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1、会计学（本科）毕业论文格式及基本要求一、绪论（一）研究背景与意义1. 研究背景2008年 12 月 1 日，深圳交易所主办了第七届中小企业融资论坛，该论坛的主题是服务实体经济， 讨论金融危机下的中小企业融资。中小企业融资问题不仅是我国经济发展的一大难题， 也是世界性的一大难题， 尤其在金融危机的大背景下更是难上加难。改革开放以来，我国中小企业得到了迅速发展，它不仅为市场提供了动力机制， 而且在创造社会财富、 吸纳就业、 构建和谐社会等方面扮演着重要角色，成为国民经济中的一支重要力量。据统计，目前，我国在工商注册的中小企业占全部注册企业数量的90以上，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内生
2、产总值的60左右，个别省市达到70以上，中小企业提供了 75以上的城镇就业岗位。然而，融资难问题却一直困扰着广大中小企业的发展，并且随着宏观经济环境的恶化而愈演愈烈，成为制约中小企业健康发展的重要“瓶颈”。 2007年底，为应对经济过热转化为通货膨胀，我国十年来首次实行从紧的货币政策， 金融监管部门严格控制商业银行信贷规模，以缩紧货币供应的口子，抑制物价上涨过快的势头。但货币政策是一把“双刃剑”，它在斩断货币供应来源的同时也斩断了中小企业的资金来源，导致中小企业融资难问题凸显，部分中小企业资金链断裂，甚至出现倒闭现象。更为严重的是，2008年以来，由美国次贷危机引发的金融危机席卷全球，并逐渐向
3、实体经济蔓延， 致使世界经济增速减缓，外部需求减弱，我国中小企业发展面临着更为严峻的形势。2. 意义在此背景下，探讨缓解中小企业融资难的路径成为摆在我们面前的一个现实且紧迫的问题， 对于促进中小企业健康发展、提振国民经济、 构建和谐社会等方面意义重大。一、中小企业融资现状在我国的经济浪潮中， 中小企业已经成为社会主义市场经济中不可缺少的重要组成部分， 同时也是推动生产力和国民经济发展的重要组成部分。然而，中小企业融资难的问题却是中小企业持续健康发展的焦点问题之一。1. 融资渠道比较狭窄。缺乏有效的担保机制和其他融资机制的平台，使得中小企业融资的通道过于狭窄。 由于证券市场门槛高、 企业投资体制
4、不健全、 公司债券发行的准入障碍等，使得中小企业难以通过资本市场公开筹集资金，因此中小企业初期发展融资渠道十分狭窄。由于我国创业投资体制不健全，缺乏完备法律保护体系和政策扶持体系，中小企业也难以通过股权融资。我国非公有制企业从无到有、从小到大、从弱到强，企业发展主要依靠自身积累、 内源融资， 其中，内源融资渠道包括内源性权益资本融资渠道和内源性债务资本融资渠道，外源融资渠道包括直接融资渠道、 间接融资渠道和政策性融资渠道等。在实际中， 我国中小企业的融资渠道比较狭窄， 主要是依赖业主投资、 内部集资和 银行贷款等融资渠道， 尽管风险投资、 发行股票和债券等融资渠道也被使用，但对中小企业的作用仍
5、很有限。据国际金融公司研究资料， 业主资本和内部留存收益分别占我国私营企业资金来源的30% 和 26% ，公司债券和外部股权融资不足1% ，从而极大地制约了企业的快速发展和做大做强。2. 非正规金融机构发挥重要作用随着中小企业规模的不断发展， 其资金需求增速迅猛。 从资金需求的角度来看，单个企业资金的需求量相对于大企业来说并不大，但大部分中小企业都存在资金短缺问题， 整体上存在一个较大的资金需求总量。 但由于中小企业难以满足银行贷款的抵押担保条件且贷款风险较大，以及财务管理水平较低等， 再加上基层银行发放贷款的权限相对有限，致使银行发放贷款的积极性普遍不高。尤其是大型商业银行经常以中小企业财务
