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1、培训内容l更好地理解财务管理应起的作用以及如何实现 这些作用l介绍基本的财务概念l学会如何阅读财务报表l介绍预算工作的基本目的和流程l成本的概念及组成，降低成本的几个细节现代财务的职能与组织现代企业的财务管理体系介绍财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股 东 财 富 最 大 化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部 门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业 资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财 务、会计体系以实现股东财富最大化为目标财务的
2、二大分支l l财务会计财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、 日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编 制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的 集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况 及其变动情况的会计报表。制作凭证、应收应付、固定资产、编制报表l l管理会计管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其 他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统 计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部 各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决 策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动 的信息的对内报告会计。管理会计主要工作l对产品线（或产品）的盈利分析，考察是
3、否继续增加产量还是减少产量甚至停掉；零 部件、服务等是自产还是外包更好；生产单位产品的边际利润是多少？l对客户、销售渠道、市场区域等盈利分析，来确定营销策略；l新产品开发，在保证公司预期利润前提下，如何设计新产品，控制新产品目标成本；l 在现有产品生产中如何逐步降低材料、人工等资源消耗成本，逐步改进生产，降低制 造成本；l 如何设计一个良好的企业成本控制系统，逐步达到行业业绩最佳水平。如何消除非增 值的作业（活动），改进营销、生产、服务等业务流程；l产品、客户、销售渠道等的总成本（包括从研发、设计到生产制造、销售、配送、售 后服务等价值链、供应链的全过程的成本总和）是多少？产品从全生命周期与价
4、值链流 程考虑如何精确的报价与定价；l如何从战略高度来降低总成本，而不仅仅是制造成本，因为现在销售与分销配送阶段 的成本也是很高的，还有各种管理费用，这些也是需大力降低成本的环节。l 用数字说话，公司哪一部门的业绩最好，哪一部门最差，如何改进部门业绩等等管理 会计应用业务 现代管理流程化的企业中的财务职能远远不只是个企业的记帐 员，财务管理的内容较以前的会计的需求有很大的不同，增加 了很多管理的功能新产品开发采购生产仓储分销最终客户投资回报 分析、预 测投资收 益产品成本 估价制定项目 的财务计 划采购统计从财务角 度对供应 商进行分 析生产成本 分析产品成本 分析工序成本 分析库存分析ABC
5、库存管 理最佳库存 决策渠道分析客户分析利润敏感 性分析(销 价，销售 量，变动 成本，固 定成本）细分市场 分析市场占有 率分析客户服务 分析财务管理会计分析职能财务的基本功能和管理功能会计帐务处理l营销预算、管理费用 、制造费用预算与实 际发生的费用的对比l个人开支帐目l采购帐目（应付款） l顾客帐目 （应收款 ）l公司间帐目l固定资产帐目l资产负债表 + 损益 表财务管理和内部控制l财务管理功能是对资 金运动全过程的直接管 理，涉及筹资管理、投 资管理、股利分配等项 内容l保持良好的财务记录l确保安全有效的内部 控制l保证我们的处理方法 与系统能对瞬息万变的 商场作出及时的反应商务上的领
6、导作用协助制定目标决策 从财务角度出发/分析 商业运作 协助制定商业决策、 战略规划与竞争分析 通过管理公司的财务 事务来得到最理想的 长期利润、现金流和 投资回报有代表性的财务部门组织结构会计部财务部现 金 管 理筹 资 投 资 管 理信 用 与 风 险 管 理财务副总总 帐 报 表 会 计应 收 应 付 会 计固 定 资 产 会 计税 收 会 计成 本 费 用 会 计预 算 分 析 会 计l营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比l个人开支帐目l采购帐目（应付款） l顾客帐目 （应收款）l公司间帐目l固定资产帐目l资产负债表 + 损益表会计职能l长期融资l短期现金管理l管理汇兑风险l管
7、理利率风险l给供应商付款资金管理职能l保护公司财产l改进政策 / 系统 / 流程l 检查运作和效率l 提出改进意见l 提供咨询服务内部控制职能l最大程度地降低整个企业所需缴纳的税金（ 在合法的前提下）l针对近期发生的亏损确保减免税收l通过构建恰当的企业结构来降低公司收购与 兼并的成本l降低税后的融资成本税务职能l参与制定业务目标 l总公司 l分支机构 l分类别/品牌l中期财务计划 l业务计划/公司计划l提高业绩 l利润预测 l总分析表 l基准比较 l成本(市场支持活动/销售、研发和管理/含运输费的总成本)l投资建议/评估项目l新产品投入 l资产投资 l竞争分析财务分析职能总部l财务支持整个产品
8、供应过程（生产、包装 、运输）l职能l产品成本会计与分析l固定资产管理l库存管理（原料与产成品）l运输成本会计与分析财务分析职能供应链l财务机构支持从接单、送货、到货帐单 的过程以及销售项目分析l职能l应收帐款管理与资信控制l项目分析l具有战略意义的零售商的顾客经营效益 分析l改进分销商内部程序的影响分析财务分析职能销售财务分析计划和滚动预测 成本和收益管理 基于作业的管理 /计划/成本 付款历史和信用风险分析 财务报表分析n营运资本管理n现金流量分析 财务市场和投资分析客户分析销售计划 客户利润分析 客户分析n客户行为模式n客户生命周期价值n客户评分n客户类型 市场，销售和服务分析供应链分析
