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1、费用报销中风险的识别与防范第 01 讲 费用报销中风险的识别与防范（一）目录第一部分 未得到重视的重要工作第二部分 费用内控建设与经典案例剖析第三部分 与发票有关的陷阱第四部分 各类费用在实务中的控制要点第五部分 怎么做好员工费用报销 讲义编号 NODE01421400010100000101 ：针对本讲义提问 第一部分 未得到重视的重要工作 未得到应有重视的重要工作重点关注：发票合规性、涉税风险、签字手续、预算 讲义编号 NODE01421400010100000102 ：针对本讲义提问 费用报销是一面镜子签字流程：内控水平权签额度：授权意识发票审核、费用归属：税控风险公款私用、贪污浪费：廉
2、政程度费用动向：运作效能 讲义编号 NODE01421400010100000103 ：针对本讲义提问 会计为难的费用报销 讲义编号 NODE01421400010100000104 ：针对本讲义提问 费用报销常见问题风险往往就在日常的分录中 讲义编号 NODE01421400010100000105 ：针对本讲义提问 别因发票与业务起矛盾 讲义编号 NODE01421400010100000106 ：针对本讲义提问 沟通：没有发票怎么办案例：有些业务人员借款后，迟迟不拿发票报销。一问，要么说是办活动了没发票，要么说给客户佣金了没发票。如果财务强调必须要有发票，他会跳起来说，要发票业务就做不了
3、。 讲义编号 NODE01421400010100000107 ：针对本讲义提问 潜在的税务风险点 讲义编号 NODE01421400010100000108 ：针对本讲义提问 高管的“发票腐败”案例：中石油子公司一女老总被曝“发票腐败”，她本人说是被陷害的，谁相信这一解释呢？ 发票猫腻：办公用品、食品、餐费、服务费、培训费、会议费。 不单看发票，辅之：合同、小票、水单。 女老总的尴尬对国企内控改进的启迪。 副总的报销谁审批的案例：中远集团副总徐敏杰报销老婆的美容美发费 10 万元被人举报，栽了，被开除党籍并移送司法机关。疑问：徐总的费用报销单如何能通过审批呢，总会计师与总经理签字了没有？ 副
4、总费用不需总会、总经理签字：内控太糟 总会与总经理都签字：内控执行更糟 讲义编号 NODE01421400010100000109 ：针对本讲义提问 第二部分 费用内控建设与经典案例剖析 费用报销流程 讲义编号 NODE01421400010100000110 ：针对本讲义提问 报销费用需哪些人签批 讲义编号 NODE01421400010100000111 ：针对本讲义提问 高管报销费用怎么审批案例：东方富海财务把每位高管的费用罗列出来，按高低排序，全员公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“荣登”榜首呢，于是能不报销就不报销了。 高管报销费用，只需财务总监和总经理审批 只要不太出格， CEO
5、、CFO 都会签字 高管的职务消费等于没了监控 讲义编号 NODE01421400010100000112 ：针对本讲义提问 怎么监控高管的职务消费重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公用品厘清高管假借下属名义报销的费用最好公示高管费用报销，全员监督。高管在分子公司兼职的，把审计延伸到分子公司，这里的“故事”更精彩。 讲义编号 NODE01421400010100000113 ：针对本讲义提问 华为怎么监控任正非的报销案例：任总一次去日本出差，报销差旅费时，把住酒店时的洗衣费也计算在内了。华为的差旅费报销制度中是不允许员工报销此类费用的，当内审发现这笔不当报销后，将之写到了审计意见中。结
6、局：任总为此做了自我批评。 做法或许偏执，意义发人深省 内审的硬气源于一把手的垂范 讲义编号 NODE01421400010100000114 ：针对本讲义提问 审批人失职怎么办案例：华为高管余某因在费用报销审核中未认真履责，华为决定停止其费用报销权签权力三年。本人承担连带赔偿责任；三年内如需恢复权签，须由个人聘请外部审计师对其停止权签权力之前三年的权签行为进行审计；审计中发现的违规金额及审计费用由其本人承担后，方可恢复费用报销财务权签权力。 讲义编号 NODE01421400010100000115 ：针对本讲义提问 控费用三原则先开源后节流不能因为降成本而影响业务拓展，首先着眼于不产出的方
7、向。只控制不压制制定标准、制定限额、制定预算、规范审批，框住大数，不斤斤计较于单笔报销。前端优于后端对事项进行控制好于对发票进行控制，先管住事。 讲义编号 NODE01421400010100000116 ：针对本讲义提问 第 02 讲 费用报销中风险的识别与防范（二）第三部分 与发票有关的陷阱 假发票是善意取得的吗 讲义编号 NODE01421400010200000101 ：针对本讲义提问 “保真”发票不保真 讲义编号 NODE01421400010200000102 ：针对本讲义提问 总、分公司发票能串用吗问题：总部设北京，分公司设上海，独立核算。分公司取得的发票能在总公司报销吗，或总公
8、司取得的发票能在分公司报销吗？明确答复：不行。原因：总部与分公司是独立的纳税单位。分公司发票抬头一定要写分公司的全称。 讲义编号 NODE01421400010200000103 ：针对本讲义提问 跨年的发票能否税前抵扣绝对不行每年3 月或 1 月底前报销上年发票可以每年1 月底前可报销上年 12 月份开具的发票权威发布：国税总局 2012 年第 15 号文规定，企业取得跨年度发票，在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不超过 5 年。 讲义编号 NODE01421400010200000104 ：针对本讲义提问 哪些费用可以没有发票？折旧费、摊销费：发票，发
