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1、Chemalite, Inc.清华大学 经管学院 15P5蔡宁2015212296/ 刘平2015212243/杨红影 2015212279 李培宇2015212299/张宗杰2015212302目 录A.亚历山大的困境B.公司运营回顾及帐务分析C.公司年度财务报表D.财务现状分析E.未来运营建议A.亚历山大的困境亚历山大是个发明家，却不是个商人，尽管他对公司的 银行存款余额减少感到忧虑，但他感觉公司发展很好。面对股东的质疑，亚历山大不知道如何向股东汇报公司 一年来的经营业绩，如何证明公司经营情况很好。公司的部分股东没有商业经验甚至也不太懂财务报表。困境的纠结点经营状况是指公司收入、费用及利润
2、情况，银行存款余额变化情况反映出公司一段 时间内现金流量问题，两者互相影响，但是并不直接反映。 取得收入不一定收到现金（本例中表现为银行存款下同），如，赊销；收到的 现金不一定是收入，如收到投资者投资或想银行借入款项。同样，付出现金不一定是费用，如购置固定资产、无形资产、存货等；确认的费用 不一定要支付现金，如固定资产折旧、无形资产摊销。所以。现金收付不等于收 入、费用的发生。 目 录A.亚历山大的困境B.公司运营回顾及帐务分析C.公司年度财务报表D.财务现状分析E.未来运营建议B. 公司运营回顾及帐务分析化学灯公司总共发行500,000股股票，亚历山大凭他的专利占有125,000股会计分录计
3、为：借：无形资产 125,000贷：实收资本 125,000化学灯公司剩余375,000股股票以每股1美元的价格卖给其他投资者会计分录计为：借：货币资金 375,000贷：实收资本 375,0002003年，化学灯公司（Chemalite, Inc）共发生经营投资活动共计15项，一一列举如下：B.公司运营回顾及帐务分析1月15日，支付7500美元的律师费、注册手续费以及与公司成立相关的印刷费会计分录计为：借：管理费用 7,500贷：货币资金 7,5006月15日，花费62,500美元购置了一台设备会计分录计为：借：固定资产 62,500贷：货币资金 62,500B.公司运营回顾及帐务分析6月2
4、4日，购买了价值75,000美元的塑料和化学原料会计分录计为：借：存货-原材料 75,000贷：货币资金 75,0007月初，付给顾问工程师关于改进型化学灯原型的研发费用会计分录计为：借：无形资产 23,750贷：货币资金 23,750B.公司运营回顾及帐务分析7月至12月这6个月，实现销售额754,500美元，其中含69,500美元的应收账款会计分录计为：借：货币资金 685,000应收账款 69,500贷：营业收入 754,500以现金购买了价值175,000美元的化学原料和塑料会计分录计为：借：存货-原料 175,000贷：货币资金 175,000B.公司运营回顾及帐务分析化学灯公司花费
5、22,500美元做广告会计分录计为：借：销售费用 22,500贷：货币资金 22,500截至2003年12月31日，发生人工生产成本及生产相关费用（租金、水电等） 350,000美元，并支付了80,000美元的管理人员工资及其他行政费用会计分录计为：借：营业成本 350,000管理费用 80,000贷：货币资金 430,000B.公司运营回顾及帐务分析 6月15日，花费150,000美元购置了一台设备会计分录计为：借：固定资产 150,000贷：货币资金 150,000 2003年间发生短期借款50,000美元，期末全部归还，借款利息为750美元。会计分录计为：借：财务费用 750贷：货币资金
6、 750B.公司运营回顾及帐务分析 至2003年12月31日，年终盘点时仓库里还有价值55,000美元的塑料和化学原料库存， 没有产成品和半成品（亦即多次采购的原材料转化为生产成本75,000+175,000- 55,000=195,000）会计分录计为：借：营业成本 195,000贷：存货-原材料 195,000 亚历山大以125,000美元作价入股的专利技术有效期为17年，但他预期5年内竞争对手可能研 制出功能类似、但不需要使用该项专利技术的产品，故按照5年进行无形资产摊销。会计分录计为：借：管理费用 25,000贷：无形资产 25,000B.公司运营回顾及帐务分析 顾问工程师基于亚历山大
7、的专利技术所研发出的改进型化学灯原型，花费23,750美元，与专利技术一 起采用相同的摊销年限（5年）进行无形资产摊销。会计分录计为：借：管理费用-研发费 4,750贷：无形资产 4,750 生产化学灯的设备（62,500+150,000=212,500），预期其使用寿命为10年，现在已经使用了6个月。会计分录计为：借：营业成本-制造费用 10,625贷：固定资产-累计折旧 10,625银行存款会计分录 2003年 摘要 借方 贷方 余额 上半年 投入资本 $ 375,000 $375,000 上半年 支付公司律师费、注册手续费以及与公司成立相关的印刷费 $ 7,500 $367,500 上半
8、年 购置设备 $ 62,500 $305,000 上半年 购买塑料和化学原料 $ 75,000 $230,000 下半年 改进型化学灯原型 $ 23,750 $206,250 下半年 销售收入 $ 685,000 $891,250 下半年 购买塑料和化学原料 $175,000 $716,250 下半年 广告费 $ 22,500 $693,750 下半年 人工生产成本及生产相关费用 $350,000 $343,750 下半年 管理人员工资及其它行政费用 $ 80,000 $263,750 下半年 购置设备 $150,000 $113,750 下半年 短期借款 $ 50,000 $163,750
