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1、CA财经纵横1JINGZ ON GHENG浅 谈财务资金的内部控 制与安全管理孙 勇近年来,有个别 单位领导干部和 少数财务人员 经不取金钱的 考验,携巨额 公款 外逃等典 型 案例 昭小我们,要 不断地 加强内 部 拧 制,把握 资金运作特 点,从把好“二关”、管住“六点”上入手,确 保资余安个。一、把好“二 关”货 币 资余,通俗地说,就 是钱,就是中位 所拥 有的 现 金、银行存款和其 他货 币资金。钱用 于单位,少已其是军队,更 是 至 关重要。没有钱,就不能保 障J.大官兵的生活 需要.就不能提高部 队 的战 斗少1.掌握 资 金 收入关简 单 地 说,就是要 搞 清 楚钱是从哪儿来
2、的,以什么 形式来的,来J 多少?同时,对单位取得 的 资金收入必须及 时 入账,不得私设“小余库”.小得 账 外 设 账,严禁收款小入账牡别要加 强对地方资助经费的 竹理、 是坚持财 务归口管理地 方资助 经费收的管理,必须在齐级 党委统一领 异下,由 财务部门统一归!管 理。向地方 申 清资助经费,必 须由 墓 层单位 向土级提出中清,经 支 队(团)以上单位 党 委研究同意后,由后勤 部门向地方有关单位提出“面中请。坚持收支合理、计划竹理、专 款专 用、讲求 效益的原则一_是 必须严格中报 手续中 清 资D ) J经费必须由两人以上共 同办理,i,F禁个人办理Itl请和 领报卫续一地 力
3、资助经费的拨入,应当通过转账 划入基 层单位的银行账户,没 有 开户的基 层单 位.应当通过_级则 务部 门的银行账 户划 转。取得地方资 助经费应 当开具武警部队通 用收 费票据,及时入账,严禁私设“账外 账”、“小 金库”。在现实牛 活中,部分单位习惯于搞收入不入账,尤其足现金 收入不 入账,以达到 自身盘算的种 种目的。这种做法可能具有一定的“灵 活性”,但其弊端 甚大,危 险性 甚高,从不少 单 位 的资金被挪 用、贪污等 的情况来 看,问 题 大都 往 往来源于此。这是因为 要把账上的 钱 装进 个人的腰 包,只要该单 位 财务管理制 度得 到落实,支取 现金手续严格,要把 账上的
4、钱划 拉”出去,是很 难得手的。2.把好资金支出关从某 种 意义卜讲,节 流等于 开源。因此,控 制一非法和 不合 理 的资金支出.等十为单 位带来了等量资金收入。但毋庸置疑,只 要单位 存在,就 应 当发生各 种经济业务,因此,资金 的收入、支出既是正常的,也 是频繁的,尤论单 位大小都是其如此。在侮天数 笔、数 卜 笔 甚至 卜白笔资金支 付 中,如何判定 哪笔支出合法、合理 而哪笔支 出有 问题、有“猫 腻 呢?关 键 的一点.要看支出 程序是 否合 法、合 理。换 言之,就是 要搞 清 楚这 笔钱为 什么要出去,又是怎么出去的?为此,要做到“四审四看”。一是 审 支付预借 款,看 借款
5、 是否有理有 据。单位 任 何部门和个人用 款 时,必须提供 借 款依据,并且在借款上 注 明为什么事由用款、金额是多 大、拟 用 什么支付方式等 内容。除 小额 个人 因 公借 款等情形外,同 时还要 附土有效的经济业 务合同书或 与此相关的报 告文书。必须 强 调的是,借款 凭证必须 是以正规书面形式或单位认为 能够有效控制的 其他形式。竖决反 对电话、日信、只言 片语的字条等形式。是 审支付审 批,看审批 程序、权限是否正确,手 续是 否完备。对越权审批的,要及时予以纠正;对 审批手续 残缺 不全的,责 令退 回重 新 审批 或 补 充 审 批。要留心审 批人的 签 名、签章及签 署意见
