公允价值计量及其在金融工具准则中的应用研究

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1、公允价值计量及其在金融I ：具准则中的府刚研究务的创新、会计目标的演化、与国际准则趋同的需要等。在本章最后，着重分析了新会计准则颁布后，我国公允价值应用的特点表现为：公允价值运用的范围广，涉及的会计准则较多；公允价值的应用条件苛刻：具体内容上与国际准则趋同，而非完全相同。第二部分“公允价值的含义和确定方法”。首先，研究了公允价值的定义，各国会计界对此有不同的阐述，但却没有本质上的差别。本文主要将国内外公允价值的概念进行了对比，阐释了公允价值的含义，并将公允价值与其它计量属性进行了比较分析。第二，重点探讨了公允价值的三种确定方法：市场法、类比项目法和现金流量现值法。在现金流量现值法中，合理贴现率

2、的确定是关键。用现值来确定公允价值的方法在理论上是最完美的，但在实际运用中，由于受较多主观因素影响，因而最难操作。第三部分“公允价值对会计信息质量的影响”着重论述了公允价值计量对会计信息质量的影响。应用公允价值后必然会对会计信息质量产生一定影响。应用公允价值的最大的顾虑是会计信息的可靠性。许多人认为公允价值可能会严重影响会计信息的可靠性，从而降低会计信息质量。本文认为公允价值不但提高了会计信息的相关性，而且没有损害会计信息的可靠性。这是因为公允价值会计仍然以历史成本会计信息为基础和根本，只是它更加注重的是以市场信息为基础的价值管理第四部分“金融工具公允价值计量存在问题的研究”，重点研究公允价值

3、在金融工具领域中的应用，目前，公允价值在金融工具领域的应用最为深入，因此，本文选取了这样一个角度来分析公允价值在我国的应用状况。第五部分“推进公允价值应用的改进措施”，针对前面提出的问题提出了改进意见，希望能对推进公允价值应用有所帮助。关键词：公允价值金融工具历史成本2北京I ：商人学硕+ 学位论文A bs t r a c tH i s t o r i c a lc o s th a sb e e nh o l d i n gav i t a ls t a t u si na c c o u n t i n gm e a s u r e m e n tm e t h o d sf o ral

4、o n gt i m eb yr e a s o no fi t sr e l i a b i l i t ya n dv a l i d i t y B u ta l o n gw i t ht h ee c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，i te x p o s u r e di t sd e m e r i t sg r a d u a l l y A tp r e s e n t ，f a i rv a l u em e a s u r e m e n ti sb e i n gc a n o n i z e db ym o r ea n dm o

5、 r ec o u n t r i e s B e c a u s ei tc a ns o l v em a n yp r o b l e m s e m e r g i n gu n d e rh i s t o r i c a lc o s tm e t h o da n dd i s p l a y sg r e a ta d v a n t a g e s W eo n c ei n t r o d u c e df a i rv a l u em e t h o di n t oo u ra c c o u n t i n gs t a n d a r d si n 19 9 8i

6、 no r d e rt oi m p r o v et h eq u a l i t yo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n B u tf a i rv a l u es h o u l db ei m p l e m e n t e du n d e rs o m ec o n d i t i o n si n c l u d i n gt h ee c o n o m yc i r c u m s t a n c e s ，t h eq u a l i t yo fa c c o u n t i n gs t u f fa n dt h

7、el e v e lo fr e s e a r c ho nf a i rv a l u em e a s u r e m e n ta n ds u p e r v i s i o ne t c W ec a nn o tm e e tt h es t r i c tr e q u i r e m e n t sa tt h a tt i m e ，w h i c hm a d et h ef i r s ti m p l e m e n t a t i o no ff a i rv a l u eaf a i l u r e T h e r e f o r e ，t h eg o v e