6、制度不健全或缺乏抵押资产等为由而将中小企业拒之门外；而一些中小金融机构通过深入了解企业的实际生产经营状况，并客观评估其信贷需求和信贷风险，在满足中小企业融资需求方面发挥了积极作用。 从总体上来说， 中小企业从银行获取贷款的难度还是比较大的。 因此，亲友借款、 职工内部集资以及民间借款等非正规金融在中小企业融资中发挥了重要作用。据中国人民银行上海分行2003年 9 月对辖区内浙江、福建两省 300家中小企业的问卷显示约11% 的企海分行 2003 年 9 月对辖区内浙江、福建两省300 家中小企业的问卷调查显示， 约 11% 的企业有过内部集资， 约 8% 的企业利用过民间借贷，其中资产规模低于
7、500万的小企业， 职工集资与民间借贷资金占 16% 。短期资金 40% 源于供应商或合资、合作伙伴的商业信用；企业资本金主要来自内部集资与非正规民间借贷，其中内部集资占25% ，民间借贷占 14% ，其余来自业主及主要创业者内部自筹资金。直接融资（股权融资、债权融资）规模小目前，我国企业债券的发行实行“规模控制、集中管理、分级审批”的办法，每年由政府部门确定债券发行计划，优先考虑农业、能源、交通、重点原材料与城市公共设施项目，以促进产业的调整。同时，债券的发行办法还规定， 发行企业债券的股份有限公司的净资产不低于人民币 3000万元， 有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元。并且还要有
8、实力雄厚信誉良好的单位作担保。这一系列条件也限制了中小企业进入债券市场融资。3. 中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源银行与企业间存在着信息的不对称， 使银行贷款面临着企业逃债的道德风险，银行获得企业信息状况的难易程度和掌握的多少就成为选择贷款对象的一个标准。根据对19952002 年不同规模国有及规模以上企业负债率的分析结果表明， 银行发放的流动贷款基本上都投向大型和重点中型企业， 而中小企业的信贷投入明显偏少。中小企业不仅权益资金的来源极为有限， 而且很难获得长期债务的支持。 流动负债所占比例较大， 而长期负债则占很少的部分。 主要由于银行即使是为中小企业提供贷款，也只是提供短期流动资金，
9、而很少提供长期信贷。致使中小企业资金来源有限，没有稳定的资金，后备资源缺乏。4. 地区差异明显在沿海地区，中小企业的融资问题得到了较好解决，广东、浙江、江苏、福建等地， 中小企业也成为经济的骨干和经济增长的引擎，产品升级和技术更新快，这些地区的银行都积极对中小企业融资。此外，由于经济发展水平较高以及民间信用体系的建立，这些地区亲友借贷、 职工内部集资以及民间借贷等非正规金融在中小企业融资中发挥了重要作用。在中西部地区， 中小企业数量及质量均与沿海有较大差异，当地银行由于资产质量和收益方面的考虑，制定对中小企业慎贷的策略，同时非正规金融业远不如江浙地区发育程度高。二、企业融资难原因1. 企业自身
10、的经营管理不完善我国的大多数中小企业处于产业链的底端，存在产品附加值不高，企业根植性差，产品技术含量较低， 财务管理不规范， 家族式管理现象较为普遍等诸多问题，突出表现在以下几个方面：一是公司治理不规范，企业管理水平较低。由于实行家族式管理， 难以形成人才的引进和流动机制，导致众多中小企业并没有真正建立起现代企业管理制度，公司治理结构落后， 综合素质不高； 二是财务信息不透明、缺乏可信度，在一定程度上增加了银行对中小企业贷款风险的控制难度和监管成本；三是市场盘活能力较差， 不具备大型企业应对危机的韧性和弹性。在金融危机来临时， 这些素质不高的中小企业首当其冲，经受内外交困的双重打击，经营风险加
11、速暴露，更加难以获得银行的信贷准入。2、资渠道不通畅、间接融资渠道狭窄。企业融资的主渠道是银行信贷支持，但对中小企业贷款困难重重。我国一企业融资倾斜的金融政策支持。再者，中小企业由于受资产规模、 竞争实力、自有资金、经营风险、有效抵押等的约束， 加上银行审查、 审批环节复杂等，中小企业一般很难获得银行信贷支持，外源融资非常困难。3、不对称是造成中小企业融资供给约束的最主要原因。信息不对称是指交易双方的一方拥有相关的信息而另一方没有，或一方比另一方拥有更多的相关信息，从而对信息劣势者的决策造成不利影响。与大企业相比， 由于对中小企业的信用登记、评估、监督等方面的机制不完善，银行很难了解和掌握其真
