上调带动2 0 0 8 年上半年证券交易印花税翘尾增收。 第三

4、季度，上述特殊增收因素没有了， 再加上经济增速回落， 企业效益明显下降， 股市楼市持续低迷， 加之财政为促进经济平稳较快发展出台相关政策形成的减收效应进一步显现， 财政收入增长下滑趋势明显。 （二）重点支出增长较快，民生财政特征进 一步显现1 9 月累计， 全国财政支出同比增长2 5 . 5 % 。 中央本级收入除一部分用于中央本级支出外， 大部分用于对地方税收返还和转移支付支出， 是地方本级支出的一个重要来源。 前9 个月， 中央财政对地方税收返还和转移支付支出1 4 9 6 1 亿元，比2 0 0 7 年同期增加4 2 5 0 亿元，增长3 9 . 7 % 。全国财政支出增长较快的项目主要

5、是 ： 环境保护支出同比增长5 0 . 5 % ， 社会保障和就业支出同比增长4 0 . 4 % ， 工业商业金融等事务支出同比增长3 6 . 4 % ， 医疗卫生支出同比增长3 5 . 8 % ， 农林水事务支出同比增长3 3 . 3 % ，城乡社区事务支出同比增长3 1 . 1 % ，科学技术支出同比增长2 6 . 4 % ， 教育支出同比增长2 1 . 2 % 。上述重点支出增加额占同期财政支出增加额的7 0 % 。二、近期财政经济走势判断 （一）经济增长由繁荣期转为调整期2 0 0 8 年年初以来， 我国经济增长呈逐季回落的态当前的财税形势及政策取向 贾 康 程 瑜内容提要：2 0 0

6、 8 年年初以来，由于国内接连发生的严重自然灾害的冲击和世界金融危机的不利影响， 我国经济增长和财政收入增长呈逐季回落的态势。 但从总体来看， 我国经济基本面是好的， 支持经济较快增长的长期因素依然在起作用。 本文认为， 为了防止经济出现过度下滑， 宏观政策重新定位势在必行， 财政政策要转为适度扩张， 并加大支出结构调整力度。关键词：财税形势 财税政策 适度扩张 支出结构 2 0 0 8 年9 月份财政收支情况 ，财政部网站2 0 0 8 年1 0 月2 0 日。 财政部：1 9 月全国财政收入同比增长2 5 . 8 % ，中国新闻网2 0 0 8 年1 0 月2 0 日电。Special A

7、rticles 本刊特稿4 税务研究2 0 0 9 . 1 总第2 8 4 期势。 经济运行呈现 “四落两升” 特点。“四落” 即G D P 、工业、 净出口、 投资 （实际投资增长率） 增幅均明显回落 ；“两升” 即消费增幅上升和物价攀升。 综合地看， 有四个方面的因素影响导致经济增长出现“拐点”式变化 ： 一是由美国次贷危机引发的世界经济增长放慢， 直接影响我国外部需求减弱， 净出口对经济增长的贡献明显降低 ； 二是持续偏紧的宏观调控政策效果显现， 为抑制 “三过” （投资增长过快、 信贷投放过大、 外贸顺差过大） 问题， 国家近两年调整外贸政策、 采取持续紧缩的货币政策， 其作用在2 0

8、 0 8 年明显显现；三是内生需求增长放慢， 过去一段时间， 房价的过快增长及能源原材料价格、 劳动力成本的明显上升， 抑制了需求增长，进而使投资增长的拐点显现 ； 四是重大自然灾害的频繁发生对经济造成一定不利影响。 主动的以 “两防” 方针为代表的 “软着陆” 努力， 加上外部金融危机冲击和经济周期的“自然节律”作用，从2 0 0 8 年开始，我国经济开始由繁荣期进入相对低迷的调整期。从目前状态看， 我国经济的这种调整总体而言是适度的， 经济仍处于较快增长区间。 首先， 全年G D P增速仍将在9 . 5 % 左右，居于9 % 1 0 % 的潜在增长水平内。 其次， 三大需求中， 内需增长仍

9、然有一定强度。2 0 0 8 年1 8 月份累计， 投资需求名义增长率为2 7 . 4 % ， 高于2 0 0 7 年同期0 . 7 个百分点；消费需求名义增长率在2 0 % 以上， 实际增长率超过1 3 % ， 这是自1 9 9 8 年我国实施扩大内需方针以来消费增长最快的时期。2 0 0 8 年经济增长放慢的主因是出口增长明显放慢， 初步预计因净出口增长放慢而导致G D P 增长放慢1 . 8 个百分点左右。 本轮经济增长周期以来经济增长由过度依靠投资和出口拉动开始向主要依靠内需拉动（从长期看主要是消费内需） 转变， 符合我国宏观调控方向和长期发展战略目标。 其三， 就业形势基本稳定。 1

10、 9 月份， 全国累计实现城镇新增就业9 3 6 万人，完成全年目标任务的9 4 % ， 截至9 月末我国城镇登记失业率为4 % ， 各项就业指标与2 0 0 7 年同期基本持平。 （二）经济过热风险基本释放，宏观政策定 位顺势调整总体来看， 在经济过热风险已基本释放的情况下，我国经济基本面仍然是好的。 特别是2 0 0 8 年粮食丰收，生猪出栏和存栏增加比较多， 农业增加值较上年同期增长了4 . 5 % ，这是一个很大的成绩，有利于维持我国国民经济基础的坚实和实现又好又快发展。 西方发达国家发生的金融危机对我国经济既是挑战， 又是机遇， 且在一定意义上讲， 机遇大于挑战。 一是国际消费结构的

