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1、第二章 货币资金 第一节 货币资金的内部控制 一、内容 库存现金、银行存款、其他货币资金 二、内控 1.原则 2.内容 第二节 库存现金 一、范围 库存现金狭义 二、会计处理 1、收支业务的规定 2、会计处理 从银行提取现金300 借：库存现金 300 贷：银行存款 300人民币外币 支付广告费800 借：销售费用 800 贷：库存现金 800 借支差旅费500 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500库存现金的清查 1.现金日记账 日清月结 2.盘点库存现金 现金短缺时： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 查明原因后处理： 借：其他应收款（过失人或保险赔偿） 管理费用（
2、无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 现金溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付给某单位或个人） 营业外收入（无法查明原因） 第三节 银行存款 一、定义范围 二、结算方式 银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信 用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证 三、银行存款会计处理 1.开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 背书是一种票据行为，是票据权利转移的重要方 式。 持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的 汇票权利授予他人行使。目前，我国银行承兑汇票背
3、 书最常见的方法是在票据背面或粘单的背书栏内签章 （即盖了企业财务章和企业有权人的署名章）。 背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载 日期的，视为在汇票到期日前背书。”背书人签章属 绝对应记载事项，背书人背书时，必须在票据上签章 ，背书才能成立，否则，背书行为无效。背书日期是 相对应记载事项，背书未记载日期的，视为在汇票到 期日前背书，这表明背书未记载背书日期，并不因之 无效。 在国际贸易活动中，买卖双方可能互不信 任，买方担心预付款后，卖方不按合同要求发 货；卖方也担心在发货或提交货运单据后买方 不付款 。因此需要两家银行做为买卖双方的 保证人，代为收款交单，以银行信用代替商业 信用。银
4、行在这一活动中所使用的工具就是信 用证。 信用证 英语为：letter of credit。缩写为： l/c或LOC 2.银行存款的收付业务 销售商品价款1000，通过银行转账。 借：银行存款 1170贷：主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销）170 库存现金500存入银行 借：银行存款 500 贷：库存现金500 支付业务招待费1500 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500三、银行存款的 核对 账证、账账、账单核对 银行存款余额调节表 银行存款余额调节表是在银行对账单余额与企业 帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位 未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项 数额，以
5、调整双方余额使其一致的一种调节方法 1）华天公司银行存款日记账的记录日 期 摘 要 金 额 12月29日 销售商品收到98转账支票一张 15 000 12月29日 开出78现金支票一张 1 000 12月30日 收到A公司交来355转账支票 3 800 12月30日 开出105支票以支付货款 17 100 12月31日 开出106支票支付报刊订阅费 500 月末余额 147 800 2）银行对账单的记录（假定银行记录无误） 12月29日 支付78现金支票 1 000 12月30日 收98到转账支票 15 000 12月30日 收到托收的货款 25 000 12月30日 支付105转账支票 11
6、 700 12月31日 结转银行结算手续费 100 月末余额 174 800 第四节 其他货币资金 一、定义及范围 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 、信用证保证金存款、信用卡存款、存出 投资款等。 二、会计处理 4.3预存外埠存款2000元，4.7购买原材料 价款1000，4.12余款转回。 借：其他货币资金外埠存款 2000 贷：银行存款 2000 借：原材料 1000 应交税费应交增值税（进）170 贷：其他货币资金外埠存款 1170 借：银行存款 830 贷:其他货币资金外埠存款 830 准备购买股票，存到证券账户10000 借：其他货币资金存出投资款 10000 贷：银行存款 1
7、0000第五节 外币业务 一、业务类型 购销、借贷、兑换和接受投资。 二、记账本位币与汇率 （一）记账本位币 记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环 境中的货币。我国企业通常应选择人民币作为记 账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的 企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本 位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币 。 我国某企业记账本位币为美元，下列说法中 错误的是（ ）。 A该企业以人民币计价和结算的交易属于外 币交易 B该企业以美元计价和结算的交易不属于外 币交易 C该企业的编报货币为美元 D该企业的编报货币为人民币 （二）汇率 三、账务处理 1、购销业务 国内甲公司的记账本位
