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1、Hun-Tong Tan111Judgment and Decision Making Research in Auditing 审计判断和决策研究审计判断和决策研究HunHun- -Tong TanTong Tan陈汉忠陈汉忠陈汉忠陈汉忠 Nanyang Technological UniversityNanyang Technological University南洋理工大学南洋理工大学南洋理工大学南洋理工大学22OverviewOverview 概论概论概论概论1.Why study judgment and decision making in auditing? 为什么要研究审计判断
2、和 决策？为什么要研究审计判断和 决策？ 2.Comparative advantage of using experimental approach 使用实验方法的相对 优势使用实验方法的相对 优势 3.Illustration using prior studies 用先前的研 究来说明用先前的研 究来说明 4.Future research issues 将来研究的方面将来研究的方面33JDM Research in AuditingJDM Research in Auditing 审计判断和决策研究审计判断和决策研究审计判断和决策研究审计判断和决策研究 Theme 研究基调研究基调 U
3、ses a psychological perspective to complement economics perspective to 运用心理学的观点辅佐经济视角，从而运用心理学的观点辅佐经济视角，从而 Understand 理解理解 Evaluate 评价评价 Improve 改善改善 judgment and decision making in accounting settings 会计背景下的判断和决策会计背景下的判断和决策44JDM Research in AuditingJDM Research in Auditing 审计判断和决策研究审计判断和决策研究审计判断和决策研
4、究审计判断和决策研究Method 研究方法研究方法 Can be experimental, archival, field studies 可以采用实验研究、档案研究、实地研究可以采用实验研究、档案研究、实地研究 Focus on experimental method (dominant) 主要采用实验研究方法主要采用实验研究方法55Why study decision makingWhy study decision making in auditing?in auditing? 为什么要研究审计判断和决策？为什么要研究审计判断和决策？为什么要研究审计判断和决策？为什么要研究审计判断和决
5、策？Accounting judgment is prevalent会计 判断的普遍性会计 判断的普遍性 Poor accounting judgments have serious implications拙劣的会计判断会导 致严重影响拙劣的会计判断会导 致严重影响 Auditors 审计人员审计人员 Investors 投资者投资者 Accountants 会计人员会计人员66Why study decision makingWhy study decision making in auditing?in auditing? 为什么要研究审计判断和决策？为什么要研究审计判断和决策？为什么要
6、研究审计判断和决策？为什么要研究审计判断和决策？Need to understand instances of judgment failures or inadequacies to improve performance 需要了解判断失败或者判断不 足的案例来提高业绩需要了解判断失败或者判断不 足的案例来提高业绩 Need to understand instances where good judgment is exercised 需要了解运用准确判 断并发挥效力的案例需要了解运用准确判 断并发挥效力的案例 Use of experimental approach common 普遍采
7、用实验研究方法普遍采用实验研究方法Hun-Tong Tan277Comparative Advantage of Comparative Advantage of Experimental ApproachExperimental Approach 实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势Key features:主要特征主要特征主要特征主要特征 1.Manipulation of independent variables 控制 自变量控制 自变量 2. Randomization 随机选择随机选择 3. Ability to manipulate/measu
8、re variables of interest 能够控制能够控制/衡量感兴趣的变量衡量感兴趣的变量88Comparative Advantage of Comparative Advantage of Experimental ApproachExperimental Approach 实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势 Strong internal validity - Elimination of alternative explanations 强大的内部有效性（即 检验变量间的因果关系的能力）强大的内部有效性（即 检验变量间的因果关系的能力）-
9、 排除了其他可能的 解释排除了其他可能的 解释 Weaker on mundane reality相对较弱的普 遍实用性（外部有效性，即将实验结果推广到实验 环境以外情况下的能力）相对较弱的普 遍实用性（外部有效性，即将实验结果推广到实验 环境以外情况下的能力） Need to capitalize on comparative advantage of experiments需要利用实验方 法的相对优势需要利用实验方 法的相对优势99Comparative Advantage of Comparative Advantage of Experimental ApproachExperimen
10、tal Approach 实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势Manipulation researcher creates the setting 实验控制实验控制 研究者设计场景研究者设计场景 Can investigate process能够研究进程能够研究进程 Can assess effects of cognitive process 能够评估认 知过程的影响能够评估认 知过程的影响 Can determine effects of conditions that do not or have not existed yet能够决定不存在或从未存
11、在过的条件 的影响能够决定不存在或从未存在过的条件 的影响 Can partition effects naturally confounded in real- world 能够分离在现实中自然结合的影响能够分离在现实中自然结合的影响1010Comparative Advantage of Comparative Advantage of Experimental ApproachExperimental Approach 实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势Better able to establish causality 能更好地建 立因果关系能更好
12、地建 立因果关系 Can assess effects at low levels of aggregation 能评估总量中个量的影响能评估总量中个量的影响1111Comparative Advantage of Comparative Advantage of Experimental ApproachExperimental Approach 实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势Data on some auditing-related judgments publicly available. Firms choice of accounting m
13、ethods disclosed in audited financial judgments 某些审计相关判断的数 据是公开的。在审定财务判断中披露了公司所 选择的会计方法某些审计相关判断的数 据是公开的。在审定财务判断中披露了公司所 选择的会计方法 Analysts EPS forecasts 分析人士的每股收益 （分析人士的每股收益 （EPS）预测）预测 Audit opinions审计意见审计意见 Stock prices 股票价格股票价格1212Comparative Advantage ofComparative Advantage of Experimental Approach
14、Experimental Approach 实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势实验方法的相对优势Intermediate judgments leading to final judgments not available key to understanding process 无法获得导致最终判断的中间判断无法获得导致最终判断的中间判断 了解判断过程的关键了解判断过程的关键 Data available at aggregate level, not at individual level可以得到总量数据，无法得到个量 数据可以得到总量数据，无法得到个量 数据 Stoc
15、k prices 股票价格股票价格 Data not available无法获得数据无法获得数据 Effects of new policy or standard 新政策或新准则的影 响新政策或新准则的影 响Hun-Tong Tan31313Features of judgments in auditing Features of judgments in auditing Task characteristicsTask characteristics 审计判断的特征审计判断的特征审计判断的特征审计判断的特征 任务特征任务特征任务特征任务特征Heavy reliance on judgme
16、nt 很大程度上依赖于判断很大程度上依赖于判断 Different processes involved in the production, use, and assessment of accounting information 会计信 息的产生、使用和评估涉及到不同的过程会计信 息的产生、使用和评估涉及到不同的过程 Tasks of varying complexity and ambiguity 任务的复 杂程度和不确定程度不同任务的复 杂程度和不确定程度不同 Decisions involve multiple periods e.g., prior year working papers 决策涉及多个时期决策涉及多个时期 例如：去年的工 作底稿例如：去年的工 作底稿 High penalties for errors 错误会遭受高额罚金错误会遭受高额罚金1414Specialized te
