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1、名词解释名词解释 财务分析财务分析：是企业相关利益主体以企业财务报 告及其他经济资料为依据，结合一定的标准， 运用科学系统的方法，对企业财务状况、经营 成果和现金流量进行全面的分析，为相关决策 提供信息支持。 财务分析目的：财务分析目的：财务分析的目的是通过对财务 报告以及其他企业相关信息进行综合分析，得 出简洁明了的分析结论，从而帮助企业相关利 益人进行决策和评价。具体分为：（1）为投 资决策、信贷决策、销售决策和宏观经济等提 供依据；（2）为企业内部经营管理业绩评价、 监督和选择经营管理者提供依据。 财务分析评价基准财务分析评价基准：就是在一定的评价目标下， 人为设定的划分评价对象优劣的财
2、务标准。财 务分析评价基准并不是唯一的，采用不同基准 会使得同一分析对象得到不同的分析结论。 经验基准：经验基准：含义依据大量的长期日常观察和实 践形成合的基准，该基准的形成一般没有理论 支撑，只是简单的根据事实现象归纳的结果缺 点 1.任何经验标准都是在某一行业内适用 2. 任何经验标准都是在某一段时间段内成立优点 简单 行业基准：行业基准：含义行业内所有企业某个相同财务 指标的平均水平，或者是较优水平缺点 1.尽 管行业内的企业可比性较强，但是很难找到两 个经营业务完全一致的企业 2.即使行业内企 业的经营业务相同，也可能存在会计处理方法 上的不同，在使用时需要考虑是否调整不同企 业间的会
3、计政策差异优点便于比较 历史基准：历史基准：含义本企业在过去某段时期内的实 际值，根据需要，可以选择历史平均值，也可 以选择最佳值作为基准缺点 1.即使企业的比 较结果是超越历史，也不能说明企业已经处在 一个经营优良的状况 目标基准目标基准含义财务分析人员综合企业历史财务 数据和现实经济状况提出的理想标准。在财务 分析实践中，一般使用财务预算作为目标基准 缺点 1.企业预算作为内部信息不对外公布， 因此外部财务分析人员无法取得和使用 可靠性可靠性：是指会计核算应当以实际发生的交易 或事项为依据，如实反映符合确认和计量要求 的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信 息真实可靠，内容完整。 相关性
4、相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务 会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于 财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况做出评价和预测。 可理解性可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了， 便于财务会计报告使用者理解和使用。可理解 性只是对专业人士而言，而不能苛求为所有信 息使用者都能够理解。 可比性可比性：纵向可比：同一企业不同时期发生的 相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会 计政策，不得随意变更。如确需变更，应当在 会计报表附注中予以说明。 横向可比横向可比：不同企业发生的相同或相似的交易 或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会 计信息口径一致、相互可比。 实质重于形式
5、实质重于形式：企业应当按照交易或事项的经 济实质进行会计核算，而不能单单以其法律形 式作为会计核算的依据。如：融资租赁固定资 产，虽然法律形式看承租企业并不拥有所有权， 但从经济实质来看，企业能够控制其创造的未 来经济利益，因此会计核算上将融资租入的资 产视为承租企业的资产进行核算。 重要性：重要性：企业提供的会计信息应当反映与企业 财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有 重要交易或者事项。财务分析人员应当关注企 业因为重要性要求而简化的信息，判断这些信 息对自己决策是否有用。 谨慎性：谨慎性：企业对交易或者事项进行会计确认、 计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资 产或者收益，低估负债或
6、者费用。 及时性原则：及时性原则：是指企业对于已经发生的交易或 者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不 得提前或延后。 比较分析法比较分析法是通过主要项目或指标值变化的对 比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务 状况的一种方法。 比率分析法：比率分析法：是财务分析中使用最普遍的分析 方法，是指利用指标间的相互关系，通过计算 比率来考察、计量和评价企业财务状况的一种 方法。 因素分析法：因素分析法：就是通过顺序变换各个因素的数 量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的 影响程度的一种方法。 趋势分析法：趋势分析法：根据连续数期的财务报告，以第 一年或另外选择某一年份作为基期，计算每一 期各项
7、目对基期同一项目的趋势百分比，或计 算趋势比率及指数，形成一系列具有可比性的 百分数或指数，从而揭示当期财务状况和经营 成果的增减变化及其发展趋势。 或有负债：或有负债：是指过去的交易或者事项形成的潜 在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生 或不发生予以证实。在符合下列条件下，或有 负债应当被确认为预计负债：第一，该义务是 企业承担的现时义务；第二，履行该义务很可 能导致经济利益流出企业；第三，该义务的金 额能够可靠地计量。 比较资产负债表分析：比较资产负债表分析：是将连续若干期间的资 产负债表数额或内部结构比率进行列示，用以 考察企业财务状况的变化趋势。 资产结构是企业在某个时刻各项资产相
8、互之间 的搭配关系。 资本结构：资本结构：是指企业各项资本的构成及其比例 关系。广义的资本结构是指企业全部资本的构 成，包括企业负债与所有者权益之间的比率关 系，债务结构，所有权结构等；狭义的资本结 构仅指企业债务与所有者权益之间的比值。 利润表质量分析：利润表质量分析：就是对利润形成过程和利润 结果的质量进行分析。其中收入是指企业在日 常活动中形成、回导致所有者权益增加、与所 有者投入资本无关的经济利益流入；费用是指 企业在日常活动中发生、会导致所有者权益减 少的、与所有者分析利润无关的经济利益的总流入。 企业营业收入：企业营业收入：是指企业在从事销售商品、提 供劳务和让渡资产使用权等日常经