11、改变为中国的出口提供了发展的机会 ； 二是石油和其他基础产品价格下降， 对我国缓解经济发展的瓶颈制约有利 ； 三是外资和技术、 设备的引进可能出现能为我所用的新机会 ； 四是西方国家经济的颓势为我国在世界贸易组织等国际舞台上拥有更多的发言权提供了有利条件。2 0 0 8 年， 可以认为是本轮经济增长周期阶段转换的转折之年，国民经济增长由上升趋势转为下降趋势。 在我国经济过热的风险已经基本释放之后， 受到国际经济的影响， 经济下滑仍有可能持续， 我国的宏观政策定位需顺势调整， 货币政策在屡次降息之后，显然已从 “从紧” 转为适度宽松， 财政政策也有必要从“稳健”向适度扩张作出变动。 （三）财政收

12、入增速回落中经济基本面的 支撑力仍然存在，但对新的困难要充分重视尽管从2 0 0 8 年一季度开始经济增速逐季放慢的态势十分明显，但全年经济增长率仍将达到9 . 5 % 左右， 应该说当前中国经济的基本面仍是好的。 这几年全国财政收入增加的情况也比较好， 2 0 0 7 年的增长幅度达3 3 % 左右， 2 0 0 8 年1 9 月份增长幅度仍有2 5 . 8 % ，总体而言这是一个比较正常的回调， 这也表明我国经济基本面对于财政收入的支撑力仍然存在。当然也应该充分重视其中的变化， 从2 0 0 8 年7 月开始， 税收增速大幅回落。 全国财政收入从7 月到9 月，同比增长幅度分别为1 6 .

13、 5 % 、 1 0 . 1 % 和3 . 1 % 。 究其减少的原因， 主要是以下三个方面：一是房地产市场的下滑。 2 0 0 8 年以来出现的大城市房价下跌与成交量萎缩并不是一种短期现象， 而是预示着过去十年曾经高度繁荣的房地产市场转入中期调整。 过去房价的快速上涨除了市场供求因素外， 不排除因投机炒作带来的泡沫成分， 这个泡沫已开始经过一段时间的市场自我调节来消化。 在房价下跌预期已经形成和成交量继续萎缩的情况下， 房地产调整将不可能在短期内结束， 目前， 一些城市房地产业下滑的趋势还在演变。 此外， 房地产业调整还将带动钢铁、 水泥等相关重化工业调整，也会对建材以及家电等制造业下游产业

14、产生明显的不利影响。 二是企业盈利能力下降， 经济内生性增长动力明显减弱。 一些企业受到国内外多重压力挤压， 生产规模收缩， 效益水平降低。 数据显示， 2 0 0 8 年前9 个月， 规模以上工业企业利润增长1 5 . 2 % ， 比上年同期回本刊特稿 Special Articles5 税务研究2 0 0 9 . 1 总第2 8 4 期落了3 . 3 个百分点。 其中主要是受需求减弱及成本因素影响，如原材料、 劳动力价格大幅上涨， 加上人民币升值、 出口退税政策调整、 资金趋紧融资困难等， 这无疑给长期依靠低成本竞争的中国制造业带来了挑战，尤其是中小企业将会面临困难局面。 虽然近期宏观政策

15、在向宽松的方向调整， 但在外需趋弱、 经济景气面临周期性收缩以及高成本的多重压力下， 未来一段时期， 企业盈利能力将会受到进一步的压力， 这将会造成整个社会投融资萎缩并影响就业和消费需求缩减。三是政策性减收的影响， 比如内外资企业所得税 “两法” 合并和证券交易印花税税率下调等。 对上述新显现出来的困难局面， 需要充分重视， 采取针对性举措。经过政策调整， 上述因素可以得到一定矫正和冲抵。三、关于下一步财税政策的建议针对我国经济面临的国内外形势比较严峻的局面，我们建议今后一段时期财政调控的主要任务 ： 一是在与货币政策的配合中， 适当实行总量扩张， 给遭遇寒冬的经济 “增温加暖” ； 二是积极

16、发挥财政政策的优化结构职能， 引导资源流向， 促进结构调整， 把发展的积极性、充裕的资金、 宝贵的资源更多地引导到加强经济社会薄弱环节上来， 增加有效供给 ； 三是有效发挥财政政策的收入分配职能， 注意改善收入分配秩序和抑制收入分配差距， 让人民群众共享改革开放的成果。 （一）财政政策应配合货币政策作必要的 总量扩张，同时注重结构优化为适应国际国内的大环境，保持经济平稳较快增长， 党中央、 国务院及时对宏观经济政策作了调整， 调控目标由 “两防” 转为 “一保一控” ， 近期又特别强调防止经济出现过快下滑， 果断启动了新一轮积极财政政策。宏观调控政策已从2 0 0 7 年以来的 “偏紧型” 政策改变为 “扩张型” 。 2 0 0 8 年9 1 0 月间， 央行屡次下调人民币贷款基准利率， 并下调了中小金融机构的人民币存款准备金率。“二率齐降” 被许多人认为是从紧货币政策转向的信号灯， 表明货币调控的方向已变为适当宽松。 同时， 从财政政策方面看， 我们认为应在原来已有框架之下优化结构的基础上进一步