项目结转会计处理流程

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1、项目结转会计处理流程项目结转会计处理流程 2010 年 05 月 26 日 第一种情况：项目已经竣工，结算已完成或基本完成 1、 将“管理费用、销售费用、财务费用”全部结转至“本年利润”，期末该三项费 用余额必须为零； 2、 将“开发间接费用”结转至“开发成本-开发间接费用”，如一家公司同时开发 多个项目，开发间接费用要根据各个项目承担的费用分别结转至各期，如果确定的未支付 费用也可预提(如物业前期启动费)；项目完工结算后再发生的费用不能再计入开发间接费， 直接入管理费用； 3、 成本部分：如项目结算已经全部做完，根据结算单将成本全部入账；若项目还没 有全部完成结算工作，要和成本部沟通，将未结

2、算完的成本项目根据合同金额及变更签证 金额充分估计后入账，计提“应付账款”，同时增加“开发成本”。将全部成本项目归集 后，由“开发成本”结转至“开发产品”，完工结转的项目“开发成本”期末无余额； 4、 根据项目可售面积，计算出开发产品单位成本，然后根据本年度销售面积乘以单 位开发产品成本计算出已售开发产品成本，根据已售开发产品成本金额，由“开发产品” 结转至“主营业务成本”，“开发产品”的贷方发生额原则上应与“主营业务成本”借方 发生额一致，年末将“主营业务成本”结转至“本年利润”科目； 5、 根据应确认的收入的合同金额(未收到的部分款项计提入“应收账款”)由“预收 帐款”结转至“主营业务收入

3、”，年末将“主营业务收入”结转到“本年利润”科目； 6、 根据税法规定计提“营业税、土地增值税、企业所得税” 记入“营业税金及附加”的营业税、土地增值税一定根据“主营业务收入”计算。 年底计算所得税时要根据相关纳税调整项目计算所得税，即 当期应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额 当期应纳所得税=当期应纳税所得额*税率 7、 最后将本年度的收入成本费用归集到本年利润后，将“本年利润”余额结转到 “利润分配-未分配利润”，年末“本年利润”科目应该无余额。 以上要求除所得税外按季度确认收入和相关成本 第二种情况：项目未全部竣工，但取得了“竣工备案证或联合验收报告”，符合结转 条件 1、 将“管理费用、销售费用、财务费用”全部结转至“本年利润”，期末该三项费 用余额必须为零； 2、 根据最新投资预算经过会计制度调整后计算的单位可销售面积成本乘以符合结转 条件的已售面积计算出应结转的销售成本金额，“开发产品”结转至“主营业务成本”， 结转后“开发产品”为负数； 3、 项目结算已完成，根据第一种情况处理，年末如果项目未全部结算完成，根据合 同和已掌握的最准确的资料计提相关成本后参照第一种情况处理。平时“开发产品”为负 数，结算完成后开发产品借方发生数应为实际成本。 责任编辑：责任编辑：萨日娜