审计案例试题二

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1、审计案例分析试题（二）审计案例分析试题（二）一、单项选择题（每小题单项选择题（每小题 1 分，分，10 小题，共小题，共 10 分）分） 1、KMP 事务所注册会计师周某对菲林克股份有限公司 2005 年度的会计报表进行审计，在对短期证券投资进行审 计时，如发现证券市价与其原始成本严重背离，注册会计师周某应该（ ） 。 A、提请被审计单位按市价调整相关会计记录 B、提请被审计单位按成本作相应的会计处理 C、注册会计师应提请被审计单位按市价与成本孰低调整相关会计记录 D、在审计报告中进行适当反映2、KMP 事务所的注册会计师周某正在对 ABC 股份有限公司 2005 年度会计报表进行审计，审计时

2、抽查 10 笔应收 票据业务的账面价值为 140000 元，审计后认定的价值为 168000 元，ABC 公司 2005 年 12 月 31 日应收票据账面总 值为 1500000 元，并假定误差与账面价值成比例关系，运用比率估计抽样法推断 ABC 公司 2005 年 12 月 31 日应收 票据的总体实际价值是（ ）元 A、1500000B、1800000C、1680000D、1400003、在审计计划阶段，注册会计师王某正在考虑制订审计重要性水平，如果被审计单位属于劳动密集型企业时，审 计人员可以选用的会计报表层次的重要性水平的判断基础是（ ） 。 A、资产总额B、净资产C、营业收入D、职

3、工人数4、在应收账款审计过程中，审计人员实施了如下审计程序； （1）应收账款账龄分析； （2）与管理层讨论可能的重 大坏账损失。其目的是（ ） 。 A、确定资产负债表日应收账款余额是否正确B、可收回应收账款是否得到恰当表述和揭示 C、资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确D、应收账款的可收回性5、KMP 会计师事务所首次接受委托，承办 WYZ 公司 2005 年度会计报表审计业务，并于 2005 年底与 WYZ 公司 签订审计业务约定书。假定注册会计师王某为该审计项目的负责人，碰到以下情况，请代为判断注册会计师王某违 反中国注册会计师职业道德规范的是（ ） 。 A、作为一名项目负责人，王某越

4、来越对如何处理与被审计单位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现 和建议无法达成一致的意见而困惑。由于不知道怎样去做，王某与在注册会计师协会工作中认识的一位同行探讨了 审计发现和拟提出的建议的具体内容 B、在研究并制定了总体审计计划后，王某所在 KMP 事务所的审计质量控制要求作为审计项目负责人的王某将这 份计划呈交给副主任会计师，征求意见并征得他的批准 C、王某的部门经理周某从王某的审计报告中删除了王某认为最重要的发现和建议，王某已表示过反对这种做法， 并解释说知道报告中的情况确实存在。尽管王某承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当 局也不能对这些情况加以解释，而王

5、某的审计发现是唯一合格的结论 D、由于王某所在的审计业务部门缺乏某一特定领域的技能和知识，部门经理寻求了一位专家的帮助。作为项目经 理，王某被要求对该专家完成任务的方法进行审查，王某对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务， 因为王某缺少判断专家结论有效性的专业知识6、审查 ABC 公司会计报表的应收账款项目时，审计人员王某对坏账准备的增减变化进行了检查，并对发现的以下 问题编制了相应的调整分录。其中， （ ）的调整不影响利润。 A、因有确凿证据表明对 T 公司的 20 万元应收票据收回的可能性很小，ABC 公司将该笔应收票据转入应收账款项 目，但未计提坏账准备。王某建议 ABC 公司

6、按规定补提坏账准备 1 万元 B、ABC 公司 2002 年初销售给 P 公司 60 万元商品。P 公司于 2005 年 10 月份偿还了其中的 40 万元，ABC 公司按 账龄 1 年以内对尚未收取的 20 万元计提了 2 万元坏账准备，王某建议 ABC 公司按 3 年以上账龄计算，相应地应补提坏账准备 4 万元 C、ABC 公司年末以应收 K 公司余额 90 万元、已提坏账准备 18 万元的货款与 U 公司因转产不再使用、公允价值 为 72 万元的一项固定资产进行交换（相关的税费由 U 公司承担）后，作了借记固定资产 90 万元、贷记应收账款 90 万元的会计记录。王某建议 ABC 公司冲

