2018经济法增值税知识点总结

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1、1-22 第四章增值税、消费税法律制度重要知识点总结第一节：税收法律制度概述（ 2018 年新增）【知识点1】 ：税收与税收法律关系（一）税收的作用与特点1.作用：具有 资源配置、收入再分配、稳定经济、维护国家政权的作用。2.特点：具有 强制性、无偿性和固定性的特征。 （二）税收法律关系的主体1.征税主体： 国家税务局、地方税务局、海关（1） 国家税务局 ，其负责征收和管理增值税、消费税、车辆购置税、（大个的） 企业所得税 。（2） 地方税务局， 其负责征收和管理（和地方有密切关系的）：车船税；个人所得税；房产税；契税；土地增值税；城镇土地使用税；环境保护税；印花税（除股票交易印花税之外）；资

2、源税；城市维护建设税和教育费附加。? 耕地占用税；? 烟叶税；? 部分企业所得税；（3） 海关，其主要负责下列税种的征收和管理：关税；船舶吨税；委托代征的进口增值税和消费税。2.纳税主体包括法人、自然人和其他组织，也包括在中国境内有所得来源的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等。【1多选题】某大型超市2017 年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（） 。A.车辆购置税B.房产税 C.资源税 D.车船税【答案】 BCD 【解析】选项A：由国家税务局负责征收（进口环节除外）。【2多选题】 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中， 属于税收法律关系主体的有（ ） 。 （15 年）A.征税对

3、象B.纳税人 C.海关 D.税务机关【答案】 BCD 【解析】（1）选项 BCD ：税收法律关系主体包括征税主体（国家各级税务机关和海关）和纳税主体；（ 2）选项 A：属于税收法律关系的客体。【知识点2】 ：税法要素税法要素要点纳税义务人（1）纳税义务人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织（2）扣缴义务人：税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位征税对象（1）也称课税对象（2）是税收法律关系的客体（3）不同的征税对象是区别不同税种的重要标志税目税目是征税对象的具体化税率我国现行税法规定的税率有：（1）比例税率（2）定额税率（ 2）累进税率：包括全额累进税率（我国目

4、前不采用）超额累进税率超率累进税率2-22 税法要素要点计税依据（1）从价计征：以计税金额为计税依据【对应的是比例税率】（2）从量计征：以征税对象的数量为计税依据【对应的是定额税率】纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节税收优惠（1）减税和免税（2）起征点征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税（3）免征额对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款比如，工资薪金所得的那个3500 元。【3多选题】下列各项中，属于我国现行税收法律制度规定适用的税率形式的有（） 。A.全额累进税率B.定额税率C.

5、 比例税率D.超率累进税率【答案】 BCD 【解析】目前，我国的税收法律制度不采用全额累进税率。【 4判断题】税法规定的起征点是对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后剩余的部分计征税款。（）【答案】第二节增值税法律制度增值税一般纳税人计算图（以税率17%为例）：应纳税额 = 当期销项税额 当期进项税额 上期留抵正常销售的不含税销售额17% 增值税专用发票、海关专用缴款书注明的税额不含税销售额=含税销售额（1+17%）免税农产品按支付的价款13% 价外费用（1+17%） 17% 以物易物，换入作为购进，换出为销售以物易物，换入作为购进，换出为销售视同销售，就是销售，按市场价格或组成不得抵扣的进

6、项，比如外购的用于集体福利个人消计税价格计算销项教材166 页上方和171 页上费的不得抵扣，已经抵扣的进项税额转出。以旧换新：按新货的市场价格作为销售额，领用前期抵扣的用于集体福利个人消费的做转出购入作为固定资产的不动产，当年允许抵扣60% ，第二年抵扣 40% 。可以抵扣的首先要取得合法的扣税凭证，然后必须用于增值税项目的，才可以抵扣。比如购入“原材料”取得“增值税专用发票” 、购入“生产设备”取得“增值税专用发票”，这是可以抵扣的。比如购入商品一批用于职工福利，取得增值税专用发票，是不得抵扣的；再比如购入原材料一批，取得增值税普通发票，同样不能抵扣的。例题 1. 甲公司是增值税一般纳税人

