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1、河北经贸大学硕士学位论文公司治理对盈余管理影响的理论分析姓名：安文忠申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：袁振兴20100501公司治理对盈余管理影响的理论分析 I摘 要 摘 要 盈余管理是现代会计理论研究中的一个重要领域。在国外会计学术界，盈余管理迄今已有近20年的研究历史，在我国，对盈余管理的研究也开展得如火如荼。由于我国的证券市场起步较晚， 各项相关法规制度还未能有效地阻止股票市场上发生的一些不合理行为， 尤其是众所周知的盈余管理问题。 因此， 近年来我国证券市场屡屡发生违规事件，说明我国上市公司的盈余管理行为开始浮出水面，并有愈演愈烈之势。这一系列国内外的会计信息失真事件引发了我们对
2、盈余管理的若干思考。 公司治理是影响盈余管理的关键因素，二者存在密切联系。公司治理作为一种规范公司所有利益相关者之间权责利关系的制度，其健全与否直接影响着上市公司与资本市场的健康发展，完善程度对盈余管理形成有效的制约。因此，本文试图以公司治理为研究的出发点，分析公司治理对盈余管理的影响，研究我国公司治理下盈余管理存在的问题与成因，进而提出规范我国上市公司盈余管理行为的一些政策和建议。 本文首先回顾了国内外公司治理与盈余管理的研究情况， 并对前人的研究成果进行了总体评价；然后以古典管家理论、现代管家理论、利益相关者理论、契约理论和委托代理理论作为研究基础，分析我国公司治理下盈余管理的现实问题，研
3、究公司治理对盈余管理的影响，并提出相应对策与政策建议。 关键词：关键词：公司治理；盈余管理； 河北经贸大学学位论文 Abstract Eamings management is an important area of modem accounting theoryIn accounting academy of foreign countries,esrrlinIgs management has been a research subject for nearly 20 yearsSubsequently in China,the research work of earnings man
4、agement is also in process，which is very hot today。 Therefore， In recent years， earnings management oflisted companies ofour country becom more and more serious,Illegal phenomenon surface from time to time.Eamings management is the subject of accounting information,there is close ties between accoun
5、ting information and corporale governanceCorporate governance structure as an institutional arrangement which norms the relations bctween the powers and responsibilities of stakeholders benefit the soundness of its direct impact on listed compllilies and the healthy development ofthe capital market,
6、improve the level of its listed companies were restricting the quality of accounting and to create an effective management of surplus constraints Therefore， this paper attempts to analysis the impact which corporate governance affect eamings management that base On the corporalc governance structure
7、 First part of this article is the literature review on the earnings management and corporation governance both at home and abroad.Overall evaluation on previous studies results is included as well. And then this article research on the basis of principal agent theory、stakeholder theory and contract
8、ual theory，analyzing of earnings management under the Chinas corporate governance of real problem，And the corresponding countermeasures and policy recommendations Key Words: Corporate governance; earnings management; 学位论文原创性声明 学位论文原创性声明 本人所提交的学位论文公司治理对盈余管理影响的理论分析 ，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的原创性成果。除文中已经注明引
