违反财经法规的法律责任

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1、第七章 违反财经法规的法律 责任第一节 法律责任的概念 法律责任：通常只违法主体对自己的违法行 为必须承担的某种强制性后果或惩罚性后果 的法律上的责任。 违法：指国家机关及其工作人员、企事业单 位、公民和社会团体，不履行法定义务，违 反法律禁止性规定，滥用权力等，从而造成 某种危害社会的有过错的行为。 违法特征：违法时一种对社会有危害的行为 。 违法是一种违法法律规定的行为。违法行为是 一种主管上有过错的行为。违法主体必须是 达到法律责任年龄和具有责任能力的自然人 和依法设立的法人。 违法分为严重违法和一般违法。 严重违法：即犯罪，也就是刑事违法行为， 是指有重大社会危害性的触犯刑律的、应受

2、刑罚处罚的行为。 一般违法：指社会危害性较小，清洁较轻， 虽然也侵犯了法律所保护的社会关系，但是 没有达到犯罪程度的行为。一般违法又分为 民事违法和行政违法行为。行政违法又分为 职务过错（国家工作人员）和行政过错（公 民和法人） 法律制裁：指特定国家机关对违法者依其所 应负的法律责任而实施的强制性惩罚措施。 法律制裁包括制裁、补偿和强制。 法律责任的形势：民事责任、行政责任和形 式责任。 民事责任：指法律关系主体由于民事违法、 违约行为或根据法律规定所应承担的民事法 律责任。主要形式有：停止侵害；排除妨碍 ；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、 重作、更换；赔偿损失；支付违约金；消除 影响、恢

3、复名誉；赔礼道歉。 行政责任：指触犯刑法的犯罪人所应 承受的由国家审判机关（人民法院）给予 的制裁。刑法分为主刑和附加刑。附加刑 可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同 主刑一起适用，也可以独立适用。第二节 行政责任和刑事责任 行政责任：指行政法律关系主体在国家行 政管理活动中因违法了行政法律规范，不 履行行政上的义务而产生的责任。法律责 任：行政处罚和行政处分。 行政处罚：指对公民、法人或其他组织违 反行政管理秩序的一种行政制裁。 行政处罚分为六种：警告；罚款； 没收违法所得、没收非法财物；责令停 产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或吊 销营业执照；行政拘留 行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方

4、 人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。 对当事人的同一违法行为，规定不得给予两 次以上罚款的行政处罚。即“一事不再罚原则” 。 当事人主动消除或者减轻违法行为危害后果 ，或者是受他人胁迫有违法行为，或者配合 行政机关查处违法行为有立功表现的，应当 依法从轻或者减轻行政处罚。 行政机关在作出处罚决定之前，应当告知当 事人作出处罚决定的事实、理由、依据及当 事人依法享有的有关权利；当事人有权陈述 和申辩。 行政处分：是国家工作人员违法行政法律规 范（故意或过失）所应承担的行政法律责任 。包括警告、记过、记大过、降级、撤职、 留用察看和开除。 国家工作人员：指国家机关中从事公务的人 员；国有公司、

5、企业、事业单位、人民团体 中从事公务的人员和国家机关、国有公司、 企业、事业单位委派到非国有公司、企业、 事业单位、社会团体从事公务的人员，以及 其他依照法律从事公务的人员。 给予国家公务员行政处分，依法分别由任免 机关或行政监察机关决定；给予开除处分的 ，应当报上级机关备案，县级以下开除公务 员，须报县级人民政府批准。 行政处分与行政处罚的不同之处：制裁的 原因不同。前者为与其职务有关的违法、渎 职或失职行为，后者为不服从管理的违法行 为。制裁的对象不同。前者为国家工作人 员，后者为公民、法人或其他组织。制裁 的来源和根据不同。前者为各级行政机关的 固有权利，后者必须有法律法规的特别授权 。

6、 制裁的范围和形式不同。前者一般只限于 荣誉、资格与职务，后者涉及荣誉、资格、 财产还涉及人身（开除）。行政的属性及 效率不同。前者属内部行政行为，后者属外 部行政行为；前者不受司法审查，后者受司 法审查。 刑事责任：指犯罪行为应当承担的法律责任 。 刑事责任与行政责任的区别：追究的违法 行为不同。前者是犯罪行为，后者是一般违 法行为。追究责任的机关不同。前者由司 法机关，后者由行政机关。承担法律责任 的后果不同。前者可判死刑。 犯罪具有三个基本特征：第一，严重的社 会危害性；第二，形式违法性，即必须是 刑法所明文规定禁止实施的具体行为 ；第三，应受刑罚处罚性。 构成犯罪必须具备四个基本条件，

7、即犯罪 的客体、犯罪的主观方面、犯罪的主体、 犯罪的主观方面。 犯罪的客体：指犯罪行为侵犯的我国刑事 法律所保护的社会关系。（如果侵犯的不 是刑事法律所保护的社会关系，如合同关 系，就不构成犯罪） 刑事法律所保护的社会关系主要有四个方面 ：一是人民民主专政的证权和社会制度；二 是国家所有、劳动群众具体所有和公民私人 所有的财产；三是公民的人身权利、民主权 利和其他权利；四是社会秩序、生产秩序、 工作秩序和管理秩序。 犯罪的客观方面：指刑法所规定的犯罪活动 的客观事实特征，包括危害社会的行为、危 害后果及其因果关系等。 犯罪的主体：指实施犯罪行为依法应当承担 刑事责任的自然人或者单位。 自然人只

