上市公司现金流量表相关知识

《上市公司现金流量表相关知识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《上市公司现金流量表相关知识（50页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、现金流量表相关知识-上市公司对现金流量表的要求 2010年9月28日1*目录 新企业会计准则对现金流量表的定义 新企业会计准则附注披露对现金流量表的要求 证监会公告20101号公开发行证券的公 司信息披露编报规则第15号财务报告的一 般规定对现金流量附注披露的要求 公开发行证券的公司信息披露内容与格式要 求招股说明书对现金流量的要求 现金流量表的具体编制 奥克化学招股说明书中关于现金流量的披露2*企业会计准则第30号财务报表列报 第二条 财务报表是对企业财务状况、经营 成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少 应当包括下列组成部分： （一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表；(指现

2、金流量表主表 ） （四）所有者权益（或股东权益，下同） 变动表； （五）附注。(包含现金流量表附表）*3一、新企业会计准则对现金流量表 的定义 现金流量表，是反映企业一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出的报表。编制 现金流量表的主要目的，是为财务报表使 用者提供企业一定会计期间内现金和现金 等价物流入和流出的信息，以便于财务报 表使用者了解和评价企业获取现金和现金 等价物的能力，并据以预测企业未来现金 流量。4*(一)现金 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括： 1.库存现金。库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“现金”科

3、目的核算内容一致。5* 2.银行存款。银行存款是指企业存入金融机 构、可以随时用于支取的存款，与“银行存 款”科目核算内容基本一致，但不包括不能 随时用于支付的存款。例如，不能随时支 取的定期存款等不应作为现金；提前通知 金融机构便可支取的定期存款则应包括在 现金范围内。*6 3.其他货币资金。其他货币资金是指存放在 金融机构的外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金 存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科 目核算内容一致。*7(二)现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流 动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般 是指从

4、购买日起3个月内到期。例如可在证 券市场上流通的3个月内到期的短期债券等 。8*二、新企业会计准则附注披露对现 金流量表的要求 披露将净利润调节为经营活动现金流量的 信息、本期取得或处置子公司及其他营业 单位的信息、现金和现金等价物的构成情 况。（指附表）9*三、证监会公告20101号公开发行证 券的公司信息披露编报规则第15号财务 报告的一般规定对现金流量附注披露的要 求 （一）分项列示收到或支付的其他与经营活动、 筹资活动、投资活动有关的现金。 （二）披露将净利润调节为经营活动现金流量的 信息、本期取得或处置子公司及其他营业单位的 信息、现金和现金等价物的构成情况。10*四、公开发行证券的

5、公司信息披露内容与格式要 求招股说明书对现金流量的要求 现金流量的分析一般应包括下列内容： （一）发行人应扼要披露最近三年及一期经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量的基本情况及不涉及现金收支的重大投资和筹资活动及其影响。结合公司的资金需求情况，分析经营活动、投资活动和筹资活动所产生现金流量的变动情况及原因； 11*现金流量的分析一般应包括下列内容： （二）发行人最近三年及一期经营活动 产生的现金流量净额为负数或者远低于当 期净利润的，应分析披露原因； （三）发行人应披露最近三年及一期重 大的资本性支出情况；如果资本性支出导 致公司固定资产大规模增加或进行跨行业

6、 投资的，应当分析资本性支出对公司主营 业务、经营成果和现金流量的影响； 12*现金流量的分析一般应包括下列内容： （四）发行人应披露未来可预见的重大资本性支出计划及资金需求量；未来资本性支出计划跨行业投资的，应说明其与公司未来发展战略的关系13*五、现金流量表编制的建议 （一）每日或定期由专人对相关人员编制 的现金流量分录进行复核，及时更正归类 不准确的现金流量，将大量繁琐的现金流 量工作落实到日常工作中。 （二）定期核对集团内关联方之间的现金 流量，核对相符后编制报表时进行抵消处 理。集团内关联现金流包括集团与子公司 、子公司之间顺流、逆流发生的现金流。14*现金流量表编制的建议 （三）统

