中美所得税制比较研究

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1、学校代码：学校代码：10036 10036 博士学位论文博士学位论文 中美所得税制比较研究中美所得税制比较研究 培养单位：国际商培养单位：国际商学院学院 专业名称：专业名称： 企业管理企业管理 研究方向：研究方向： 财务管理财务管理 作作 者：者： 全昶逸全昶逸 指导教师：指导教师： 王秀丽教授王秀丽教授 论文日期：论文日期：二一四年五月二一四年五月 Income Tax Comparison between China and the United States 学位论文原创性声明学位论文原创性声明 本人郑重声明： 所呈交的学位论文， 是本人在导师的指导下，本人郑重声明： 所呈交的学位论文，

2、 是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容容外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成外， 本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。 对本文果。 对本文所涉及的所涉及的研究研究工作工作做出重要贡献的个人和集体， 均已做出重要贡献的个人和集体， 均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律责任责任由本由本人承担。人承担。 特此声明特此声明 学位论文作者签名：学位论文作者签名： 年年 月月 日日 学位论文版权使用授权书学

3、位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、 使用学位本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、 使用学位论文的规定， 同意如下各项内容： 按照学校要求提交学位论文的论文的规定， 同意如下各项内容： 按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务； 学权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务； 学校有权按照

4、有关规定向国家有关部门或者机构送交论文； 在以不校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文； 在以不以赢利为目的的前提下， 学校可以适当复制论文的部分或全部内以赢利为目的的前提下， 学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。保密的学位论文在解密后遵守此规定。 学位论文作者签名：学位论文作者签名： 年年 月月 日日 导师签名：导师签名： 年年 月月 日日 5 摘摘 要要 在世界经济全球化的今天，各国之间的经济和文化的交流越来越紧密。税收作为各国政府影响资源优化配置的重要因素之一，其作用是不容忽视的。各国税收政策的不同对国家间的投资和

5、贸易会产生重大影响。 美国税收征管稽查严密，征管手段先进，美国的所得税制也非常的成熟和完善，处于世界领先水平，世界上很多国家都以其为参考。中国和美国作为世界经济规模最大的国家中的两个代表国家，两国之间的经济交往越来越频繁。本论文通过对中美两国个人所得税以及企业所得税的构成项目、 计算过程等方面的介绍和对比， 分析中美两国个人所得税以及企业所得税税制的主要差异，指出中国所得税制的不足，进而为中国所得税税制的完善和改革提出建设性建议。同时，也希望能够为跨国投资者深入了解中美两国的税制构成和差异， 并能够在实务操作中有效地降低税负、避免不必要的税务风险提供帮助。 本论文选择中美两国所得税制度(包括个

6、人所得税和企业所得税)进行比较研究， 首先通过介绍中美两个国家所得税计算过程，对所得税计算构成项目的主要规定进行阐述,从而更加清楚地找出两国所得税制度的差异，其次，对中美两国所得税制度的差异进行研究和探讨， 并通过比较发现中国已采用的税收制度里需要弥补或改善的部分， 并进一步分别对中国个人所得税制和企业所得税制提出改进建议。 全文共分七章，各章主要研究内容如下： 第一章导论。主要说明研究背景与意义、研究思路与研究方法、论文结构安排以及创新与不足之处。 第二章文献综述。概括介绍了国外和中国在课税原则、改进税制、所得税税收筹划、所得税国际比较研究、美国税制研究方面的研究成果，以及当前研究成果的启示

7、。国内外学者的研究成果对于本论文起到了重要的借鉴作用。 第三章税收理论的介绍。本章从理论概念入手，着重介绍税收作用、税收原则、税收制度模式、直接税和间接税。通过本章对税收理论的阐述，有利于深入理解中美两国所得税制背后的理论依据， 并为未来中国所得税制的改革指明努力的方向，进而可以完善中国所得税制度，使其更好的发挥所得税的作用、保证其6 更好的实现税收的财政原则、公平原则和效率原则。 第四章所得税的产生及发展。本章首先介绍所得税的产生、所得税的特征、所得税制的模式和发展趋势。接着分别对个人所得税和企业所得税从纳税主体、课税对象、扣除项目等方面进行了介绍。本章对所得税理论的介绍是后面章节介绍和对比

8、中美两国所得税制的基础。 世界上大多数国家的所得税制经历了降低税率、扩大税基、减少税收优惠和税收指数化的改革，本章通过对目前所得税发展趋势的介绍，可以为中国所得税制改革提供借鉴思路。 第五章中美个人所得税对比研究。 本章对中美个人所得税税制特征进行了对比研究 ，并对计算过程中涉及到的各个项目进行了阐述，指出中美个人所得税的差异主要包括税制模式、纳税人身份的界定、是否考虑家庭因素和通货膨胀的影响等。 第六章中美企业所得税对比研究。本章通过对中美企业所得税的对比分析，指出两国企业所得税在资本利得和境外抵免的税务处理以及所得税的具体构成项目等方面均存在差异， 最明显的差别是美国企业所得税对于累积盈余

9、税或私人持股公司税以及代替最低限税的相关规定，中国企业所得税并无相关规定。 第七章未来中国所得税的政策改革建议与结论。通过上文的研究对比及分析，对中国所得税的完善提出改革建议。首先，从三个方面对个人所得税提出建议,指出个人所得税应考虑通货膨胀的影响，把税收指数纳入个人所得税制度；考虑不同纳税人家庭因素在个人所得税征税方面的影响；实行综合税制。其次，从两个方面对企业所得税提出建议,指出企业所得税应引入累积盈余税和代替最低限税制度。最后，总结本论文的意义以及未来需要进一步深入研究的问题。 关键词：个人所得税， 企业所得税，代替最低限税，税收指数化 7 AbstAbstractract In tod

10、ays economic globalization, economic and cultural exchanges between countries are increasingly close. Taxation as one of the important factors of governments around the world is influencing the optimal allocation of resources and its role cannot be ignored. Different tax policies have significant im

11、pact on the investment and trade between the different countries. In the U.S., the tax collection and inspection with the advanced collection tools are rigorous. The income tax system of the U.S. is mature and consummate to become the world leader, thus it used as reference to many countries in the

12、world. China and the U.S. as the two representative countries of the worlds largest economies countries, the economic interacts have become more frequently between the two countries. This dissertation will present the introduction and comparison of constitute items, calculation process and other asp

13、ects of income tax between China and the U. S., analyze the main differences of income tax system between the two countries, point out the shortage of Chinas income tax system, and propose constructive suggestions for the improvement and reform of the income tax system in China. Simultaneously, the

14、dissertation may also benefit the multinational investors to deeply understand the constitution items and the differences of the tax system between China and the U.S., thus can reduce the tax burden effectively and avoid unnecessary tax risk in the practical operation. A comparative study of income

15、tax system of China and the U.S. (including individual income tax and corporation income tax is selected to present in this dissertation. Firstly, comparisons of main provisions for the constitute items and the calculation process of income tax between the two countries, which can be more clearly id

16、entify the differences in income tax system of the two countries. Secondly, analyze and compare the differences of the income tax system between the two countries and found out the part needed to be compensated or improved in the adopted tax system of China, and give suggestions accordingly. The dissertation is divided into seven chapters, the contents are as following: 8 Chapter 1 in