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1、企业所得税概况一、纳税义务纳税人二、税率三、特殊收入的确认l分期收款:合同约定的收款日期确认收入的实现。l受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建 筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时 间超过 l2 个月:纳税年度内完工进度或者完成的工作量 确认收入的实现。l产品分成:企业分得产品的日期确认收入的实现，其收 入额按照产品的公允价值确定。l非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐 赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利 润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提 供劳务。四、准予税前扣除项目1.税前扣除项目的原则：权责发生制原则、配比原则、相关性 原则、
2、确定性原则、合理性原则。 扣除项目的范围 成本：指生产经营成本 费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用） 税金:指销售税金及附加 税金指六税一费：即消费税、营业税、城建税、资源税、 土地增值税、出口关税及教育费附加；增值税为价外税， 故不得扣除，房产税、车船税、土地使用税、印花税等， 已经计入管理费中扣除的，不再扣除。损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失扣除的其他支出：指除成本、费用、税金、损失外，企业在生 产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。2.准予税前扣除的项目 工资、薪金支出：合理 借款费用 职工福利费、工会经费、职工教育经费：职工福利费支出，不超过工资
3、薪金总额 14% 工会经费，不超过工资薪金总额 2% 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以 后纳税年度扣除。业务招待费： 广告费和业务宣传费l税前扣除标准： 不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以 后纳税年度扣除。l广告费条件：广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用.并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。l环境保护专项资金：用于环境保护、生态 恢复等方面的专项资金准予扣除l保险费：企业参加财产保险，按照规定缴 纳的保险费，准予扣除。l租赁费l属于经营性租赁发生的租入固定资产租 赁费：根据租赁期限均匀扣
4、除；l属于融资性租赁发生的租入固定资产租 赁费：构成融资租入固定资产价值的部 分应当提取折旧费用，分期扣除；l劳动保护费：企业发生的合理的劳动保护支出，准 予扣除。l公益性捐赠支出l特点：间接性，公益性l不超过年度利润总额（指企业依照国家统一会计制度的规 定计算的年度会计利润） 12%的部分五、纳税地点：居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登 记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳 税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营 业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。非居民企业以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上 机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择 由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
