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1、厂 ?黔衣镇彝烹郊净。令讨蘸张瑞君龚月茗攀一、问题的提出随着中国加入 ?下?,我国银行业将逐渐实现对外开放?并不断与国际接轨。外国银行纷纷涌入中国市场工、农、中、建四大国有商业银行都面临着 国 内和国际两个市场的竞争和挑战。近 些年来,学术界就如何提升我国银行竞争力展开了研 究。一 些学者 认为成本问题是国内商业 银行管理中很棘手的问题,也是参与国际竞争的绊脚石之一。麦肯锡信息咨询公司的研究表明银行比一般 的制造业具有更高比例的共同成本某一个金融产品成本的? ?一? 都可能来自于众多的共同成本项目。如何科学地降低共同成本、提升其核心竞争力是 当前中国商业银行迫切 需要解决的问题。也有学者探 索
2、应用价值链管理理论解决商业银行管理问题。有人认为作业链、价值链管理是银行资源 配置的有效手段,反映了商业银行的资源组织能力和经营管理能力是银行核心能力的直接体现。笔者认 为运用价值链分析方法,从价值管理的视角分析和优化内部和外部价值 链,消除不增值活动构建战 略成本模型实行战略成本管理?有利于降低商业银行的共同成本,使银行获得长期的竞争力。线 与 传统的价值链相比,? ? ?。的定义 把 原材料和顾客纳入到价值链之中意 味 着整个过程包括了从供应商手中拿到原材料直到将产品转移到顾客手中的全过 程,将价值链的范围扩展到企业外部。此外?很多学者应 用价值链理 论研究特定 行业 的价值增值因素,并使
3、得价值链理 论得到了广泛应用,例如商业银行应用价值链理论,通 过分析内部价值链 和外部价值链,为其战 略成本模 型 的构建提供支持。从 战略管理看,商业银行的价值链 包括内部和外部价值链。?、内部价值链 分析银行一般包括总行、分行、支行及营业部,各机构又包括计划资金部、风险控制部、财务部、稽核监督部、法律事务部、资金保全部、信息技 术部、人 力资源部、信贷部、办公室、信用卡中心等?这些部门活动组合起来构成了各分 支机构的内部价值链活动这些分支机构活动相互联系又构成银行内部价值 链。具体来说,商业银行价值链是商业银行通过分销、处理、风险管理、客户服务、营销以及 起辅 助作用的各种活动的集合,如表
4、?所示。二、价值链分析一一商业银行战略成本管理模型的构建基础价值链的概念于? ? ?年由哈佛商学院? ? !?在其所著竞 争优势中首次 提出,即“每一个企业都是在设计、生产、销售、发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体。所有这 些活动都可 以用价值链表示 出来。 尸? ? ?认为将企 业作为一个整体来看无法 识别竞争优势。后来尸? ? ?日? ? ? ?将? ? ?的价值链重 新定义为“集成物料价值的运输这里需 要说明的是,在辅助活动 中研究和开 发活动可以进行金融创 新、发 展中间业务进而扩 大服 务的深度和广度,利于将国有商业银行的网点优势和客户优 势发挥到最 大限度。? ? ? ?
5、 财 务与会计综台版? ,鑫 蘸 馨瀚事、令讨。?惫巍健拐患商业银行的基本活动是银行 直接向外部客户提供服务的活动,包括? 业务处理。主要 是信贷、存储、结算、信用卡等基本业务活动,要考虑业务处理的时间、速度和挖掘客户储蓄潜力。? 风险管理。银行经营风险很高,借助信用等级对坏账、呆账等进行科学的管理是十分必 要的。? ?客户服务。针对 不同的客户进 行个性化服务,建立客户关系管理系统以及时掌握客户的最新需求。? ?营销。这里主要 是对特色金融产品的营销活动。?分销。银行处理业务是通过营业 网点或业务中心进行处理的,需要合理设置网点的数?、地 理位置、营业时间、业务范围等。那么如何优化内部价值链
6、呢?据美国银行管理研究院就美国? ?家最大的银 行采用作业成本制度的情况进行的问卷调查? ?以上的银行 正在考虑或已经采用作业成本法。商业银行作业成本法是指以商业银行作业为费用 归集对象,通过 资源动因的确认、计量归集资源费用到作业再通过作业动因的确认、计量归集成本到产品或顾客上去 的成本计算方法。在这 里,作业是指银行内为了某一目的而进行的耗费资源的活动。其成本计算流程的基本原理 是?产品消耗作业作业消耗资源并导致成本的发生,资源耗费应按发生的原因先归集到作业并计算出作业的成本 再按成本对象?产品、顾客、部门或机构?所消耗的作业量将作业成本分 配计入各有关成本对 象。因此,对于商业银行而言采
7、 用作业成本法,通 过 对作业的成本进行精确计量,分析者可以清楚地知道整个价值链上哪些作业 是消耗资源的关键作业,哪些 是非增值作业?从而可以有的放矢地消除不增值 作业?动态化和前瞻性地控制成本,保证在最大 限度地增加银行利润的同时增加转移给客户的价值。价值链分析的具体步骤如下? 按照流程把企业划分为若干责任中心以及对应的作业。? ?对每一个责任中心和对应的作业制定考核标准。?根据实际运行情况计算成本差 异,分析出 不增值作业。? ?根据为客户创造价值和 从客户提供的价值获得利润的视角,消除不增值作业?优化价值链使得优化的价值链价值增值最优。?、外部价值链分析一一建立价值链战略联盟商业银行与大