7、销坏账准备 18 万元，并列示了借记应收账款坏账准备、贷记固定资 产的调整分录 D、ABC 公司基于 P 公司现金流量严重不足对 2005 年起应收 P 公司的 60 万元货款全额计提了坏账准备，但函证 结果表明现在的状况已大大缓解，王某建议 ABC 公司按 1 年以内账龄计提坏账准备，为此应减少年末坏账准备余 额 48 万元7、为保证审计工作的质量，KMP 会计师事务所的业务部门负责人对正在对本所 2006 年初完成的会计报表审计业 务进行质量检查。在检查中，发现 ABC 公司拥有的固定资产不仅数量庞大、种类繁多，且预计使用年限长短不一， 但其中大额固定资产的总量仅仅占全部固定资产总量的 1

8、0%。 为了从总体上确定 ABC 公司 2005 年度计提的固定资 产折旧额是否存在重大错报或漏报，注册会计师周某打算实施适当的实质性测试程序。为实现这一目标，最不适当 的程序是（ ） 。 A、适当估计各项固定资产的平均可使用年限，选择适中的折旧率，乘以全部固定资产的原值，与累计折旧项目的 余额进行比较 B、索取全部大额固定资产的账面原值、已使用年限、折旧方法及折旧率的全部资料逐一进行复核后，将折旧额与 会计报表相关项目进行比较 C、按照预计使用年限将固定资产进行适当分类，指定不同的助理人员对每类固定资产折旧计提进行复核，加计后 与会计报表项目比较 D、对固定资产进行适当分层，运用抽样方法估计

9、每层固定资产本期应计提折旧额，将各层估计额进行加总后与本 期计提的折旧额进行比较8、审验拟设立企业甲公司出资者中外商出资者的货币资金出资时，在（ ）情形下，注册会计师应获得被审验单位 注册地外汇管理部门的批准文件。 A、外商以外币出资时，折算汇率是否与合同、章程、协议及国家规定一致 B、外商直接将外币汇往被审验单位在中国境外的开户银行账户 C、外商直接将外币汇往被审验单位在中国境内的开户银行账户 D、外商以其在中国境内举办的其他外商投资企业获得的人民币利润出资9、P 公司注册资本为 1000 万元，资本公积 50 万元，盈余公积为 600 万元。2005 年底，经 P 公司董事会决定并报 经国

10、家有关部门批准，决定以盈余公积转增资本。转增资本的方案有如下四种，注册会计师应当认可的是（ ） 。 A、以盈余公积 280 万元转增注册资本B、以全部资本公积和 400 万元盈余公积转增资本 C、以全部资本公积和盈余公积转增资本D、以盈余公积 350 万元、资本公积 10 万元转增资本10、KMP 会计师事务所最近承接了甲公司、乙公司和丙公司与验资相关的以下业务，对于注册会计师在审验中遇 到的以下专业问题，请代为做出正确的答复。丙公司是由中方 X 公司与外方 Y 公司于 2005 年 6 月起分两期出资成 立的外商投资企业，其第 1 期出资是由甲会计师事务所审验的。王某、周某于 2006 年

11、6 月对其第二期出资进行了 审验，7 月 1 日出具了验资报告。期后，王某、周某及其所在的会计师事务所先后遭遇到如下诉讼。你认为，除（ ） 之外，诉讼理由均不能成立。 A、甲会计师事务所起诉王某、周某没有在其出具的验资报告说明段中注明甲会计师事务的名称和验资情况 B、颁发营业执照的工商行政管理机关起诉王某、周某没有发现丙公司 8 月 8 日抽逃资金的行为 C、丙公司的债权人辰公司以丙公司拒不偿还其 10 万元货款为由，要求王某、周某所属的会计师事务所代为赔偿 D、Y 公司以王某、周某没有在验资报告的意见段中对其实际出资超过规定份额的部分进行说明为由要求更改验资 报告二、多项选择题（每小题二、多

