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1、 1 / 9第二章 消费税会计核算一、单选题1.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是( )。A.应交税费B.主营业务收入C. 营业外收入D. 其他应收款2.下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是( )。A.印花税 B. 消费税 C. 耕地占用税D.增值税3. 关于消费税的核算，下列说法不正确的是( )。A. 企业销售产品时应交纳的消费税不通过 “营业税金及附加 ”科目核算B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记 “在建工程”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金
2、及附加”D.委托加工应税消费品收回后直接用于对外销售，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本4. 甲公司以一批应税消费品对 A 公司投资，产品成本为 250 万元，双方确认的价值(计税价格)为 300 万元，增值税税率 17%，消费税税率为 10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。A.300B.351 C.381D.2505.在支付手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是( )。A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时C.委托方收到代销清单时 D. 委托方收到货款时6.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组
3、成成套消费品销售的，应按（）。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 7.某卷烟厂 2009 年 6 月研发生产一种新型卷烟，当月生产 20 箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为 50 万元，已知卷烟的成本利润率 10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为 56，则该批卷烟应纳消费税金为（ ）万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 8.烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2009 年 4 月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为 32000 元，代垫辅助材
4、料 2000 元，加工费支出 50000 元；烟丝厂上月留抵税额为 3400 元。（烟丝消费税税率为 30，成本利润率为 5），加工费专用发票经过认证，下列正确的是（）。 A.加工厂应纳增值税 5100 元。应代收代缴消费税 28450 元 B.加工厂应纳增值税 10115 元，应纳消费税 15000 元 C.加工厂应纳增值税 5100 元，应纳消费税 15000 元 D.加工厂本月应纳增值税 18020 元，应纳消费税 37800 元 9.某外贸公司 7 月从某地板生产企业购进实木地板 50 箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额 118.72 万元，支付购实木地
5、板的运输费用 1.2 万元，该批实木地板出口销售时取得金额 220.6 万元。实木地板生产企业适用的增值税税率 17%，消费税税率 5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是（ ）。 A.3.6 万元 B.4.72 万元 C.4.87 万元 D.5.07 万元 10、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（ ） 。 2 / 9A.发出商品的当天 B.收到货款的当天 C.合同约定的时间 D.发出商品并办妥托收手续的当天11.2009 年 3 月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒 5 吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计 8000 元，该粮食白酒无同类产品市场销
6、售价格，但已知其成本利润率为 10，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（ ）。 A.7200 B.4290 C.8450 D.3450 12.某市区卷烟厂 3 月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 80000 元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000 元，增值税 720 元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为 30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的消费税是（ ）元。 A.39428.57 B.2759.96 C.3986.86 D.2781.60 13.下列各项中，可按委托加工应税消费
7、品的规定征收消费税的有（ ）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.受托方提供原材料、材料和全部辅助材料的 14、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的珠宝玉石 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节购进的小汽车 15.根据税法规定，下列说法不正确的是( )。 A.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税 B.凡是征收增值税的货物都征收消费税 C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D.增值税属于价外税，消费税属于
8、价内税 16.某酒业制造公司生产各种白酒， 9 月领用上月外购的酒精继续加工成高档白酒，销售给某外贸企业 5000 斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 500 万元；已知上月外购的酒精不含税价 185 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80酒精。该公司应缴消费税()万元。 A.100.25 B.147.48 C.130.80 D.154.59 17.下列应视同销售征收消费税的有（ ） 。A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品 B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 C.自制应税消费品继续加工成应税消费品 D.自制应税消费品用于向外单位投资 18.纳税人委托个体经营者加工