7、计关联之间的现金流统一格式， 包括关联方之间的现金流如何归类，编制 时的归类要与抵消对应的类别相符。 （四）各分子公司编制的现金流量表要有 专人复核。 （五）集团合并报表负责人对各家报表、 合并报表进行总体分析复核后出具报表。 （六）各公司编制的现金流量表各项目中 要留存编制底稿，以备相关人员查询依据 。15*六、现金流量表的具体编制(一)经营活动产生的现金流量有关项目的编制1.销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收

8、的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。16* 2.收到的税费返还 本项目反映企业收到返还的各种税费， 如收到的增值税、营业税、所得税、消费 税、关税和教育费附加返还款等。(一般指 税收优惠，出口退税等，由于申报错误多 缴纳而退回的税款不属于该项)17* 3.收到的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项日外，收到的其 他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营 租赁

9、固定资产收到的现金、投资性房地产收到 的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现 金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等 。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大 的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用 ”、“营业费用”等科目的记录分析填列18* 4.购买商品、接受劳务支付的现金 本项目反映企业购买材料、商品、接受 劳务实际支付的现金，包括支付的货款以 及与货款一并支付的增值税进项税额，具 体包括：本期购买商品、接受劳务支付的 现金，以及本期支付前期购买商品、接受 劳务的未付款项和本期预付款项，减去本 期发生的购货退回收到的现金。19* 为购置存货而发生的借款利息资本化部分 ，应在“分

10、配股利、利润或偿付利息支付的 现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现 金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款 ”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业 务支出”等科日的记录分析填列。20* 5.支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工的现金 以及为职工支付的现金，包括企业为获得 职工提供的服务，本期实际给予各种形式 的报酬以及其他相关支出，如支付给职工 的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及 为职工支付的其他费用，不包括支付给在 建工程人员的工资。支付的在建工程人员 的工资，在”购建固定资产、无形资产和其 他长期资产所支付的现金”项目中反映。21* 企业为职工支付

11、的医疗、养老、失业、 工伤、生育等社会保险基金、补充养老保 险、住房公积金，企业为职工交纳的商业 保险金，因解除与职工劳动关系给予的补 偿，现金结算的股份支付，以及企业支付 给职工或为职工支付的其他福利费用等， 应根据职工的工作性质和服务对象，分别 在”购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工 支付的现金”项目中反映。22*6.支付的各项税费 本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括 本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各 期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税 、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花 税、房产税、土地增值税、车船使用税、营业 税、增值

12、税、所得税等。不包括本期退回的增 值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等 ，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可 以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款” 等科目分析填列。23*7.支付的其他与经营活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，支付 的其他与经营活动有关的现金，如罚款支 出、支付的差旅费、业务招待费、保险费 、经营租赁支付的现金等。其他与经营活 动有关的现金，如果金额较大的，应单列 项目反映。本项目可以根据有关科目的记 录分析填列。24*(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制 1.收回投资收到的现金 本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等 价物以外的交易性金

13、融资产、持有至到期投资、可 供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等 而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收 回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位 收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项 目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反 映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映 。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设 项目反映。25*3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收 回的现金净额 本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其 他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金 ，减去为处置这些资产而支付的有关费后的净 额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产 所收到

14、的现金，与处置活动支付的现金，两者 在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映 处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等 原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损 而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收 回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关 的现金”项目中反映。26*4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。27*5.收到的其他与投资活动有关的现金

15、本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。28*6.购建固定资产、无形资产和其他长期 资产支付的现金 本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支 付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及 增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工 程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定 资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款 利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支 付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其 他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股

16、利、利润或偿付利息支付的现金”项目 中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中 反映，不在本项目中反映。29*7.投资支付的现金 本项目反映企业进行权益性投资和债权 性投资所支付的现金，包括企业取得的除 现金等价物以外的交易性金融资产、持有 至到期投资、可供出售金融资产而支付的 现金，以及支付的佣金、手续费等交易费 用。企业购买债券的价款中含有债券利息 的，以及溢价或折价购入的，均按实际支 付的金额反映。30*8.取得子公司及其他营业单位支付的现 金净额 本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。31*(三)筹资活动产生的现金流量有关项目的编制 1.吸收投资收到的现金 本