审计学原理补修课辅导

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1、审计学原理补修课辅导审计学原理补修课辅导主讲：陈胜利考试依据与题型本次考试主要依据牛慧主编的审计学原理一、单项选择（每小题1分，本题共15分） 二、多选题(每题2分，共20分) 三、判断题（每题1分，共10分） 四、解释名词（每题5分，共20分） 五、简述题（每题10分，共20分）六、审计实务题 （共15分） 一、审计的概念（一）审计的定义 （二）如何理解审计的含义 （三）如何理解审计的本质 （四）如何理解审计的独立性如何理解审计的本质审计是在财产的所有权与财产的管理权、经 营权相分离的情况下，基于监督的需要而产生 的。当财产的所有者将其所拥有的财产委托给他 人代为管理或代为经营时，在所有者与

2、管理者 、经营者之间便产生了一种受托责任关系。一 方面，所有者要对经营管理者的履责业绩进行 监督；另一方面，经营管理者也有义务向所有 者报告业绩的履行情况。但由于受到所有者的个人禀赋以及时间、空 间的限制，他们不可能事必躬亲地进行监督； 而经营管理者报送的业绩报告，所有者又怀疑 可能存在着虚假成分。在这种情况下要使这种 受托责任的审查与评价能够得以客观公正地进 行，就需要一个与受托责任的双方都不存在利 害关系的第三人即审计人，于是便产生了 审计。因此，在审计活动中必然涉及三个关系人， 他们彼此之间具有以下关系：所有者经营管理者审计人 委托管理或经营 报告履责业绩委托审计 实施审查提供资料 报送

3、审查结果通过上述分析可以看出，审计本质上是一种 审查和评价经济责任履行情况的、独立性的经 济监督活动。如何理解和认识审计的独立性？ 独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作 顺利进行的必要条件。它包括以下四个方面的内 容： 机构独立。审计机构是独立设置的专职机构， 它独立于被审计人和审计委托人，同时也独立于 其他行政机构。 人员独立。审计人员必须依法审计，公正无私， 不带任何偏见。审计人与被审计人应当不存在任何 经济利益关系，不参与被审计单位的经营管理活动 。审计人员的任免受法律保护。工作独立。审计人员依法独立行使审计监督权， 独立进行审查，作出审计判断，并提出审计报告。 在其行使审计监督权时

4、，行政机关、社会团体和个 人不得干涉。经济独立。审计机构应有专门经费来源，以保证 足够的经费能独立自主地进行审计工作，不受被审 计单位的牵制。 二、审计的分类与方法（一）审计的分类 （二）审计的方法调节法：是指考虑某一项目数据相关因素 ，并对该项目数据作必要的增减调整，以 验证其的正确性的审计方法。P46。 某企业生产甲产品，每投入材料10公斤， 可制成甲产品公斤，并且甲在产品的重量随 加工程度变化而变化。6月15日审查甲在产品 的盘存数为公斤，加工程度为。 已知：6月1日至15日甲产品完工入库 公斤，废品公斤；1日至15日，领用材 料公斤。试用调节法推算6月1日甲在产品的盘存数（加 工程度为

5、20） 。 1.6月15日141公斤在产品相当用料：1411-(1- )30%=1410.94=150公斤1000公斤甲产品及公斤废品相当用料： 102080%=1275公斤6月1日甲在产品相当用料：150+1275-1000=425公斤6月1日甲在产品的重量应：4251-(1- )20%=4250.96=408公斤 某企业某月有关甲材料收发的账簿记录如下：物资采购甲材料 原材料_甲材料 本月：180 000 本月：180 000 月初： 50 000本月：165 000 136 000材料成本差异_甲材料月初：5 000本月转入：15 000 本月转出：2 324请审查该企业本月结转材料成本

6、差异的正确性， 并说明其影响(假定当月产品全部完工并出售)。 3、审计人员李敏和张明在审查A公司2004年12月份甲产 品成本明细账时发现：（1）在建工程领用原材料30 000元计入甲产品；（2）福利人员工资5 000元计入甲产品；（3）12月份多摊低值易耗品2000元；（4）根据账面资料12月份生产甲产品100件，月末在产 品30件，在产品完工程度40，原材料在生产开始时一 次投入。据此计算的产品成本计算单如下： 甲产品 2004年12月 单位：元成本 项目月初 在产品 成本本月生 产费用生产费 用合计完工产 品成本月末 在产品 成本直接 材料50 000230 000280 000216

