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1、 学校代码 10125 专业代码 120201 山西财经大学 硕硕 士士 学学 位位 论论 文文 题目 注册会计师审计失败问题研究注册会计师审计失败问题研究 姓 名 吉慧慧吉慧慧 专 业 会计学会计学 研究方向 审审 计计 指导教师 辛辛 旭旭 2013 年 5 月 18 日 University Code University Code 10125 10125 Major Code Major Code 120201120201 Shanxi University of Finance & Economics Thesis for Masters Degree Title The Study
2、 on Audit Failure of CPA Name Ji Hui Hui Major Accounting Research Orientation Audit Tutor Xin Xu May 18th，2013 1 山西财经大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本申明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 2 山西财经大学山
3、西财经大学 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于保密，不保密。在 年解密后适用本授权书。 （请在以上方框内打“” ） 学位论文作者签名： 指导教师签名： 日期： 年 月 日 日期： 年 月 日 1 摘 要 自 1981 年我国恢复注册会计师制度以来，注册会计师审计的发展已经经历了 30 多个年头。在这一过程中，为适应市场经济
4、、特别是证券市场的建立和完善的要求，注册会计师审计得到了快速、持续的发展。注册会计师审计作为市场经济控制机制的重要组成部分，促进了市场经济控制机制效率的提高，确保了市场经济的有效运转，得到了社会广泛认可，初步确认了其在社会经济结构中的地位。可与此同时，审计所起到的作用与社会公众的期望之间的差距也越来越大，面临的诉讼也越来越多。我国证券市场上先后发生的“银广夏” 、 “科龙” 、 “麦科特”等重大审计案件，已经使中国注册会计师受到了来自政府、社会公众（包括投资者和债权人）等各方面的严厉批评。这为我国的注册会计师敲响了警钟，无论如何，不能再对审计失败等闲视之。 本文从介绍审计失败的相关理论和研究现
5、状入手，采用规范研究和案例分析相结合的方法，考察了近 12 年来中国证券监督管理委员会对会计师事务所及注册会计师的处罚案件共 48 起。按照从抽象到具体、从局部到整体、从问题到对策的思路，较全面、系统地分析研究了我国独立审计失败的原因，并根据我国的实际情况提出了防范对策。 【关键词】 审计失败 财务舞弊 经营失败 审计风险 2 Abstract Since 1981, the system of certified public accountants (CPA) has recovery in China, the CPA Audit has experienced more than 30
6、 years. In this process, to adapt to the market economy, in particular the requirements of establish and improve the securities market, the CPA Audit has been rapid and sustained development. The CPA Audit as an important part of the control mechanism of market economy, promote the efficiency of the
7、 market economic control mechanisms，to ensure the effective functioning of the market economy, and has been widely recognized of society, and initially confirmed its position in the socio-economic structure. But at the same time, there has a growing gap between the role played by the audit and the e
8、xpectations of the public, and facing more and more litigation. In recent years, Chinas securities market has occurred “Guangxia “ Kelon “ “ Macat “ and other significant audit cases, the Chinese Institute of Certified Public Accountants has severely criticized by the government, social justice (inc
9、luding investors and creditors) and other aspects. This is a wake-up call for the China Institute of Certified Public Accountants. In any case, we can not overlook the importance of the audit risk. In this paper, the author investigated 48 penalty cases about accountancy firms and Certified Public A
10、ccountant (CPA) by China Securities Regulatory Commission (CSRC) for the past 12 years, using both normative research and cases study from the point of relative theory and research status in audit failure. A prevention measure is proposed upon audit failure in the national securities market based on
11、 the current situation in China, from part to whole, from abstract to concrete, and step by step from the problem to the countermeasure research. 【Key Words】 Audit Failure Financial Fraud Business Failure Audit Risk 目 录 学位论文原创性声明 .1 学位论文版权使用授权书 .2 摘 要 .1 Abstract .2 1 导论 .1 1.1 研究背景及研究意义 .1 1.1.1 研究背景 .1 1.1.2 研究意义 .1 1.2 研究内容、方法和创新点 .2 1.2.1 研究内容 .2 1.2.2 研究方法 .2 1.2.3 创新点 .2 1.3 国内外审计失败问题研究文献综述 .3 1.3.1 国外研究文献综述 .3 1.3.2 国内研究文献综述 .4 1.3.3 对国内外研究文献的评价 .6 2 审计失败与审计风险 .7 2.1 审计失败的概念及特点 .7 2.1.1 审计失败的概念 .