9、下半年 偿还短期借款 $ 50,000 $113,750 下半年 支付利息 $ 750 $113,000 本期发生额及余额 $1,110,000 $997,000 $113,000 B. 公司运营回顾及帐务分析B. 公司运营回顾及帐务分析【回应质疑】当期货币资金的减少并不意味着当期亏损。分析银行存款减少的$145,000，其中：$62,500用来购买固定资产，此开支会在其以后各使用年度分摊，不全部计入当年费用；公司的其他资产，如原材料$75,000元是为生产所支付的，属于铺底资金，应该列入存货， 未来可产生效益；只有公司开业时候支付的律师费、注册费用等属于当期发生的管理费用，计入当期损益。【股
10、东质疑】6个月前我们有375,000美元，而现在只有230,000美元。在2003年6月底时点上：B. 公司运营回顾及帐务分析【回应质疑】当期货币资金的减少并不意味着当期亏损。分析银行存款减少的$145,000，其中：支付给顾问工程师的$23,750列入研发支出，属于资产；汽车配件经销商还欠公司$69,500属于应收账款，此部分收入计入公司利润表，但是却没有 在银行存款中得以体现仓库中$55,000的化学原料和塑料是存货，属于资产$150,000用来购买生产设备，属于固定资产，此开支会在其以后各使用年度分摊，不全部 计入当年费用损益。【股东质疑】公司银行存款减少到113,000美元。在2003
11、年12月底时点上：目 录A.亚历山大的困境B.公司运营回顾及帐务分析C.公司年度财务报表D.财务现状分析E.未来运营建议Chemalite于2003年1月成立，公司注册资本为50万美元；其中Bennett Alexander 投入个人专利折合12.5万美元占注册资本25%公司于本年度开始运营，前半年为生产准备期，后半年正式投入生产；公司半年取得 销售收入74.45万美元，运行情况良好，处于成长上升阶段。 在2004年，雅典奥运会组委会已经以每只1.5美元的价格向公司订购了60,000只化学 灯，所以公司未来成长期间订单稳定。C. 公司年度财务报表生产经营简况C. 公司年度财务报表资产负债资产负
12、债 表 会企01表单位名称：化学灯公司2003年12月31日单位：元资 产年初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）年初余额期末余额流动资产 ： 流动负债 ： 货币资 金375,000.00113,000.00 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 69,500.00 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 55,000.00 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产 合计375,000.00237,500.00 其他流动负债 非流动资产 ：
13、流动负债 合计 0.000.00可供出售金融资产 非流动负债 ： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应 付款 固定资产 201,875.00 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债 合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）： 无形资产125,000.00119,000.00实收资本（或股本）500,000.00500,000.00开发支出 资本公积 商誉 减:库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 58,375.00其他非流动资产 所有者权益（
14、或股东权益）合计500,000.00558,375.00非流动资产 合计125,000.00320,875.00 资产总计500,000.00558,375.00负债和所有者权益（或股东权益）总计 500,000.00558,375.00利 润润 表2003年度会企02表单位名称：化学灯公司单位：元项 目本期金额上期金额一、营业营业 收入754,500.00 减：营业成本555,625.00 营业税金及附加 减：销售费用22,500.00 管理费用117,250.00 财务费 用750.00 资产减值损失 加：公允价值变动 收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联
15、营 企业和合营企业的投资收益 二、营业营业 利润润（亏损损以“-”号填列）58,375.00 加：营业外收入0.00 减：营业外支出0.00 其中：非流动资产处 置损失 三、利润总额润总额 （亏损总额损总额 以“-”号填列）58,375.00 减：所得税费用 四、净净利润润（净净亏损损以“-”号填列）58,375.00 C. 公司年度财务报表现金流量表编制单位： 化学灯公司 会企03表 2003年度 单位：美元 项 目 金 额 经营活动产生的现金流量： 出售商品、提供劳务收到的现金 685,000 现金流入小计 685,000 购买商品、接受劳务支付的现金 303,750 支付给职工以及为职工支付的现金