7、00064 000直接 工资12 000128 000140 000125 00015 000制造 费用8 00092 000100 00090 00010 000合计70 000450 000520 000431 00089 000经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80。要求：（1）指出存在的错误，并重编产品成本计算单；（2）分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。 为什么说对于大多数的审计项目而言，逆查法更优于顺查法？ 答： （1）逆查法能够先从整体上了解企业生产经营活动或某类业务 的基本状况，有利于发现问题掌握线索，明确主攻方向，较快 地弄清问题的结症所在，提高审计功效

8、； （2）逆查法能够按业务、科目、系统地进行查帐，为全部或局 部审计的查帐分工提供方便条件。对于专项审计，能以较少的 人员和较短的时间，较快地完成审计任务； （3）逆查法能够按照同类业务实行抽样审计 。 三、审计组织与审计人员l l国家审计机关国家审计机关l l民间审计组织民间审计组织l l内部审计机构内部审计机构l l简述我国审计组织体系简述我国审计组织体系四、审计准则和审计依据l审计准则l审计依据五、审计程序l审计程序l准备阶段l实施阶段l终结阶段六、审计证据l含义与分类l审计证据的形成过程七、内部控制制度l内部控制l调查与描述l测试与评价符合性测试与实质性测试的关系。 答：区别 （1）测

9、试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种 内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；符合性测试的对 象是依靠这些制度出生的数据，其目的是评价这些数据的公允性。 （2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的 原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则 ，主要在期末进行。 （3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽 样方法，而实质性测试用变量抽样。 联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可 靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。符 合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越 小。 八、审计

10、报告l含义与种类l内容与要求l编写步骤l管理建议书注册会计师出具无保留审计意见的条件1、被审计单位会计报表的编制符合企业会计准 则和国家其他有关财务会计法规的规定。2、被审计单位会计报表在所有重大方面公允地反 映了被审计单位的财务状况、及经营成果和资金变 动情况。3、被审计单位会计处理方法的选用遵循了一贯性 原则。4、其审计已按照中国注册会计师独立审计准则要 求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻 碍和限制。5、不存在应调整而被审计单位未予调整的重要事 项。 有关名词1、国家审计：又称政府审计，是指由国家审计机关 依法实施的审计。2、内部审计：是指由本部门或本单位内部的专职审 计机构和人

11、员依照本部门或本单位的最高行政负责人 或最高权利机构的指令所实施的审计。3、经济效益审计：是指旨在评价被审计单位经济活 动的经济性、效率性及效果性的审计。4、内部控制制度：是指一个单位为了保证财产的安全 完整、会计等信息资料的真实可靠，以及为了保证经 营目标的实现，根据不相容职务分工所形成的内部牵 制机制所建立起来的相互联系、相互制约的一整套措 施、程序和方法。 5、不相容职务：是指当经济业务交给一人办理时，发 生差错或舞弊的可能性就会大大增加的两项或几项职 务。 6、重要性：指被审计单位会计报表中错报或漏报的严 重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使 用者的判断或决策。7、控制风险：

12、是指被审计单位财务活动中的某 些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止， 最后进入会计报表而导致会计报表失真的可能 性。 8、检查风险：是指审计人员通过实质性测试程 序未能检查出报表中存在重大错误的风险。 9、独立审计报告：是指注册会计师根据独立审计准则 的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度 会计报表发表意见的书面文件。10、管理建议书：是指注册会计师在进行审计工作中 ，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会 计报表重大错报或漏报的内部控制的重大缺陷而提出 的书面建议。11、审计证据：是证明被审计单位经济活动真相的一 切凭据，是审计人员形成审计意见、出具审计报告的 客观根据。 12、调节法：是指考虑某一项目数据相关因素，并对 该项目数据作必要的增减调整，以验证其的正确性的 审计方法。应重点掌握的基本理论问题 一、如何理解审计的含义？二、如何理解审计的独立性？三、如何理解和认识审计的本质？四、出具无保留审计意见的审计报告应具备的条件。五、内部控制制度的含义及其局限性。六、符合性测试与实质性测试的联系与区别 业务题 一、原材料项目的审计二、审计方法的具体运用，如调节法等三、成本审计 同学们,再见!Tel:5900210（宅）