9、营过程中取 得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入。比较利润表分析：比较利润表分析：是将连续若干期间的利润表 数额或内部结构比率进行列示，用以考察企业 经营成果的变化趋势。 现金流量表：现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表。 直接法直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要 类别直接反映企业经营活动产生的现金流量， 在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为 起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动， 然后计算出经营活动产生的现金流量。 间接法间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现 金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投 资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此
10、计 算出经营活动产生现金流量。 现金流量表趋势分析：现金流量表趋势分析：就是将不同时期现金流 量表指标一同列示，进行对比，以确定其增减 差异和变动趋势的分析。 比较现金流量表分析是将连续若干期间的现金 流量表数额或内部结构比率进行列示，用以考 察企业各期现金流量的变化趋势。 现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析就是通过对现金流量表 不同项目之间的比较，分析企业现金流入和流 出的来源与方向，评价各种现金流量的形成原 因。 现金流入结构分析现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动 和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每 个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分 析现金流入的结构和含义。 现金
11、流出结构分析就现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动 和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每 个现金流出项目金额占总流入金额比率，分析 现金流出的结构和含义。 偿债能力定义：偿债能力定义：偿债能力是指企业对债务清偿 的承受能力或保证程度，即企业偿还全部到期 债务的现金保证程度。 静态偿债能力静态偿债能力：现有资产通过清算所能获得的 现金对负债的保障程度，这种分析主要关注企 业资产规模、结构与负债规模和结构的关系。 动态偿债能力动态偿债能力：企业通过开展生产经营活动带 来的现金流量对负债的保障程度，这种分析实 际上更为关注企业盈利能力对偿付债务的影响。短期偿债能力分析短期偿债能力分析是指企业
12、偿还流动负债的能 力，或者是指企业在短期债务到期时资产可以 变现为现金用于偿还流动负债的能力。 长期偿债能力分析是指企业偿还长期负债的能 力，是指长期债务到期时，企业盈利或资产可 用于偿还长期负债的能力。 营运资本营运资本是指流动资产总额减流动负债总额后 的剩余部分，也称为净营运资本，意味着企业 的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩 余。 流动比率流动比率分析企业短期偿债能力最为常用的 财务指标。公式：流动比率=流动资产/流动负 债 速动比率速动比率也称为酸性测试比率，是指速动资产 与流动负债的比值。速动比率=速动资产/流动 负债 现金比率现金比率是指企业现金类资产与流动负债的比 值。其中
13、现金类资产包括企业持有的所有货币 资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之 出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据。 现金比率= （现金+短期有价证券）/流动负债 资产负债率资产负债率是负债总额与资产总额的比值，即 资产总额中有多大比例是通过负债筹资形成的。 是最为常用的反映企业长期偿债能力的财务指 标。资产负债率=负债总额/资产总额*100% 股权比率股权比率：是企业的所有者权益总额与资产总 额的比值。公式：股权比率=所有者权益/资产 总额*100% 产权比率产权比率：又称负债与所有者权益比率，只负 债总额与所有者权益总额之间的比率，有时还 被称为资本负债率。公式：产权比率=负债总 额/所有
14、者权益总额*100% 权益乘数权益乘数：又称权益总资产率，使之资产总额 与所有者权益总额之间的比率。公式：权益乘 数=资产总额/所有者权益 利息保障倍数利息保障倍数是息税前利润与债务利息的比值， 反应了公司获利能力对债务所产生的利息的偿 付保证程度。公式为:利息保障倍数=息税前利 润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费 用=（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 .现金流量利息保障倍数现金流量利息保障倍数是用可用于支付利息 的经营活动现金流量与现金利息支出的比值。 公式是=息税前经营活动现金流量/现金利息支 出=（营业活动现金净流量+现金所得税支出+ 现金利息支出）/现金利息支出 资产的
15、营运能力资产的营运能力表现为企业资产所占用资金的 周转速度，反映企业资金利用的效率，表明企 业管理人员经营管理、运用资金的能力。 应收账款周转率应收账款周转率是赊销收入与应收账款平均余 额之比。应收账款周转一次指从应收账款发生 到收回的全过程。公式：应收账款周转率=赊 销收入净额/应收账款平均额 应收账款周转天数应收账款周转天数又称为应收账款平均收现期， 也就是应收账款周转一次所需要的天数，即从 应收账款发生到应收账款收回平均需要的天数， 是 360 天与应收账款周转率之比。应收账款周 转天数=360/应收账款周转率=应收账款平均余 额*360/赊销收入 存货周转率存货周转率又叫存货周转次数，
16、是一定时期内 企业销货或主营业务成本与存货平均余额之比， 是反映企业销售能力和存货周转速度的一个指 标，也是衡量企业生产经营各环节存货运营效 率的一个综合性指标。公式：存货周转率=主 要营业务成本/存货平均余额 存货周转天数存货周转天数是购入存货到卖出存货所需要的 天数。公式：存货周转天数=360/存货周转率= 存货平均余额*360/主营业务成本 营业周期营业周期：营业周期是指从外购商品或接受劳 务从而承担付款义务开始，到收回因销售商品或提供劳务并收取现金之间的时间间隔。公式： 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 现金周期现金周期是指衡量公司从置备存货支出现金到 销售货物收回现金所需要的时间。在正常情况 下，企业的现金周期小于营业周期。公式：现 金周期=营业周期-应付账款周转天数=应收账 款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数 营运资本周转率是营运资本周转率是指企业一定时期产品或商品 的销售净额与平均营运资本之间的比率。计算 公式为：营运资本周转率=销售净额/平均营运 资本营运资本周转天数=360平均营运资本/ 销售净额 流动资产周转率流动资产周转率是反映流动资产总体周