7、，适用 17%的税率， 当期购进货物100 万，取得 增值税专用发票注明的进项税额17 万元。当期销售货物200 万，开具增值税专用发票。则，当期应当缴纳的增值税为=当期销项税额 -当期进项税额 =200 17%-17=34-17=17。例题 2. 甲公司是增值税一般纳税人，适用17%的税率，当期购进货物100 万，取得 增值税普通发票，当期销售货物200 万，开具增值税专用发票。则，当期应当缴纳的增值税为=当期销项税额-当期进项税额=200不得扣减旧货的收购价格；但金银首饰以旧换新的除外。以上不管哪种情况都要注意是否含税，如果是含税的要做价税分离。3-22 17%-0=34-0=34。由于取

8、得普通发票不得抵扣，所以进项税额为0。例题 3. 甲公司是增值税一般纳税人，适用17%的税率，当期购进货物200 万，取得 增值税专用发票，注明的进项税额34 万元。当期销售货物100 万，开具增值税专用发票。则，当期应当缴纳的增值税为=当期销项税额 -当期进项税额 =10017%-34=17-34=-17 。由于销项小于进项，当期不需要缴纳，17 万属于“留底”税额，以后期间可以继续（作为进项税额）抵扣。如果取得的收入是含税的，注意要做价税分离。怎样区分，含税销售额还是不含税的销售额？如果题目中，明确告诉了，是就是，不是就不是。如果提及增值税专用发票，所说的销售额不加以说明，就是不含税的如果

9、提及普通发票或对外零售，不加以说明，就是含税的。如果是价外费用，都视为含税的，要做价税分离。【知识点 1】 ：征税范围的基本规定：（一）销售货物（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务，也称提供增值税的应税劳务。1.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。2.修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。【注意】按提供加工劳务处理，要求原料及主要材料由委托方提供，受托方只提供辅料和加工劳务；如果由受托方提供原料及主要材料，不属于加工业务，应视作受托方向委托方销售自产货物。（三）进口货物只要是

10、报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。（四）销售服务销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。1.交通运输服务 交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动；包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。【注意 1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。征税 范围销售 货物进口 货物提供加 工修理 修配劳务销售 服务销售无 形资产销售 不动产交通运 输服务邮政服 务电信服 务建筑服 务金融服 务

11、现代服 务生活服 务4-22 【注意 2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。【注意 3】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。2.邮政服务 注意 报刊发行（不属于销售商品）、邮政汇兑（不属于金融服务）属于邮政服务。邮政储蓄银行按金融服务纳税。3.电信服务 （1） 基础电信服务 ：包括 语音通话、出租或者出售带宽、波长等。（2）增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。【注意】 卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务缴纳增值税。4.建筑服务：包括：（1）工程服务，是指新建、

12、改建各种建筑物、构筑物的工程作业。（2）安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业。【注意】 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（3）修缮服务，是指对建筑物、构筑物（而非货物）进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。（4）装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。5.金融服务（1）贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期

13、）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及 融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现 、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。（2） 直接 收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 。（3）保险服务，包括人身保险服务和财产保险服务。（4）金融商品转让金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他

14、金融商品（包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的业务活动。6.现代服务（1）研发和技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务【不属于建筑服务】、专业技术服务。（2）信息技术服务，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。（3）文化创意服务，包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（4）物流辅助服务，包括航空服务【不是航空运输服务】、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。（5）租赁服务，包括不动产、动产融资租赁服务和不动产、动产经营租赁服务。【注意 1】融

15、资性售后回租按照金融服务征收增值税。【注意 2】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。【注意 3】车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务5-22 缴纳增值税。（6）鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。（7） 广播影视服务 ，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务。（8）商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。（9）其他现代服务。7.生活服务（1） 文化体育

16、服务 ； （2）教育医疗服务； （ 3）旅游娱乐服务； （4）餐饮住宿服务；（5）居民日常服务（包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务）；（6）其他生活服务。（五）销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。【注意 1】自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。【注意 2】其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（例如，高速公路经营权）、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。（六）销售不动产1.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。2.转让建筑物 有限产权或者永久使用权