6、的习惯,对审 查后心 存疑 虑 的,要 及时 与 审批人取得联 系,进 行进步确认。三 是审支付复 核,石 复核上作是否 到位。按照 规定,复核人 应当对批 准后的 资金 支 付进 行复 核,复核 资 金 借 款、报 销的支付 范 幽、权限、程序是否正确,手 续 及 相 关凭证 是否齐 备,金 额计算是 否准 确,支付 方 式、支 付 单位是否妥当等。经复 核无 误后,由 出 纳 人 员办理结算支付手续。要克服复 核上作形 同虚设,或 者浮皮 潦 草地看 眼,晃而过;或 者根 本就 没有复核,直接盖 个 戳子或 签 字,视同复 核过,自欺 欺人的现象。要加大复核风险,尽到 复核 的责任。四是
7、审支付 办理,看货 币资金支 付是否按 审 批 意见和规定程 序、途 径 办理,出 纳人员 是否及时戮记现金 和银 行存款日 记账。二、管 住“六点”军 队的钱,来 源于国家的 财 政收入,而财政收入是 纳 税人的贡献。钱的 重要性不仅 表 现在“管限”、“用 好”等使用“价值”卜,史重要 的是财 务人员要 发抨 职责,履行 其 义务,管好资金1. 管住银 行开户 点根据中 国人 民银行制定的银行 账户管理 规 定和银行军队账户和存款 管理 规 定等要求,严格对 银行账户的开立和管理。是l圣持开户许可制度。任何单位开设 银行账 户,必须持 有部 队有 权审 批单位签发的“开),许,J证”和“开
8、户证明书”,按 不 同的建制、用途 和性质开 设基本账 户、一般存款账户、临 时账户和专 用账户。_一飞是 坚0 3 2持银行 开户原 则。凡 具有开户条件的单位,必须 以 后勤财 务部门的名义统一到国有商业银行开 立一个基本存款 账 户。克服一些 单位以各 种理 由在 同一银 行 的 不 同营业机构和 场 所开 立账户,或 者同 时跨行开户,多头开户、随意开户 的现象。防止 其 建 立“小 金库”,为支 取现金 方便,造成 资金 风 险。不管是 多头开户也好,公 款私存也 罢,于个人、单位、国家,危害都十 分 严重。开户 的混乱必然 导 致管理的混 乱,而管理 的混 乱必然留下管理 的 漏洞
9、,这就为违法 犯 罪 分 子以可乘之机,埋下隐患。从国家财 政 部、审 计署、中国人民 银行和 部队 后勤 财 务部门对各 级单位的银 行 账户开立情况进 行专项检查的情况看,就是一个佐证。2.管住现金盘存点现 金是流 动 性 最强的资产,正因 为 流动性强,使用方便,现金 也一直 是不法 分 子 最“青睐”的侵犯对象,各级 的 财 务制 度都要求对 现 金 进 行日清月结,其目的也在于此。财务部门要 组 织 人员定期和 不定 期地进 行现金 盘点,确保现 金账面 余额 与实际库存相符。发现不符,及 时查 明原因,作出 处 理。但 在实际 工作中,各单位 的日常现金盘 点 基本上都是 由现金经
10、办 人 员 自行 完成的。为 达 到 盘 存 点 的真实 性和严肃性,要改 进检查 方 法,增 加其他 第三者 参 与 盘 点 或 进 行 监 督盘点 的内容,保证现金管理不 出纸漏。3.管住 资 金往来对账点一切贪赃枉 法 行 为 都喜 欢秘密、黑暗,都 怕见光,怕公 开。对 账就 是公 开,就是使双 方 或 多方经济交 易事项 明 朗化。一 是单位与 银行之间的 对 账。一 般 而 言,单 位与银行 之 间的对账较有规律,可 以进 行 电话银行查询和核对。按照我国银 行有 关规定,每月至少可 以核对一次,并有银行 打 印 对 账单,对有差额的数字,财务部 门要编制银 行存款余额调 节表,看
11、 单 位在银行存款余额与银行 对 账 单余额 是否 相符。如果调 节不符,应查明 是 属于未达账项,还是别 的什么原 因,并及时予 以处理,资金流向一 目 了然。二是单位 内部资金 往 来 的对账。相比之下,单位与内部 事业部门或个人 之 间 的 对账难度较大,因为所发 生业务频 繁,资 金周转 快、业务量大,资 金管 理人员、资 金使用 人员与会计核算三者之间不能及 时核对,也给 资金管理带 来一定 的 难度。对此,要建 立财 务会 计 与 事 业 部 门 经管人对 账制度,严格预算 管理,按 预算指标和事业进 度借 款。防 止借过 头钱,出现 呆 账、死 账。4.管住票据及印章保管点各级财