9、应税消费品，消费税应（）。A.由受托方代收代缴 B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳19.广东兴光国际贸易公司为增值税一般纳税人（有进出口权），从摩托车厂购进摩托车100 辆，直接报关离境出口；购进时取得的增值税专用发票注明的单价是每辆 0.5 万元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费 4 万元，装卸费 3 万元，离岸价每辆 0.08 万美元（美元与人民币汇率 1:8.3）。摩托车消费税税率为 10%，则该公司应退消费税税款为（）。A.5 万元 B.5.16 万元 C.5.2 万元 D.5.97 万元20. 自产自用的白酒，其组
10、成计税价格的公式是（ ）。A.（成本利润）（1比例税率） B.（完税价格关税）（1比例税率） C.（完税价格关税）（1比例税率） D.（成本利润定额税额） （ 1比例税率） 21、一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10 月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为 150 万元，进口关税 60 万元，进口消费税 90 万元，进口增值税 51 万元，本月 3 / 9企业将进口的散装化妆品的 80%生产加工为成套化妆品 7800 件，对外批发销售 600 件，取得含税销售额 54.48 万元，该企业当月销售高档香水发生不含税销售额 290 万元，该企业国内生产化妆品缴纳的消费税为（ ）万元。A
11、.28.97 B.72 C.5.78 D.0 二、多选题1.下列有关税费的处理，正确的有( )。A. 委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，则所支付的消费税可以抵扣B.外购货物进行非货币性资产交换时应视同销售，计征增值税销项税额C. 委托其他企业加工应税消费品收回后直接出售的，则所支付的消费税借计“应交税费应交消费税”D. 将委托加工收回的货物用于对外投资，应视同销售处理2.下列税金中，应计入存货成本的有( )。A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.小规模纳税企业购入材料支
12、付的增值税D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税E. 为购货合同支付的印花税3.甲企业为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批材料（属于应税消费品，且为非金银首饰） ，该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，能增加收回委托加工材料实际成本的有（） 。A. 支付的加工费 B.支付的增值税C. 负担的运杂费D.支付的消费税 E.支付的材料费4. 关于消费税的核算，下列说法正确的有( )。A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B. 企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记 “在建工程 ”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规
13、定计算的应交消费税，计入 “营业税金及附加 ”D.委托加工应税消费品收回后，直接用于对外销售或用于其它方面的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本E.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本5、下列情形属于出口免税但不退消费税的有（ ）。A.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业代理出口的应税消费品 B.有出口经营权的生产型企业自营出口的应税消费品 C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口 D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品 6、下列各项中符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（ ）。A.受
14、托方未代收代缴的，由委托方补缴 B.受托方无同类消费品销售价格的，应按（材料成本 +加工费） （ 1-消费税税率）计算 C.委托方收回后直接出售应税消费品，受托方在交货已代收代缴消费税的，不征消费税 D.委托方收回后直接出售应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，应征消费税 7、对销售酒类以外的消费品收取的包装物押金，表述正确的有（ ）。A.包装物作价随同产品销售，另收取押金的，则押金应并入应税消费品和销售额 B.对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额 4 / 9C.已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额 D.逾期未退回的包装物押金，视同销售销售额，换算为
15、不含税数额后并入销售额 8、下列情况，应按照受托方销售自制应税消费品征收消费税的有（）。A.由受托方提供原材料生产的应税消费品 B.委托方提供原材料，受托方收取加工费加工的应税消费品 C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品 D.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 9.甲企业 2009 年委托乙企业加工一批粮食白酒和一批黄酒， 甲企业提供原材料，实际成本分别为 7000 元(不含税) 和 3000 元，支付加工费不含税分别为 2000 元和 1000 元，另开具普通发票收取代垫粮食白酒材料款 500 元，受托方无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒 1000 公斤，黄酒 1000 公斤，则下列陈述正确的是（）。 A.甲企业收回粮食白酒后直接批发的，不再缴纳消费税 B.甲企业实际负担的消费税为 3050 元 C.乙企业代收代缴的消费税为 3846.84 元 D.乙企业代收代缴的消费税为 3456.84元 10.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ ）。 A.用于直接销售 B.继续加工成应税消费品并销售 C.用于对外投资或无偿赠送他人 D.用于职工福利品发放 11. 消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环