12、项选择题（每小题 1 分，分，10 小题，共小题，共 10 分）分） 1、注册会计师周某拟对 ABC 公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是（ ） 。 A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底搞中 C、计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的 相关记录核对 D、抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否合 规2、ABC 公司应付账款明细账显示其共有 800 笔应付账款

13、，假定 ABC 公司虚减了 80 万元的应付账款，这一金额大 大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中，影响审计效果的是（ ） 。 A、对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案 156（1）所抽取的 156 个样本中，发现了 1 个 误差 B、采用发现抽样方法在所抽取的 149 笔业务中，仅发现 1 笔业务的内部控制未被严格执行 C、采用差额估计方法按规定抽取了 50 个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了 670 元 D、根据单位平均估计方法的要求，抽取了 100 个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为 750 万元，高于账面 金额 92 万元3、注册会计师周某

14、是 ABC 公司 2005 年度会计报表审计业务的项目负责人。周某确定的 ABC 公司会计报表层次的 重要性水平为 100 万元，并在考虑账户、交易的性质及错报、漏报的可能性后确定了各账户交易的可容忍误差。假 定除了下表所列示的四个项目外，ABC 公司的其他项目均不存在错报或漏报。请代为做出下列相关的专业判断。假定在发现应付账款项目的样本错报后，ABC 公司已接受了周某按照应付账款项目提出的调整建议并已进行了调 整。下列结论中正确的是（ ） 。 A、周某要求 ABC 公司调整的应付账款项目的错误金额为 41 万元 B、周某根据样本的错误金额推断总体错误金额时汇总的样本错报为 101 万元 C、

15、周某在提请 ABC 公司调整之后，汇总的已发现的应付账款错误金额为 90 万元 D、对应付账款错误金额进行推断后，周某汇总的应付账款错报金额为 95 万元4、接上题，周某在分别汇总各个会计报表项目的错误金额时，已根据所属项目的可容忍误差将样本错误区分为建 议调整的不符事项和未调整不符事项。假定 ABC 公司已全部调整了建议调整的不符事项（ ） 。 A、周某汇总了各个会计报表项目中的未调整不符事项后，应实施追加审计程序或提请 ABC 公司对错误做出一步 调整 B、基于表中所列的未调整不符事项汇总数和推断的错报、漏报金额汇总的合计数，周某应当扩大实质性测试的范 围或提请 ABC 公司进一步调整错误

16、 C、假定表中资料所列的各个项目推断的错误金额不是 210 万元，而是 11 万元，针对未调整不符事项汇总数和推 断的错报、漏报金额汇总数的合计数，周某应当实施追加实质性测试程序或提请 ABC 公司进一步调整错误 D、在将全部项目中的未调整不符事项进行汇总、得到了整个会计报表层的未调整不符事项汇总数并将其与会计报表层的重要性水平进行比较后，周某应当从中选择至少两笔转为建议调整的不符事项5、接上题，假定 ABC 公司已全部调整了周某在分别汇总各个项目的错误金额时所建议调整的错报。周某在对各个 会计报表项目的错误进行汇总后，需要进一步汇总会计报表层的错误金额。以下说法中，正确的是（ ） 。 A、如果只考虑汇总得到的源于本期、不包括期后的错报，周某应当发表无保留意见 B、周某在汇总会计报表层次错误金额时，应加上前期遗留且继续影响本期的 C、如果 ABC 公司全部调整了源自前期和期后的错误，但拒绝调整 A 中的错误，周某可能出具无保留意见，也可 能出具保留意见 D、汇总短期投资项目的错误金额时，周某确定的建议调整金额为 12 万元6、假定注册会计师周某确定的 ABC 公司 2005 年度会