9、制造成本计划 价值链分析和模拟 制造和采购成本 供应商分析 运输商分析 运输成本分析 仓储成本分析财务分析由一系列的分析工作组 成基本财务概念的介绍l会计年度l净销售收入l总生产成本l销售、研发、管理费用l销售毛利l营业利润l净利润你需要了解的一些专业术语一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利l有些公司的财务年度是从7月1日 到6月30日l有些财务年度都与阳历年度一样财政年度净销售收入值净销售收入值= =常规出厂价常规出厂价- -所有的销售税收和渠道折扣所有的销售税收和渠道折扣净销售收入n 原材料n 包装材料n 直接生产费用（水、电、人工等）n 总厂
10、房设备费用分摊n 运输/送货n 非生产性开支如生产管理费用含运费的总生产成本n 销售n 研发n 管理费用销售、研发、管理费用销售利润率举例：如果某公司销售利润1千万，销售额1亿，它的利润率是 ：利润/ 销售额 = 10M / 100M = 10%可以在税前或税后计算, 通常指税前销售利润率营业利润 是净销售收入-销售税金及附加-销售折扣+其他业务利润 -销售费用-管理费用-财务费用 净利润 是营业利润加减投资收益、补贴收入、营业外收支及扣 除所得税后的利润$营业利润、净利润I. 假设你生产和销售整篮装的礼物 （每篮包括一条巧克力、一盒饼干和一包糖果）你以单价0.5元购入篮子，2元购入一条巧克力
11、，4元购入一 盒饼干，3元购入一包糖果，并且平均每篮装饰材料花费1 元。你雇佣5人进行包装，每人每天支付5元。他们一天能够包 装100篮。 你给产品的定价是20元每篮。你每篮的利润是多少？（所有的成本平摊至每篮）练习一利润/每篮 售价20.00 产品成本10.50篮子0.5巧克 力2.00饼干4.00糖果3.0+装饰材料1.0劳动力0.25 5人5元(每人)/100件产品广告0.20 海报成本20元/100件产 品利润9.05 利润总值($) 905.0利润9.05（每篮 ）总数100个答案基本财务报表的介绍财务报表的种类反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 利润表 反映损耗状况
12、 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动三大活动 三大报表三大报表经营经营资产资产 负债表负债表投资投资融资融资利润表利润表三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表 资产 负债 所有者权益财务状况经营成果现金流量 收入 成本费用 利润 现金流入 现金流出资产负债表损益表现金流量表 净利润通过利 润分配形成留 存收益和应付 利润分别进入 资产负债表的 权益和负债净利润经过现金 性和非现金性相 关调整，得出
13、经 营性现金净流量现金净流量 反映资产负 债表中货币 资金的变化 情况财务报表之间的关系财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发 展状况 准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响 资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益 （净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用资金的来源 固定资产长期投资资产负债表流动资产长期投资 固定资产 其他资产流动负债长期负债所有者权益 （净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产 = 负债 + 所有者权益资金的占用 资
14、金的来源 利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润 = 收入成本费用损益表遵循的会计等式：现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则 现金净流量 = 现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：净 利 润企业健康发展企业面临关闭经营性 现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到
15、保障。企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格 ，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。预算工作的基本目的和流程l企业要求领导者制定能实现财务目标的商业计划和预算计划- 对于大公司而言是实现利润目标不可缺少的计划手段- 了解商务决策的财务影响的关键手段-促使管
16、理者针对有限的资源进行选择-在短期利润管理中，明确容易进行管理的事项l股东期望利润和现金收入的增长，良好的计划必不可少- 他们依靠公司年复一年稳定的增长l需要做出最优的现金投资或是借贷的决定l在发放贷款给公司前，债权人要求借款方提供完好的财务规划l为制定商务决策提供数据为什么公司要进行预算规划？l预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体 经营活动的一系列量化的计划安排l细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划l预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效 推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也 建立了他们必须共同遵守的行为规范l预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过 程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确 定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照l预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象预算的概念及作用预算是关