12、务人员都 应该明 白一个道 理:本 本票 据,价值千 金:小 小印章,力 重 千 钧。因此,要加 强与 货 币资金相 关的票 据 的管理,落 实 军队 有 关票据管理 规定,明确 各种票 据 的请领、保管、发放、注 销等环 节 的 职责权限和 程序,运 用票据管理系 统 进行专项登记,防止 空白票据的遗失 和 盗用。同时,单位必须加强银 行 预 留 印 鉴的管理。财务 专 用章 应由授 权的专人保 管,个人名章必须 由出纳本人或其授权人 员保 管。如有 关 人员因短 期 培训、出 差需由他 人 暂 时保 管财 务专 用章 或个人 名章的,必须予 以授权并进行记 录,登 记在案,以 备 查询。要
13、 注 重 节假日期 间、值 班期间的票据和 印章管理,绝不能因为休假、探 亲而让相 互 之 间 的 制约 也 随 之休 息。并 且,任 何单位,严 禁由 一个人保管支付 款项所需 的 全部印 签和 银行支付凭证,不 管 这个人 政绩如 何,要始终坚信,制度约束比个 人 的自觉性更 可靠、更有效。5.管住督促、检查 点任何人或 多 或 少都可能 有 些 惰性,任 何 制度也 或多或少 有些漏 洞。在宋出事、多年来没 有 出事的情况下,尤其 值得 注意。因为 人们习惯了,放松了,警 惕性降低 了,防范 意 识减弱了。因此,加强 对与 资金有 关人 员 和 制度的督促检查,很有必要。财务部门应当建立
14、对资金零务 的 监 督检查 制 度,明 确 监 督检查机 构 或人员 的职责权 限,定期和 不定 期地进行检查。对资金业 务 相关岗位 及 人员 的设置情况进行检查,重点检查 是否存 在 资金业务不 相容职 务混岗的现 象:对 资金授 权批 准制度的执行情况 进 行检查,重 点检查 资金支出的授权 批准手续是否健全,是 否存 在越权 审批行 为;对支付 款项 印 章 的保 管情况进行检查,重点检查是 否存在办理付 款业务 所 需 的全部 印章 交由 一人保 管的现象;对 票 据的 保管情况进行检查,重点检查票 据的领用、发 放、保 管手 续是 否健全,票 据保管是 否存 在 漏洞。对监 督检查
15、 过 程中 发现 的资金内部控 制 中的弱环节,应 当 及 时采取措施,加以纠正和完善。6.管住财会 人 员 任用 点根据会计 法和 军队财务有关管理 规定的 要求:单位 负 责人对本 单位会 计工作和会计资料的真实性、完整 性 负责。明确规定了单 位 负责人 对本单位资金内部控 制的责任,对 建立健全和有效 实施以及资金 的安全 性完整 负责。这意味着,单位负 责人已经成 为本单位会 计工作、资金 安 全性 管 理工作等 的 第一责任人。尤其是对规模较 大 的 单 位来说,单位负责人 可 谓责任 重于泰山。因此, 把政 治思想 好、业务能力强、职业道 德好、具 备 从 业资 格和任职资格的 人 员 放 在 财 务岗位上,至关重 要。这对 一 个 单 位负责人 而言,是 一个减压 阀,一个防 震器。同 时,要 建立定期 换岗、轮岗制度,防止 一个人 在 财务 部门的同一项工作时间 长,滋生懒 散习气和 一些 隐 蔽可能出现的违 法犯罪 活动。通 过换 岗、轮岗,既使财 会人员学习了新业务,掌握了新知识,经 验 更 加全 面,阅历更 加 丰富,综合 能力进一步提 高,可谓一举二得。但 要要 注 意,人员轮 岗等也必须注 意连续性 和相对稳定性,否则可能事 倍 功半。(作者 单位:河南省武带总 队鹤壁市支队)033
