第四课国家财政依法纳税

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1、第四课 国家财政与依法纳税第一节 财政及其重要作用一、财政和财政收支：1、财政：涵义：国家的收入和支出活动。职能：是国家履行职责、完成任务财力 上的保证。债务收入：国家通过借贷的方式取得的收入。如 在国内发行国债，向外国政府和国际组织借贷等。2、财政收入及主要形式：（途径）涵义：国家通过征税等所取得的收入。税收收入：是国家按税法规定而取得的收入。是征 收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。占国家财政 收入90%以上，是财政收入最主要的来源。国有资产收入：是国家凭借对国有资产的所有权而 取得的收入。主要形式：3、财政支出及主要形式：涵义：国家为实现其职能而对所获得的收入 进行开支。主要形式：财政支

2、出按国家职能划分，可分 为：经济建设支出，科学、教育、文化、卫 生事业支出，行政管理支出，国防支出，债 务支出（国债还本付息支出）和其他支出。 （6种）4、财政预算、决算：国家财政收入和财政支出的分配，是通过国家 的预算实现的。经过法定程序（全国人民代表大会）批准的国 家年度收支计划称为国家预算。对上一年度财政收支的实际执行情况的总结称 为决算。程序：财政部编制-国务院审查-全国人大 审查批准且公布执行。这一程序体现了国家权力 机关和全体人民对政府的财政工作的监督。5、国家财政收入和财政支出的关系：是辩证统一的关系：一方面，财政 收入的规模决定支出的规模，有收才 有支，多收才能多支。另一方面，

3、财 政支出是收入的目的，财政的合理支 出有利于国民经济的健康发展，又能 为增加财政收入创造条件。财政收入的原则：根据国家经济发展状况，按 照国家、集体、个人利益三兼顾的原则安排。财政支出的原则：根据有可能实现的财政收 入，分轻重缓急来安排，量入为出，尽力做到 收支平衡，略有节余。财政收支的实际情况：支出 收入： 财政赤字发行国债（限度）支出收入：财政结余略有、可取过多、不可取6、国家安排财政收支的原则：P100财政收支的理想状态：收支相等几乎不存在追求状态财政收支基本平衡为了保证国家财政收支的基本平衡，国家要 制定科学的财政计划，并切实保证计划的贯 彻落实，只有保证国家财政收支基本平衡， 才能

4、促进经济的协调发展和人民生活水平的 提高。P71P707、经济发展和财政的关系：经济发展是源，财政收入是流；经济发展是根 ，财政收入是叶。源远才能流长，根深才能叶 茂。只有发展经济，厉行节约，才能广辟财源 ，保证国家的财政收入。另一方面，国家如果 不通过财政收入集中必要的财力，国家只能的 实现也将得不到保证。因此，在财政收入上保 证国家的权威，把该收的坚决收起来也是十分 必要的。这是保证人民整体利益和长远利益的 客观需要。 P69财政收入是不是越多越好?问题思考：财政支出过多地超出了财政收入，或者 财政收入过多地超过财政支出，都会对 经济发展和人民生活产生不利影响。新中国成立60年来，有赤字的

5、年份超 过30个，自1980年以来，除了1985年有25 亿的结余，其余都有赤字，我国的财政赤 字已连续几年在3000亿元左右。(07年有4 千亿结余)国际上评估财政赤字风险的指标是赤 字率：赤字占GDP的比重不超过3%，自 1998年以来，我国的这个指标基本都 控制在安全范围内。二、财政的重要作用：（促进经济和社会全面 发展） 1、有力地促进经济的发展。2、促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。3、促进人民生活水平的提高。P71-734、为巩固国防提供可靠的物质保障。为了使财政的作用得到充分发挥，关 键是大力增加财政收入，而要增加财政收 入，最根本的是发展经济，增强国家的经 济实力。一、新增

6、就业岗位50万个。二、综合改造2600万平方米多层旧住房。 三、完成城市道路车行道750万平方米、人行道200万平方米、高 速公路和普通公路350公里、外环线以内苏州河综合整治。 四、完成郊区县100个村庄改造。 五、新建40处社区公共运动场；完成12座老公园改造；在中心城 区新增120座公共厕所。六、为21万名老人提供居家养老服务；新增养老床位1万张。 七、完成郊区县426家村卫生室、43家社区卫生服务分中心及5家 社区卫生服务中心标准化建设。 八、在郊区县新建50所幼儿园；完成50所农民工子女学校办学设 施改造。 九、对50万农民工进行安全生产培训。 十、建成800个“农家书屋”；对30万

7、名重点行业从业人员及学生 等开展迎世博礼仪培训。上海市政府要完成的与人民生活密切相关的实事财政及其重要作用1、财政和 财政收支2、财政的 重要作用1）财政就是国家的收入和支出活动2）财政收入涵义3）财政支出涵义来源：3个按国家职能划分：6个 4）财政收入和财政支出的辨证关系5）经济发展和财政收入的关系6）国家安排每年度财政收支的原则4个第四课 国家财政与依法纳税第二节 税收的特征、构成 要素和作用一、税收及其基本特征：涵义：是国家组织财政收入的重要途径，是 国家按照法律规定，向经济单位和个人无偿征 收财物的一种形式。P74征税的主体：只有中央政府和地方政府（国务 院税务总局、国税局、地税局）才