8、币为人民币。2007年 6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批， 根据销售合同，货款共计100 000美元，当 日的即期汇率为1美元=8.1元人民币。假定 不考虑增值税等相关税费，货款尚未收到。 甲公司应作如下账务处理： 借：应收账款美元（1000008.1）810000贷：主营业务收入（1000008.1） 810000 假定2007年6月30日的即期汇率为1美元 =8.2元人民币，则对该笔交易产生的外币 货币性项目“应收账款”，采用期末汇率折算 为记账本位币820 000元人民币（100 0008.2），与其交易日折算为记账本位币 时的金额810 000元人民币的差额为10 000 元人民
9、币，应当计入当期损益，同时调整 货币性项目的原记账本位币金额。 借：应收账款美元 10 000贷：财务费用汇兑差额 10 000 假定于2007年7月20日收到上述货款，兑换 成人民币后直接存入银行，当日银行的美 元买入价为1美元=8.15元人民币。相应的 账务处理如下： 借：银行存款人民币（1000008.15）815 000财务费用汇兑差额 5 000贷：应收账款美元 820 000 国内某公司的记账本位币为人民币，属于 增值税一般纳税企业。2007年4月10日，从 国外购入某原材料，共计50 000欧元，当 日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照 规定计算应缴纳的进口关税为50 000
10、元人 民币，支付的进口增值税为85 000元人民 币，货款尚未支付，进口关税及增值税已 用银行存款支付。该公司相关账务处理如 下：借：原材料（50 00010+50 000） 550000 应交税费应交增值税（进）85000 贷：应付账款欧元 500000 银行存款（50 000+85 000）135 000 2、借贷 国内某企业的记账本位币是人民币。2007年 5月12日从中国银行借入英镑10 000元，期 限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率 为1英镑=12元人民币。假定借入的英镑暂存 银行。 借：银行存款英镑（1000012）120 000贷：短期借款英镑 l20 000 假定200
11、7年5月31日的即期汇率为1英镑=12.5元 人民币 借：银行存款英镑 5 000贷：短期借款英镑 5 000 2007年11月12日以人民币归还所借英 镑，当日银行的英镑卖出价为1英镑 =11元人民币，假定借款利息在到期归 还本金时一并支付，则当日应归还银 行借款利息300英镑借：短期借款英镑 l25 000 贷：银行存款人民币（1000011） 110 000财务费用 l5 000借：财务费用 3 300贷：银行存款 3 300 3、接受投资 企业收到投资者以外币投入的资本， 无论是否有合同约定汇率，均不得采 用合同约定汇率和即期汇率的近似汇 率折算，而是采用交易日即期汇率折 算。 国内甲
12、公司的记账本位币为人民币。 2007年l2月12日，甲公司与某外商签 订投资合同，当日收到外商投入资本 20 000美元，当日的即期汇率为l美元 =8.15元人民币，假定投资合同约定的 汇率为1美元=8.2元人民币。 借：银行存款美元（20 0008.15）163 000贷：实收资本 l63 000某中外合资经营企业注册资本为3000万美元， 合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7.0 。中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1 日投入1000万美元和2000万美元。2009年1 月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对 人民币的汇率分别为1：6.20、1：6.25、 l： 6.
13、24和1：6.30。假定该企业采用人民币作为 记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率 折算。该企业2009年年末资产负债表中“实收 资本”项目的金额为人民币( )万元。 A21000 B18700 C18750 D18900 【答案】B 【解析】该企业2009年年末资产负债表中“ 实收资本”项目的金额=10006.2 20006.25= 18700（万元）。4、外币交易 甲公司的记账本位币为人民币，2007 年6月18日以人民币向中国银行买入5 000美元，甲公司以中国人民银行公布 的人民币汇率中间价作为即期汇率， 当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币 ，中国银行当日美元卖出价为1美元 =8.15元人民币。借：银行存款美元（5 0008.1） 40 500财务费用汇兑差额 250 贷：银行存款人民币（50008.15） 40750 甲股份有限公司（以下简称甲公司）的 记账本位币为人民币，对外币交易采用 发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益 。2007年7月31日的即期汇率为1美元 =7.8元人民币，当日有关外币余额见表 项 目 外币金额（美元） 当日即期汇率 折算为人民币
