《企业集团内部财务控制与监督的研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业集团内部财务控制与监督的研究（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、提要加入W T O 后，我国市场进一步对外开放，国内企业在面临更多机遇的同时，也将面临更多的挑战和竞争。为了提高自己的竞争能力，适应形势的发展，近年来，国内出现了大量的资产重组、跨行业兼并等企业扩张行为，涌现了众多的集团企业，规模也越来越大，但在组建企业集团，扩大企业规模的同时，却因为财务管理及其监督不到位，企业运行出现困难，没有达到预期改革重组的目的。完善的财务管理和有效的内部控制监督机制是企业集团发展和良好运行的关键，如何建立和完善企业集团内部财务控制和监督体制是本文研究的主要目的。本人根据现代财务管理理论，结合多年对企业集团财务管理经验，参考自己在会计师事务所工作期间对企业集团审计过程中
2、发现的问题，对建立和完善企业集团内部财务控制与监督进行了探讨，在分析了目前企业集团内部财务现状之后，提出了建立和完善企业集团内部财务控制与监督体系的原则和相关措施，并将所研究成果应用到自己所在集团企业的财务管理，取得了明显成效。关键词：企业集团，财务，控制与监督A b s t r a c tA f t e rC h i n a Se n t pro fW T O d o m e s t i cc o m p a n i e sh a v eb e e nf a c i n gm o r eo p p o r t u n i t i e s ，a n di nt h em e a n t i m
3、 eal o to fc h a l l e n g e sa n dc o m p e t i t i o n sw i t hf u r t h e ro p e n i n gt h em a r k e tt ot h eo u t s i d ew o r l d T oi m p r o v et h e i rc o m p e t i t i v ec a p a b i l i t i e sf o r t h ed e v e l o p m e n ti nt h en e we n v i m n m e n Lm a n yc o m p a n i e sh a v
4、 ee x p e r i e n c e db u s i n e s se x p a n s i o n sl i k ea s s e tr e o r g a n i z a t i o n s ，m e r g e ra n da c q u i s i t i o n s ，t h e r e f o r e ，e n t e r p r i s eg r o u p se m e r g e da n dt h e i rs i z e sa n ds c a l e sh a v eb e e ng r o w i n gv e r yf a s t W i t ht h e
5、 e s t a b l i s h m e n to ft h ee n t e r p r i s eg r o u p sa n dg r o w t ho ft h e i rs i z ea n ds c a l e s ，m e ym e tp r o b l e m si no p e r a t i o n sa n dd i d n tm a t e r i a l i z et h e i re x p e c t e dg o a l sf r o mt h er e f o r n l s d u et ot h el a c ko ff i n a n c i a l
6、c o n t r o la n dt h ei n t e m a ls u p e r v i s i o n T h eb e R e r m e n to ft h ef i n a n c i a lc o n t r o la n de f f e c t i v ei n t e r n a ls u p e r v i s i o ni st h ek e yt oh a v es m o o t ho p e r a t i o n so ft h ee n t e r p r i s eg r o u p s T 1 1 em a i np u r p o s eo ft
7、h i sa r t i c l ei sa b o u th o wt os e tu pa n db e R e rt h ei n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o la n ds u p e r v i s i o n m e c h a n i c s B a s e do nm yu n d e r s t a n d i n go ft h em o d e mf i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o lt h e o r ya n dy e a r s m a n a
8、g e m e n te x p e r i e n c eo ft h ee n t e r p r i s ec o m p a n i e sa sw e l la si nr e f e r e n c et ot h ep r o b l e m sIf o u n df r o mm ya u d i t i n gw o r kw h e nIW a Sw i t ha r t a c c o u n t a n tf i r m ，a f t e ra n a l y z i n gt h en o w a d a y sc o n d i t i o no fe n t e