9、票之前记作了固定资产员工薪酬：大概税务实在没法要求员工给公司开发票银行费用：贷款利息、手续费：交通费用：火车、飞机、公交车票等，机构自制国外消费：人家只有消费水单 讲义编号 NODE01421400010200000105 ：针对本讲义提问 没有发票能否报销？情况一：费用发生了且能提供证据证明的 可以报销 不得在所得税前扣除情况二：不能提供费用真实发生的证明的 不能在所得税前扣除 内部员工报销：报销款并入薪酬计个税 外部人士报销：视同赠送计个税 讲义编号 NODE01421400010200000106 ：针对本讲义提问 没有发票怎么报销无发票入账，对应金额在申报所得税时需调增应纳税所得额。企
10、业当然不愿就此交 25% 的税，于是各种替票粉墨登场了。会计人员要把好形式关： 要剔除虚假发票与不合规发票 填写的报销事项要和发票内容一致 讲义编号 NODE01421400010200000107 ：针对本讲义提问 哪些发票不能报销 讲义编号 NODE01421400010200000108 ：针对本讲义提问 发票盖章时常见的错误盖财务专用章代替盖发票专用章同时盖财务专用章和发票专用章发票抬头错了，修改抬头后，在修改处盖发票专用章盖的发票专用章看不清晰发现发票专用章不清晰后，重新盖一次盖旧版的发票专用章同时盖新版、旧版发票专用章。 讲义编号 NODE01421400010200000109
11、：针对本讲义提问 第四部分 各类费用在实务中的控制要点 办公用品不是万能的挡箭牌变相发薪酬、福利，套现给客户提成，不好入账的礼品、服装、烟酒茶等支出到超市购物，只要含文具，就可全额开办公用品发票。税务要求 大额的办公费提供小票。 认实质不认形式，按人头框算办公用品支出。 讲义编号 NODE01421400010200000110 ：针对本讲义提问 招待费怎么控制控制招待费的常见手段：定额制、事前审批制。 前者会定下来不同等级的接待标准，后者要求每次吃喝前要获得领导审批同意。 两者结合使用，可以有效遏制餐桌上的腐败。 更严格的规定：报销时要求注明接待客人的信息以及陪同人员的信息，并提供照片为证。
12、 讲义编号 NODE01421400010200000111 ：针对本讲义提问 餐费都进业务招待费吗？出差时，本人的日常餐费可计入差旅费公司组织会议时，与会餐费可计入会议费员工聚餐时，可计入职工福利费员工加班餐费，可计入职工福利费思考：员工出差期间宴请行为发生的餐费可计入差旅费吗？答案：不可以。 讲义编号 NODE01421400010200000112 ：针对本讲义提问 差旅费包括哪些内容 ？交通费（机票、火车票、长途汽车票、轮船票）市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）住宿费餐费（出差人正常餐饮，不包括宴请）杂费（行李托运费、订票费）出差补贴（无票据，现金发放） 讲义编号 N
13、ODE01421400010200000113 ：针对本讲义提问 出差补贴如何报销以前没有争议：出差一天补助现金若干，直接计入差旅费报销 现在部分省市仍延续此操作 北京：如不能提供发票，出差补贴并入当月工资计征个税 讲义编号 NODE01421400010200000114 ：针对本讲义提问 出差补贴天数怎么计算某员工 3 月 1 日出行， 3 月 8 日返回，试计算其出差补贴的天数？算头不算尾 / 算尾不算头： 7 天头尾都算：折算为 8 天，对员工最有利出行与返回的时间点： 6+ ？ 出行为上午 12 点以前，算作 1 天 如返回为 12 点以后，算作 1 天。 讲义编号 NODE0142
14、1400010200000115 ：针对本讲义提问 旅游费涉税风险多不能在差旅费中列支，这会造成逃税嫌疑应并入员工工资一并计征个税不属于“合理的工资、薪金支出”，不能在企业所得税前扣除可先与当地税务沟通：看是否可在职工福利费、工会经费中列支；看能否所得税前扣除。 讲义编号 NODE01421400010200000116 ：针对本讲义提问 手机费如何报销现在的手机号都实名制，到运营商营业大厅开具话费发票时，发票抬头只能是个人名字。发票没有公司抬头，很多地方的税局不予认可。解决思路：单位统一购买充值卡，按制定的报销标准发放给员工。购买充值卡，运营商是可以开具公司抬头发票的。尽量杜绝礼品费发票礼品
15、费容易给人商业贿赂的嫌疑礼品发票隐藏着巨大的税务风险赠送礼品给个人，需代扣代缴 20% 的个税礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣企业购进礼品送人，视同销售，还有增值税呢如何规避礼品带来的税务风险呢？最稳妥也是最决绝的办法：不允许报销礼品费。 讲义编号 NODE01421400010200000117 ：针对本讲义提问 公司租个人住房时税点怎么处理企业租个人的房子，个人不能开发票，需通过税务代开。税点怎么处理？假定月租 4000 元，房东不承担税点（ 5% ）。签合同时把房租做高，税点让房东承担，但保证房东净租金为 4000 元，本例中房租可签为 4211 元公司支付税点，房租仍为 4000 元，公司代交的 200 元营业税记入营业外支出，所得税前不能扣除 讲义编号 NODE01421400010200000118 ：针对本讲义提问 置装费怎么避税企业给员工报销置装费能税前扣除吗？企业规定员工每年报销置装费的标准，员工自行找发票报销，等于是企业给员工发补贴，报销额度并入工资计征个税。企业统一制作并要求员工统一着装发生的置装费，可作为企业合理支出税前扣除。 讲义编号 NODE01421400010200000119 ：针对本讲义提问 公关费怎么处理说不清、道不明，美言之可叫“公关费”，其实质财务很难监控。三个办法可资借鉴：不给个人，给机构，与机构签订服务协议，由其开具发票以