8、多数企业 一样?既有供应者?如存款者?也有最终客户?贷款者和其他信用 产品购买者?,所不同的只是供应 和购买的是货币信用产品。银行外部价值链是指从货币供给者开始,经过商业银行,直到货币需求者的一系列价值实现与价值增值的活动。外部价值链分析是分析本银行与上游 的人民银行、总行与存款者和下游的同业银行和贷款者价值链,以及与外部服务公司和信息技术公司的关 系,正确定位银行的竞争地位,降低成本,提高工作效率为增加竞争优势 奠定基础。建立战略联盟是商业银行外部价值链管理的突出表现形式主要体现在三个方面?低附加值业务外包。根据价值链 理论,并非每个价值环节都能创 造价值。如 果银行价值链中的某些环节成本太
9、高、质量一般,一些能提供相同环节的外部服务公司又有很高 的效率那么可以通过 战 略联 盟,把这些 环节 外 包给服务公司去做节约成本,提高效率。? ?借助外部信息技术公司创造性运用信息技术。由于银行经营的货币、信用都具有同质 性银行与银行的差别实际上源 自于各 自的业务流程银行 的核心竞争 力便渗透 在业务流程中。银行业务流程再造是运 用外部的信息技术公司?彻底翻 新 业务流程,进而消 除重复或效率低下的流程,降低嘴?一?银行信息化建设一?粉搜搜搜搜搜搜搜搜搜搜集并分析相关信息及历史 资料料料料料料料料 成成成本不厂一乍一一下一内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内内度量和 评
10、评评 叩叩哗理即题题部价值值值目标制定、战 略成成成决决决计计计成本控 制 与与与价业绩绩绩 一一蜜夔?国噩到匹链链链战略选择择择本 预测测测策策策、划划划标准 制定定定定定定定定定优优优化战略联联联定性与定量量量开发决策、兼 并决决决编制成成成业 务流 程再造造造平 衡 记 分卡 与与与盟盟盟价值链链链分析相结 合合合策、定价决策等等等本预算算算与质 量管理等等等部门业绩评价价价图?商业银行战略成本管理 模型成本。战略联盟为银 行 提 供了接触新技术、与信息技术 公司合 作的 机?乙、?又。? 以联盟 为依托拓展业务。银行与银行、非银行金融机构以 及非金 融 企业之间 的联 盟可能 会衍生出
11、新的金融产品,开辟出新的市 场进 而 扩 大收入的来源。与基金管理?财务与会计? 综合版? ?。 ?研究与探索 ? ? ?吕? ?份?,、?然珍,令讨】蘸公司、保险公司等金 融机构构成战略 联盟可以充分利用自己的分销系统来销售基金 和保险并向客户提供证券投资信息。总之 通过 战略联盟可 以充分利用银行的资源以最低的成本获得最大的收益。三、商业银行战略成本管理模型的理论框架价值链分析是 战略成本管理模型的基础在此基础之上?我们根据战略成本基本理论,结合我国商业银行成本管理的特点构建了战略成本管理模型,如图,所示。?、成本问题?主要是通过多方搜集金融市场、竟争对手等各方面的信息提出当前银行成本管理
12、中存在的问题。?、优化内部价值链是在分析所搜集信息和历史资料的基础上根据银行的成本管理问题利用价值链分析工具对银行内部价值活动进行分析,从而确定企业的竞争地位及战略优势和劣势。该步骤 可辅用战略定位分析和成本动因分析。?、目标制定和 战略选择,是在进行充分 的分析与 比较之后确定企业的发展目标,进而 确 定具体的战略,包括成本领先战略、差异化战略和集中战略。银行在内外部分析的基础上提出自己的理想目标根据优化战略 联盟价值链 方法选择适合自己的发展战略伙伴建立战略联盟、 集中培育核心竞争力?以此制定目标和战略选择。?、战略成本预测包括短期成 本预测和长期 成本预 测?是在所 选择 战略的基础上?
13、做出实施的计划包括长期和短期。同时制定出战略评价标准。信息的准确性是预测结果是否准确的关键所在。预测方法是定性分析和定量分析结合的方法。?、战略成本决策,是在战略成本预 测 的基础上根据价值链分析的结果在各种可选 方案中选择成本较低的方案的过程。商业银行一般所面对的决策有开 发决策、兼并决策、定价决策、销售决策等,在进行决策的过程中主要用作业成本法 来提供相 应 的成本数据资料。?、战略成本计划主要是作业预算的编制。计划包括长期计划和短期计划。制定计划首先要 建立标准成本制度,继而估算作业能力、作业成本以及 预算收入。最 后确定预算结果出具 预算报告。?、战略成本控制,是 以计划的方向和任务为
14、衡最 标准,对银行的资源进 行有效配置 和标准化安排。主 要成本控制方法有?全面成本控制、全面服务质 最管理以及业务流程 再造。?、度量和评价业绩?是通过制定员工和部门的业绩考核指标定期监控作业评价业绩。平衡记 分卡是可 以快速而全 面地考察业绩的科学评价系统。需 要注意的是评价业绩的指标包括财务指标和非财务指标。通过上述分析可 以看出价值链分析是战略成本管理模型的基础,即是 战略计划、控制和业绩评价的基础。与此 同时战略成本管理模型要能够发挥其作用必须将信息技术与 战略 成本管理模型相融合,可以说信息技术是战略成本管理模型实 施 的技 术保障。翼?作者单位?中国人民大学商学院会 计系?责任编辉张玉伟? ? ? ?财务与会计? 综台版?
