《项目关税税务策划》由会员分享，可在线阅读，更多相关《项目关税税务策划（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、项目4 关税税务策划能力目标l能从关税纳税人、计税依据、税 率、税收优惠和征收管理五个方 面进行关税税务策划 知识目标l了解关税纳税人、计税依据、税率及 税收征管等方面的基本法律规定；熟 悉关税税务策划的基本原则、内容和 方法，掌握关税纳税人、计税依据、 税率及税收征管税务策划的具体内容 与方法 相关知识l关税是海关依法对进出境货物、物品 征收的一种税。 1.纳税人l进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人，是关税的纳税义务 人 相关知识2.征税对象l关税的征税对象是准许进出境的货物和物 品。l货物是指贸易性商品;l物品是指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工
2、具上的服务人 员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其 他方式进境的个人物品相关知识3.税率l进口关税税率普通税率、优惠税率l出口关税税率从家差别比例税率相关知识4.计税依据l关税完税价格l进口货物完税价格=（C+F）/（1-保险费）l出口货物完税价格=离岸价格/（1+出口税率）相关知识5.税收优惠P128-1306.征收管理P131-134关税纳税人的税务策划方法l调整产品的生产产地的方式l转嫁1、进口货物审定完税价格的税务筹划一家钢铁企业，需要进口100万吨铁 矿石，可供选择的进货渠道中有两家：一 是澳大利亚，一是加拿大。澳大利亚的铁 矿石品位较高，价格为20美元一吨，运费 60万美元；加拿大
3、的铁矿石品位较低，价 格为19美元一吨，但运杂项费用高达240 万美元，暂不考虑其他条件，到底应该选 择哪一个国家进口铁矿石呢？ 关税计税依据的税务策划l澳大利亚铁矿石完税价格2010060 2060（万美元）l加拿大铁矿石完税价格19100240 2140（万美元）l经过计算应该选择从澳大利亚进口铁矿石 。如果按20征收进口关税的话，至少可 以节税16万美元。2、进口货物估定完税价格的税务筹划对于无法按审定成交价格法确定其成 交价格的，海关主要按以下方法依次估定 完税价格：相同货物成交价格法、类似货 物成交价格法、国际市场价格法、国内市 场价格倒扣法、由海关按其他合理方法估 定的价格。 l进
4、口刚生产出的高科技产品，预计未来国 内市场价300万美元，类似产品的市场价格 仅为120万美元，海关也因此种产品的创新 ，而无法依据审定成交价格法确定成交价 格及完税价格，而只能以该产品的同一出 口国或地区购进的类似货物的成交价格作 为确定被估进口货物完税价格的依据，即 按类似货物成交价格法予以确认。这样的 话，该项进口商品的海关估价最多只有120 万美元，剩下的180万美元便是纳税筹划空 间。 3、出口货物完税价格的税务筹划l尽可能降低实际离岸价格P119l详细案例P122-123关税税率的税务筹划l有位先生出国在国外买了300美元的酒、 500美元的摄像机、400美元的手表作为礼 物馈赠亲
5、朋，则他负担的进口关税为：l应纳关税 =300*100%+500*80%+400*30%=820l如果购买金银及其制品或包金首饰的话， 就会税率低，交的税就少。关税税收优惠的税务筹划l充分利用法定、特定、临时减免进行税务 筹划l案例P130关税征收管理的税务筹划l关税纳税方式l进出口货物的增值税与消费税纳税时间l案例P135作业：国外某汽车生产企业A向中国汽车销售企业 B进口100辆小轿车，每辆小轿车的完税价 格为8万元，假定进口环节的关税率为28% ，消费税率为5%，增值税率为17%，此时 ，A企业应纳税额多少？如果国外A企业经过税务筹划决定在中国设 立自己的汽车组装兼销售公司C，并且将原 来进口整装汽车的方式改为进口散装汽车 零部件，一辆汽车的全套零部件以6万元的 价格转让给公司C，散装零部件进口环节关 税税率为10%，而且进口环节不用缴纳消 费税，此时，A企业的应纳税额？