8、有达到一定年龄且精神正常的人， 才能成为犯罪的主体。单位犯罪主体实行两 罚制，即处罚单位，比如判处罚金，又处 罚直接负责的主管人员和其他直接责任人员 。 犯罪的主管方面：犯罪主体实施的危害行为 及其危害后果所持的心理态度。包括犯罪的 故意、犯罪的过失，犯罪的目的和动机。犯 罪的故意分为直接故意和间接故意，犯罪的 过失分为疏忽大意的过失和过于自信的过失 。 刑法分为主刑和附加刑。主刑：是对犯罪分 子适用的主要刑法方法，只能独立适用，不 能附加适用，对犯罪分子只能判一种主刑。 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑 和死刑。附加刑：是既可以独立适用又可以 附加适用的刑法方法。对同一犯罪分子即可 以

9、在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑 ，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑 。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财 产，对犯罪的外国人，也可以独立或者附加 适用驱除出境。 数罪并罚：对同一人犯罪实行合并处罚的制度， 即指同一犯罪人在判决宣告以前犯数罪的，或者 在判决以后、刑法执行完毕前又发现漏判之罪， 或者又犯新罪的，应当将数罪按照刑法规定 合并处罚的制度。数罪并罚不是对数罪所判刑期 简单相加，是除死刑和无期徒刑以外，在总和刑 期以下，数刑中最高刑期以上，酌情决定的刑期 。但是管制最高不得超过3年，拘役最高不得超过 1年，有期徒刑最高不得超过20年。第三节 违反财经法规应当承担的 法律责任

10、根据会计法第四十二的规定，应承担法 律责任的违法行为包括：不依法设置会计 账簿的行为。私设会计账簿的行为。未 按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取 得的原始凭证不符合规定的行为。以未经 审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登 记会计账簿不符合规定的行为。随意变更 会计处理方法的行为。向不同的会计资料 使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 的行为。未按照规定使用会计记录文字或 记账本位币的行为。未按规定保管会计资 料。未建立并实施单位内部会计监督制度 。任用会计人员不符合规定。 违法会计法规定应承担的法律责任：责 令限期改正。罚款（对单位处3000元以上 50000元以下的罚款，对直接负责的

11、主管人 员和其他直接责任人员，可以处2000元以上 20000元以下的罚款）。给予行政处分（由 其所在单位或者上级单位或者行政监察部门 给予警告、记过、记大过、降级、将降职、 撤职、留用察看和开除的行政处分）。吊销 会计从业资格证书。依法追究刑事责任。 违反税收管理行为的法律责任：纳税人有 下列行为之一的，由税务机关责令限期改 正，可以处以2000元以下的罚款；情节严 重的，处2000元以上10000元以下的罚款 ：未按照规定的期限申报办理税务登记 、变更或者注销税务登记的；未按照规 定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有 关资料的；未按照规定将财务、会计制 度或者财务、会计处理办法和会计核算软

12、 件报送税务机关备查的；未按照规定将 其全部银行账号向税务机关报告的；未 按照规定安装、使用税控装置、或者损毁 或擅自改动税控装置的。 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责 令限期改正；逾期不改正的，经税务机关 提请工商行政管理机关吊销其营业执照。 纳税人未按照规定使用税务登记证件，或 者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登 记证件的，处2000元以上10000元以下的 罚款；情节严重的，处1000元以上5000元 以下的罚款。 扣缴义务人未按照规定设置保管相关会计 资料的，由税务机关责令限期改正，可以 处2000元以下的罚款；情节严重的，处 2000元以上5000元以下的罚款。 违反纳税申报行

13、为的法律责任：纳税人未按 照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税 资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限 向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报 告表盒有关资料的，由税务机关责令限期改 正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的 ，可以处2000元以上1万元以下的罚款。 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他 方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令 改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重 的，处1万元以上5万元以下的罚款。 偷税行为的法律责任：纳税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账 簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经 税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假 的纳税申报，

14、不缴或者少缴应纳税款的，是 偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其 不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或 者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构 成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关 追究刑事责任。 扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭证或虚假报送代扣代缴 、代收代缴税款报告表和有关资料等手段 ，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务 机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金， 并处以不缴或少缴税款50%以上5倍以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 偷税数额在1万元以上不满10万元且偷税数 额占应纳税款的10%以上不满30%的，或 者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又 偷

15、税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处 偷税数额1倍以上5倍以下的罚金；偷税数 额在10万元以上且偷税数额占应纳税款 30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑 ，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者 少缴已扣、已收税款，数额占应纳税额的 10%以上并且数额在1万元以上的，依照偷 税罪处罚。 对多次犯有偷税行为未经处理的，数额应 累计计算。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应 纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款50%以上5倍以下的罚款。纳税人编造 虚假计税依据的，由税务机关责令限期改 正，并处5万元以下的罚款。 刑

16、法规定：逃避追缴欠缴税款，致使 税务机关无法追缴欠缴的税款数额在1万元 以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或 拘役，并处或单处欠缴税款1倍以上5倍以 下罚金；数额在10万元以上的，处3年以上 7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5 倍以下罚金。单位犯此罪的，对单位判处 罚金，并对其直接负责的主管人员和其他 直接责任人员依照上述规定处罚。 税收征管法以假报出口或者其他欺骗 手段，骗取国家出口退税款的，由税务机关 追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以 上5倍以下罚款；构成犯罪的追究刑事责任 。 刑法骗取国家出口退税，数额较大的 ，处5年以下有期徒刑或拘役，并处骗取税 款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其 他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒 刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金； 数额特别巨大或者有其他特别