8、能行使征税 权，其他任何组织或机构均无权征收。征税对象：社会成员，包括公民个人和各类经 济组织。征税目的：实现国家职能，满足社会公众对公 共产品的需求。税收具有三个基本特征：P74 强制性：税收是依靠国家的政治 权力强制征收的。税法是税收的法 律依据和法律保证。不依法纳税就 要受到法律制裁。 无偿性：税款一经征收即为国 家所有，不再归还纳税人，也不 向纳税人支付任何报酬。 相对固定性：征税的范围和标准 由法律明确规定，改变需经法律程 序。征税双方都必须依法办事。保 证了国家有稳定的财政收入来源。三者相 互联系 、不可 分离。 只有同 时具备 这三个 特征的 才是税 收。二、税收的构成要素和种类

9、：1、基本要素：P75纳税人：是纳税义务人的简称，是税法规定 的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可 以是自然人也可以是法人。征税对象：是指对什么东西或行为要征税。是 国家征税的依据，是区别不同税种的主要标志。税率：指对某种数量的征税对象应征收多大比 率的税额。是税收制度的中心环节，它的高低及 调整直接体现了国家政策引导的方向和宏观调控 的意向。2、主要税种：P106个人所得税、增值税、营业税、印花税、关税消费税、资源税、企业所得税、外商投资企业 和外国企业所得税、土地增值税、城镇土地使 用税、房产税、车船使用税、固定资产投资方 向调节税、城市维护建设税、城市房地产税、 车船使用牌照税、屠宰

10、税、筵席税等共24种。三、我国税收的主要作用2、国家税收不论直接用于经济建设，发展科教 文卫事业，还是用于建立健全社会保障制度、 维护社会稳定、巩固国防，都是为广大人民群 众利益服务。广大人民群众是税收的最终受益 者。我国税收在本质上是“取之于民，用之于民 ” P731、税收的作用： 税收是组织财政收入的基本形式。使国家实 现其职能具有切实的保证。 税收是调节经济的重要杠杆。 税收是国家实行经济监督的重要手段。P76- 77税收的特征、构成要素和作 用1、税收及 其基本特征2、税收的 构成要素 和种类3、我国税收 的作用涵义特征：3个构成税收制度的基本要素：3个我国现行税收制度中的主要税 种：

11、5个我国税收的本质税收的作用：3个第四课 国家财政与依法纳税第三节 依法纳税是公民的基本义务一、纳税人的义务和权利：1、义务：依法纳税是公民的基本义务 P77纳税申报的义务；及时提供信息的义务；按时纳税的义务。2、权利：及时获取税法信息的权利；监督税务部门 工作的权利；纳税人信息资料保密的权利； 了解和监督税款如何使用的权利。税务总局近日（2009年12月）发布公告，首次对纳税 人的权利和义务进行告知。 您的权利：一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四 、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期 缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优 惠权 九、委托税务代理权

12、十、陈述与申辩权 十一、对 未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 十二、税 收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关 税收凭证的权利 您的义务：一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置账簿 、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票 的义务 三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 四、按照规定安装、使用税控装置的义务 五、按时、如实申 报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税 款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息 的义务 十、报告其他涉税信息的义务二、要依法诚信纳税1、公民为什么要依法纳税？我国税收在本质上“取之于民，用之于民”，全体

13、公 民既是纳税的义务人，又是税收的最终受益者。我国宪法规定：“中华人民共和国公民有依法 纳税的义务。”我们每个公民都应该具有依法纳税的 意识，将依法纳税看成是公民的社会责任。公民依法纳税，既是履行自己应尽的义务，同时也 是对国家、对社会的一种贡献。纳税是十分光荣的行为，与此相反，逃税则是一种 可耻的行为。2、提倡诚信纳税 P79-80什么是诚信：一是诚实、不说谎、不虚伪；另一个是 讲信用。诚信的重要性：诚信是基于人们共识的一种契约，是 人们在经济活动中应遵守的“游戏规则”，它通过履行承 诺而取得公众的信任。没有信用，就没有秩序，市场经 济就不能健康发展。因此，要树立诚信纳税的观念，在 全社会形

14、成“依法诚信纳税光荣”的好风尚。如何依法诚信纳税：需要征纳双方的努力。一方面纳 税人能自觉按照税法申报应缴纳的税，另一方面税务机 关应创造简便公开透明的纳税环境，我国的税收征管 法实施细则为建立税收信用体系提供了法律依据。2007年1月1日起年所得超过12 万元需进行纳税申报：对年所得12万元以上纳税人实行自行纳税 申报的举措，对于发挥个人所得税对高收入行 业、高收入者的调节作用，增强公民诚信纳税 意识，完善个人所得税制度，推进社会主义和 谐社会建设，具有重要意义。各级税务机关将 在广大纳税人的支持、配合下，认真做好相关 受理工作，为纳税人提供优质、便捷、高效服 务，与纳税人一道共同努力，推动

15、上海经济社 会又好又快发展。免税所得及允许在税前扣除的有关所得项目：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以 上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科、教、技术 、文、卫、体、环保等方面的奖金； 国债和国家发行的 金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、 复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、 退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；依照 我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府参加 的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。 个人所得税应税项目实例：2009年，某纳税

16、人全年工资收入144000元 ，国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利 息1000元，企业债券利息5000元，稿酬所得 6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000 元，个人按照规定缴纳“三费一金“14000元，单 位也按规定为个人交付“三费一金“28000元，则 该纳税人应申报的年所得为多少？144000-14000+5000+6000+12000=153000依法纳税是公民的基本义务1、纳税人的 义务和权利2、要依法 诚信纳税纳税人承担的义务：3个纳税人享有的权利：4个公民要依法纳税提倡诚信纳税考点汇总：1、财政和财政收支2、财政的重要作用3、税收是财政收入的主要来源4、税收的种类和基本特征5、我国税收“取之于民，用之于民”6、纳税人的权利和义务7、依法诚信纳税