9、r p r i s eg r o u p s ， d i s c u s s i o n sh a v eb e e nm a d eo nh o wt os e tu pa n db e t t e ri n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o la n ds u p e r v i s i o ni ne n t e r p r i s eg r o u p s ，a n dp r o p o s a l sh a v eb e e np u tu po nt h ep r i n c i p l e s ， r e l e v a n tm e
10、 a n sa n dm e t h o d sf o rt h ei n t e r n a lf i n a n c i a lc o n t r o lm e c h a n i c si nae n t e r p r i s eg r o u p s ，a n dt h eo b v i o u se f f e c t sh a v eb e e ns e r v e da f t e rm yr e s e a r c hr e s u l t sw e r ea p p f i e di nt h ef i n a n c i a lc o n t r o la n dm a
11、n a g e m e n ti nt h ee n t e r p r i s eg r o u p s1w o r k e dw i 也K e y w o r d s ：e n t e r p r i s eg r o u p ，f i n a n c ea n da c c o u n t i n g ，i n t e r n a lc o n t r o la n ds u p e r v i s i o n学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品
12、成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签龟澎f 匆哆咖7 年。聂1 ) 日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文：在以不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活
13、动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名多勃M 孕导师签名：彦7 年，月一日7 年月l 日第1 章引言上世纪八十年代初，我国出现了企业集团的雏形，随着改革开放的进一步深化，尤其是加入W T O 之后，市场竞争目益激烈，为了提高市场竞争力，与国外跨国公司抗衡，国内企业通过改制、重组、合并等方式，组建了越来越多的企业集团，并迅速发展壮大，但相应的内部管理机制和制度并未建立起来，监督体系尚不完善。导致了集团企业出现了一些问题，如：资金使用效率低下、成员企业各自为政、财务控制协同效益差、规模效益和集约效益不能实现等，这些问题或多或少地反映了财务管理上存在的问题。因此，近年来，企业集团内部
14、财务控制与监督成为人们关注和研究的焦点。本文在对企业集团和集团财务控制与监督的涵义阐明的基础上，分析了目前企业集团的财务现状和成因，并提出了建立财务内部控制与监督应遵循的原则，最后在实证的基础上提出了加强内部控制与监督应采取的措施。第2 章企业集团内部财务控制与监督的概述2 1 企业集团的涵义及特点2 1 1 企业集团的涵义企业集团是在现代企业高度发展基础上形成的一个以母子公司为主体，阻产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的规模巨大、多元化经营的利益联合体。企业集团一般有三种基本类型1 ：一是产业型企业集团：产业链上下游衔接或同类产品、同类行业利用资源的整合优势或企业之间关联
15、交易较为密切并存在整体纽带关系组建的企业集团；二是资本型企业集团：企业之问存在投资与被投资之间关系，形成母子公司的控股关系，一个母公司对多个子公司进行投资并控股或母公司对另外企业兼并收购为子公司而形成的企业集团；三是管理型企业集团：集团的各企业问并不存在控股与被控股关系，也不存在母公司与子公司之间关系，而是由同一自然人出资或同一自然人投资主体分别向多个企业出资，进行收购多数股本或出资组建新企业。2 1 2 企业集团的特点集团企业的特点是2 。企业集团在结构形式上，表现为以大企业为核心、诸多企业为外围、多层次的组织结构；。在联合的纽带上，表现为以经济技术或经营联系为基础、实行资产联合的高级的、深
16、层次的、相对稳定的企业组织联合体；在联合体内部的管理体制上，表现为企业集团中各成员企业既保持相对独立的地位，又实行统一领导和分层管理的制度；在联合体的规模和经营方式上，表现为规模巨大、实力雄厚，是跨行业、跨地区、甚至跨国度的多元化经营的企业联合体1 张延波企业集团财务管理 ，浙扛人民出版社，2 0 0 2 年第3 2 页第3 3 页2 张雷；。企业集团财务管理体制及管理机制探讨0 当代财经 ，2 0 0 4 年第4 期2 ，2 企业集团财务特征由于企业集团是以产权关系和生产经营协作为纽带，由众多的企业组织共同组成的利益联合体，这使得企业集团的财务具有以下特征：2 2 1 财务主体多元化财务主体3 是指拥有独立的财务资源和财务权限，并以此为基础进行独立的财务活动、实行独立的财务核算、享有独立的财务利益、承担相应财务责任的单位或组织。由于集团的母公司、子公司均是独立的法人，有着独立的自主经营权和理财自主权。因此，企业集团的财务主体不是一个，而是多个在以产权关系为纽带的企业集团里，母公司必然会借助资本杠杆效应，对成员