9、用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。 对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中标明。 本声明的法律后果由本人承担。 论文作者（签名） ： 指导教师确认（签名） ： 年 月 日 年 月 日 学位论文版权使用授权书 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解河北经贸大学有权保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权河北经贸大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。 （保密的学位论文在 年解密后适用本授权书） 论文作者（签名） ： 指导教师（签名
10、） ： 年 月 日 年 月 日 公司治理对盈余管理影响的理论分析 11 绪论 本章主要说明本文的选题背景、选题目的及意义、主要内容及研究创新点、研究方法及研究思路。 1.1 研究背景 自安然公司会计丑闻以来，全球连续出现了诸如世通公司、施乐公司等系列会计舞弊案。而我国资本市场近十几年也相继出现了琼民源、郑百文、成都红光，以及近年的银广夏、蓝田股份等会计造假事件。财务舞弊严重困扰了资本市场健康发展，给投资者造成了巨大的损失。上市公司为避免摘牌或达到配股资格，大规模进行利润操纵，证券市场利润操纵成为上市公司普遍的行为1。 公司治理作为解决代理问题的一种制度安排，是治理盈余管理的重要手段。而我国上市
11、公司治理存在股权结构复杂、国有资本主体缺位、股东控制权残缺和经理人约束机制不健全等缺陷2，如何在我国特殊的公司治理背景下规范盈余管理成为一个迫切需要解决的难题。 本文主要借鉴了会计学、经济学和管理学等学科的相关理论，从公司治理基本理论出发，对公司治理与盈余管理的关系做进一步的理论探讨，研究公司治理对盈余管理的影响，分析我国公司治理下盈余管理存在的问题与成因，以期能对建立完善我国的公司治理结构、规范盈余管理行为、丰富相关理论研究提供借鉴与帮助。 12 研究目的及意义 1.2.1 研究目的 1.2.1 研究目的 拟在借鉴中外研究文献成果的基础上， 运用规范研究的方法， 分析公司治理与盈余管理的关系
12、，研究目前我国盈余管理的现状及成因，寻求规范盈余管理的对策与方法，期望为基于我国公司治理结构的盈余管理研究与应对提供指导和帮助。 河北经贸大学学位论文 2 1.2.2 研究意义 1.2.2 研究意义 研究公司治理下的盈余管理及相关问题，不仅具有一定的理论意义，更具有相当的现实指导意义。 1、理论意义 1、理论意义 学术界在对盈余管理进行研究的同时，也提出了一些治理对策。但由于盈余管理不仅是一种会计行为，更是一种管理行为。只有弄清其产生的原因和条件，才能对其进行有效的治理。从我国上市公司的盈余管理和财务造假典型案例中，可以发现公司治理的缺陷对盈余管理的影响。尽管人们在进行盈余管理研究的时候，已经
13、认识到治理结构的缺陷是盈余管理产生的重要原因。但对其为什么是重要的原因，其如何影响盈余管理的产生及两者关系的深入、系统研究却不多。同时，虽然国外在公司治理与盈余管理研究方面的研究成果比较丰富，但与我国的实际情况不符，无法提供现实指导意义。所以，本文对公司治理与盈余管理两者关系进行系统的规范分析具有理论意义。 2、现实意义2、现实意义 盈余是企业的核心，经过管理后的盈余降低了它对投资者、债权人和其他信息使用者的信息含量，有可能误导投资者的判断和决策，进而损害了证券市场的优化资源配置功能。在我国资本市场存在着由于盈余管理而使得应被特别处理的公司未被特别处理，应被摘牌的公司未被摘牌的情况，结果必然是
14、市场风险剧增，资源被低效或无效占用，甚至被浪费。而且，投资者对盈余管理的印象会破坏他们对收益质量的感觉，盈余管理将导致投资者对衡量企业业绩的盈利指标的可靠性，进而对整个财务报告体系，甚至对资本市场失去信心。本文的研究成果可以为有关监管部门和政策制定者提供相关证据，以更科学地制定制约盈余管理行为方面的政策， 使得我国的证券市场更快地走上健康发展之路。 13 研究内容与创新点 1.3.1 研究内容 1.3.1 研究内容 本文将结合国内外研究的新动向，将研究视角转向盈余管理的制约因素，以制约盈余管理的制度行为因素作为切入点，也就是以公司治理为切入点。在构建盈余管理理论公司治理对盈余管理影响的理论分析
15、 3框架的基础上，系统论证盈余管理和公司治理间的关系，结合我国公司治理结构的现状分析对盈余管理存在的影响，并在此基础上提出改善公司治理结构的针对性建议。 1.3.2 主要创新点与不足 1.3.2 主要创新点与不足 多数学者对盈余管理的研究目前主要集中在盈余管理的概念、动机和方法等方面。通过对国内外文献的梳理，作者认为单纯从上述方面研究没有太多意义。因此本文结合目前国内外上市公司盈余管理的新动向，将研究视角转向盈余管理的制约因素，以制约盈余管理的制度因素公司治理作为切入点。在构建盈余管理的理论框架的基础上，系统论证上市公司治理与盈余管理之间的关系问题，以及公司治理结构对盈余管理的影响，并在此基础
16、上提出了有针对性地政策性建议。但是由于时间的紧迫和知识结构的匮乏，本文主要是从规范性方面来展开研究的， 并没有从实证方面来对公司治理与盈余管理的影响以及与盈余管理的关系来进行论证。 14 研究方法及研究思路 1.4.1 研究思路 1.4.1 研究思路 本研究将按照“调查分析-研究论证论文完成”的研究思路进行。 1、调查研究阶段 1、调查研究阶段 利用图书、报刊杂志、网络，广泛搜集国内外的研究成果，包括理论研究成果和实践经验总结； 进行资料整理和筛选，对发现的问题进行汇总分析，对已有的研究成果进行归纳和提炼。 2、研究论证阶段 2、研究论证阶段 对公司治理理论、盈余管理理论及各种方法进行探讨，分析基于我国公司治理的盈余管理存在的问题，研究造成上述问题的成因，运用以古典管家理论、委托代理理论、现代管家理论、利益相关者理论、契约理论和委托代理理论作为研究基础，结合研究结果，提出改善公司治理的有针对性的建议。 3、论文完成阶段 3、论文完成阶段 河北经贸大学学位