12、实信息，特别是中小企业发展起点低， 管理不规范，相当一部分企业为避税， 做虚假报表，银行很难从其报表上的数字评价其实际财务状况和经营成果。总之，由于信息不对称问题严重，导致银企关系疏远，是影响中小企业贷款难的重要原因之一。4、数中小型企业经营不稳定，风险大，存在高比率的倒闭和违约率。中小企业自身存在不利于融资的因素：中小企业经营状况普遍较差， 银行风险大主要体现在银行对中小企业实际的经营状况和将来的赢利前景难以做出准确的判断。部分中小企业管理水平低， 财务管理水平与贷款条件差距大，中小企业贷款需求的特点决定了银行贷款经营成本较高的单位贷款的交易成本远高于大型企业。与一般企业相比， 中小型企业具
13、有经营灵活、 提供个性化专业化服务的优势，但灵活性也意味着不确定性， 在一定条件下， 优势也有可能转化为劣势。 不确定性意味着产品和市场的频繁转换，缺乏自己的品牌和稳定的主营业务等，对于稳健的投资者来说， 这些灵活性特征将直接导致其投资预期收益的不确定性，即风险增加。加上资产少、底子薄、抗外部冲击的能力弱，中小型企业有着较高的倒闭率或歇业率。5、品和担保的缺乏。由于相关法律、法规不完善使我国银行对抵押品的要求条件较为苛刻。 除了土地和 房地产 外，银行很少接受其他形式的抵押品。银行接受抵押品的偏好主要依赖于抵押品是否能顺利出售以及抵押品的价值是否稳定。我国银行之所以对抵押品的要求比较苛刻，首先
14、归因于我国的资产交易市场不够发达， 其次归因于我国信用制度不够完善，再者因为银行缺乏对其他资产如机器设备、存货、应收账款等的鉴别和定价能力。6、担保机构运作不规范。 1999 年 6 月，国家经贸委发布了关于建立中小企业信用担保体系的指导意见 ，随后，我国许多城市相继建立了信用担保机构，为一些中小企业提供了融资担保服务。但各地担保机构的设立、运作方式、担保比例、 担保倍数、 损失理赔等缺乏统一的运作规范，担保机构在业务发展和运行中存在较多问题， 再加之担保机构性质模糊， 多数是盈利性机构， 他们除了收取定额担保费和 保证金 外，还要求企业提供反担保。 信用担保机构在业务、 管理等方面运作不规范
15、， 目前信用担保机构的作用没有得到充分发挥，业务发展较慢。7、缺乏对中小企业融资的政策支持。比照国外经验，许多国家对中小企业融资都采取各种优惠政策进行扶持，而中国的经济政策、 金融政策主要依据所有制类型和行业特征来制定， 缺乏中小企业的专门管理机构以及专门支持中小企业的金融机构， 中小企业金融支持辅助体系不健全。另外，商业银行的经营方式不利于中小企业融资、 中小企业的发展阶段特点决定其资金的紧张状况等等都是造成中小企业融资难的因素。四、解决我国中小企业融资难的对策（一）加强政府有关法律、法规及政策的“法力”力度要加强中小企业经营和融资的法律法规建设，改善企业融资环境，为中小企业的发展提供基本的
16、制度保障。 首先，国家要出台有关的法律法规，下大力气完善资本市场结构，建立多层次的市场体系，推出针对中小企业直接融资的新市场，从客观上逐步理顺相关机制， 适当降低新市场中小企业发行上市的门槛，简化程序，便捷服务，提高效率，并尽可能减少筹资成本，这是提高政府有关法律法规“法力”力度的基础；其次，政府要重塑社会信用体系，强化合同法破产法等法规的执法力度， 硬化企业还贷机制， 严格保护并落实中小企业转制过程中的金融服务，坚决抵制逃废银行债务行为， 消除企业与银行之间的信用障碍，防范和化解金融风险；再次，政府在税收方面要给中小企业（尤其是在创业期）以适当支持，还要加大新会计法实施的检查力度，使企业会计信息的失真得到有效控制，从而保障贷款人的利益，实现社会信用的良好循环。2、在国有商业银行改革中应重视中小企业的信贷融资银行作为目前我国中小企业外部融资的主要渠道，在当前国有银行的改革中需要重视中小企业的信贷融资。首先，国有商业银行必须观念创新。应辩证地对待大、中、小企业关系，真正做到贷款行为准则以效益为中心，步出以企业规模、 所有制形式作为贷款依据的误区。对中小企业