8、 r n o rh a dt oq u i ti t sa p p l i c a t i o na n da l s oe l u d e di ti nt h ef o l l o w i n gn e wa c c o u n t i n gs t a n d a r d s N o w a d a y s ，w eC a l lm e e tt h ed e m a n d sj u s tm e n t i o n e da b o v ea f t e ry e a r s d e v e l o p m e n t H e n c e ，w eb r i n gf a i rv

9、a l u em e a s u r e m e n ti n t oo u rn e wa c c o u n t i n gs t a n d a r d sa g a i n F o rt h et i m eb e i n g ，t h er e s e a r c ho nf a i rv a l u ea n di t sa p p l i c a t i o na b r o a di sb e c o m i n gm a t u r e ，e s p e c i a l l yi nU S A S on o ww ec a n u s ee x t e r n a lf r

10、u i t sf o rr e f e r e n c ei no r d e rt om e e tt h ei n t e r n a lr e q u i r e m e n ta n dr e d u c et h ed i f f e r e n c e sb e t w e e nU Sa n da b r o a d T h ei n t r o d u c t i o no ff a i rv a l u ed o e s n tm e a nt h a tw eh a v eg o t t e ne v e r y t h i n gd o n eo n c ea n df

11、o re v e LW ea l s oh a v et om a k ee f f o r t st os t u d yf a i rv a l u ea n dt a k em e a s u r e st oc r e a t ec o n d i t i o n sf o ra p p l i c a t i o no ff a i rv a l u e C o n s i d e r i n gt h ei m m e n s es i g n i f i c a n c eo ft h er e s e a r c ho ni t ，Ic h o o s et h ef a i

12、rv a l u ea sm yr e s e a r c ho b j e c t T h ea r t i c l ed i s c u s s e st h ep r e s e n ta p p l i c a t i o no ff a i rv a l u ei no u rc o u n t r yh o p i n gt om a k es o m ec o n t r i b u t i o nt ot h ei m p r o v e m e n to ff a i rv a l u e T h et h e s i sc a nb ed i v i d e di n t

13、of i v ep a r t s I t sm a i nc o n t e n t sa r eg e n e r a l i z e da sf o l l o w s ：3公允价值计鲢及其在金融I ：具准则中的戍川研究P a r t1f i r s tg e n e r a l i z e si n t e r n a t i o n a lr e l e v a n tr e s e a r c ho na c c o u n t i n gm e a s u r e m e n ta n di n t r o d u c e si t sd e v e l o p m e n t

14、I ti sal o n gp r o c e s s ，w h i c hc a ne x p l a i nt oU St h a tt h ee m e r g e n c eo ff a i rv a l u ei sn o to c c a s i o n a l ，b u tar e s u l to fe c o n o m i cd e v e l o p m e n t T h e n ，t h et h e s i sa n a l y s e sw h yw ea d o p tf a i rv a l u ea g a i n T h em a i nr e a s o

15、 n sa r eg e n e r a l i z e da sf o l l o w s ：( 1 ) t h ea d v a n c e m e n to fc a p i t a lm a r k e t ；( 2 ) t h ei n n o v a t i o no fb u s i n e s s ；( 3 ) t h ee v o l v e m e n to fa c c o u n t i n go b j e c t i v e ；( 4 ) t h ed e m a n do fa p p r o a c h i n gt oi n t e r n a t i o n

16、 a ls t a n d a r d s A tt h ee n d ，t h et h e s i sr e v i e w sd o m e s t i cs t u d i e so nf a i rv a l u ea n ds u m su pt h r e ec h a r a c t e r i s t i c so ft h en e ws t a n d a r d s P a r t2d i s c u s s e sb a s i ct h e o r i e so ff a i rv a l u e F i r s t ，t h ed e f i n a t i o no ff a i rv a l u ei ss t u d i e d I ti se x p o u n d e dd i f f e r e n t l yi nd i f f e r e n tc o u n t r i e s ，b u tt h e r ei sn oe s s e n t i a ld i s c r e p a