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1、返回继续课堂练习课堂练习1 1、某卷烟厂为增值税、某卷烟厂为增值税一般纳税人一般纳税人，20022002年年1010月有关生产经营情况月有关生产经营情况 如下：如下：（1 1）从某烟丝厂）从某烟丝厂购进已税烟丝购进已税烟丝200200吨，吨，每吨不含税单价每吨不含税单价2 2万元，万元，取得烟取得烟 丝厂开具的增值税专用发票，注明货款丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400400万元万元. .增值税增值税6868万元万元，烟丝已验，烟丝已验 收入库。收入库。（2 2）向农业生产者）向农业生产者收购烟叶收购烟叶3030吨，吨，收购凭证上注明收购凭证上注明支付收购货款支付收购货款4242万万 元元
2、，另，另支付运输费用支付运输费用3 3万元万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入 库后，又将其运往烟丝厂库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，取得烟丝厂开具的增值税专用发票 ，注明，注明支付加工费支付加工费8 8万元万元. .增值税增值税1.361.36万元万元，卷烟厂收回烟丝时，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代烟丝厂未代 收代缴消费税。收代缴消费税。（3 3）卷烟厂生产）卷烟厂生产领用外购已税烟丝领用外购已税烟丝150150吨吨，生产卷烟生产卷烟2000020000标准箱标准箱（每（每 箱箱5000050000支，
3、每条支，每条200200支，支，每条调拨价在每条调拨价在7070元以上元以上），当月），当月销售给卷烟专卖销售给卷烟专卖 商商1800018000箱，取得不含税销售额箱，取得不含税销售额3600036000万元。万元。（提示：烟丝消费税率（提示：烟丝消费税率3030；卷烟消费税比例税率；卷烟消费税比例税率5656，定额税率，定额税率 150150元元/ /箱）。箱）。要求：要求：（1 1）计算卷烟厂）计算卷烟厂1010月份应缴纳的增值税。月份应缴纳的增值税。（2 2）计算卷烟厂）计算卷烟厂1010月份应缴纳的消费税。月份应缴纳的消费税。 返回继续解：（解：（1 1）计算卷烟厂）计算卷烟厂101
4、0月份应缴纳的增值税月份应缴纳的增值税增值税销项税增值税销项税3600036000171761206120（万元）（万元） 增值税进项税增值税进项税68684242（1+10%1+10%）（1+20%1+20%）13133 3771.361.3668687.217.210.210.211.361.3676.7876.78（万元）（万元） 应缴纳增值税应缴纳增值税6120612076.7876.786043.226043.22（万元）（万元）（2 2）计算卷烟厂）计算卷烟厂1010月份应缴纳的消费税月份应缴纳的消费税 委托加工烟丝应纳消费税委托加工烟丝应纳消费税 4242（1+10%1+10%）
5、（1+20%1+20%）（1 11313）3 3（1 17 7）8 8（1 13030）3030（48.2348.232.792.798 8）70%30%70%30%25.2925.29（万元）（万元） 销售卷烟应缴纳消费税销售卷烟应缴纳消费税3600036000565618000180000.0150.0151501502 23030201602016027027090902034020340（万元）（万元） 1010月份应缴纳的消费税月份应缴纳的消费税25.2925.29203402034020365.2920365.29（万元）（万元） 返回继续2 2、某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造
6、和销售小汽车。、某汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。20052005 年年3 3月发生如下业务：月发生如下业务：（1 1）购进生产）购进生产 用钢材，取得税控专用发票注明价款用钢材，取得税控专用发票注明价款600600万元，万元，增值增值 税税102102万元；万元；（2 2）委托建新加工厂）委托建新加工厂加工汽车轮胎加工汽车轮胎2020件，件，委托合同注明成本为委托合同注明成本为每件每件 200200元元，收到的税控专用发票上注明，收到的税控专用发票上注明支付加工费支付加工费30003000元元，税款税款510510元元；收；收 回后，回后，有有1212件对外销售，每件不含税价格
7、为件对外销售，每件不含税价格为300300元，元，其余其余8 8件用于本企业件用于本企业 小汽车的装配，并已小汽车的装配，并已全部销售全部销售；（3 3）本月制造普通）本月制造普通小汽车小汽车150150辆辆，其中，其中1010辆转作固定资产自用，辆转作固定资产自用，2020 辆偿还贷款辆偿还贷款，其余全部销售；其余全部销售；（4 4）本月还特制）本月还特制5 5辆小汽车辆小汽车用于奖励用于奖励对企业做出特殊对企业做出特殊 贡献的技术人贡献的技术人 才。已知：才。已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆普通小汽车不含税销售价格为每辆1212万元，万元，特制小汽车生产特制小汽车生产 成本为每辆成本为
8、每辆7 7万元，万元，小汽车的小汽车的成本利润率为成本利润率为8%8%，小汽车的适用消费税税小汽车的适用消费税税 率为率为 10%10%，汽车轮胎消费税税率为汽车轮胎消费税税率为3%3%。以上税控专用发票经过税务机关以上税控专用发票经过税务机关 的认证。的认证。请计算：请计算：（1 1）加工厂代收代缴的消费税？）加工厂代收代缴的消费税？（2 2）销售小汽车及汽车轮胎应纳消费税？）销售小汽车及汽车轮胎应纳消费税？（3 3）本厂当月应纳增值税为多少？）本厂当月应纳增值税为多少？ 返回继续解：（解：（1 1）加工厂代收代缴的消费税）加工厂代收代缴的消费税 （200202002030003000）（1
9、 13%3%）3%3%216.50216.50（元）（元）（2 2）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车）收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车 装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税装配的轮胎因为用于了不同的税目，故不可以抵扣已纳消费税销售小汽车应纳消费税销售小汽车应纳消费税15012000015012000010%10%18000001800000（元）（元）特制小汽车应纳消费税特制小汽车应纳消费税 700005700005（1 18%8%）（1 110%10%）10%10%4200042000（元）（元）所以：本月小汽车应纳消费税所以：本月小
10、汽车应纳消费税18000001800000420004200018420001842000（元）（元）（3 3）当月增值税销项税额）当月增值税销项税额300123001217%17%15012000015012000017%17%700005700005 （1 18%8%）（1 110%10%） 17%17%61261230600003060000714007140031320123132012（元）（元）当月可抵扣的增值税进项税额当月可抵扣的增值税进项税额1020000102000051051010205101020510（元）（元）所以：当月应纳增值税税额所以：当月应纳增值税税额313201231320121020510102051021115022111502（元）（元）
