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1、 P1/90第第 I I 部分部分 内部审计在治理、风险和控制中的作用内部审计在治理、风险和控制中的作用第一部分 如何应对 CIA 考试 00:36:14第二部分 当代国际内部审计新发展（一） 00:54:43第二部分 当代国际内部审计新发展（二） 01:02:58第二部分 当代国际内部审计新发展（三） 00:12:24第二部分 当代国际内部审计新发展（四） 00:59:19第二部分 当代国际内部审计新发展（五） 00:55:42第二部分 当代国际内部审计新发展（六） 00:56:17第二部分 当代国际内部审计新发展（七） 00:55:47第二部分 当代国际内部审计新发展（八） 00:56:5
2、5第二部分 当代国际内部审计新发展（九） 00:29:43第二部分 当代国际内部审计新发展（十） 00:41:53第二部分 当代国际内部审计新发展（十一） 00:34:58第二部分 当代国际内部审计新发展（十二） 00:26:51第二部分 当代国际内部审计新发展（十三） 00:32:35第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（一） 00:43:09第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（二） 00:22:02第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（三） 00:50:06第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（四） 01:00:52第三部分 国际内部审计专业实务框架简介（五） 00:57:51第
3、三部分 国际内部审计专业实务框架简介（六） 00:28:17第四部分 遵循 IIA 的属性标准（一） 00:40:45第四部分 遵循 IIA 的属性标准（二） 00:46:28第四部分 遵循 IIA 的属性标准（三） 00:42:18第四部分 遵循 IIA 的属性标准（四） 00:34:02第四部分 遵循 IIA 的属性标准（五） 00:41:35第四部分 遵循 IIA 的属性标准（六） 00:47:43第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（一） 01:00:48第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（二） 00:34:18第五部分 建立风险导向计划，确定内部
4、审计活动的优先顺序（二） 00:34:18第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序（三） 00:58:41第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（一） 00:27:53第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（二） 00:33:07第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（三） 00:56:55第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色（四） 00:26:35第七部分 履行其他的内部审计角色和职责（一） 00:27:41第七部分 履行其他的内部审计角色和职责（二） 00:47:38第八部分 治理、风险和控制知识要点 00:45:56第九部分 计划业务 00:40:
5、35 P2/90前前 言言第一部分 如何应对 CIA 考试 第二部分 当代国际内部审计新发展 第三部分 国际内部审计专业实务框架简介 第四部分 遵循 IIA 的属性标准 第五部分 建立风险导向计划，确定内部审计活动的优先顺序 第六部分 理解内部审计活动在组织治理中的角色 第七部分 履行其他的内部审计角色和职责 第八部分 治理、风险和控制知识要点 第九部分 计划业务一、如何应对 CIA 1.一本好的考试复习用书，通读精读各一遍 2.掌握基本概念，基本理念，不要去死记，理解就行 3.合理安排自己的时间，理论卷和习题卷相结合，看完一部分，就去做与此相关的习题，不要看答案，即便选不出答案，也找一个最能
6、说服自己的答案。 4.记住：答错的每一题道，都说明自己在某个环节存在薄弱点，某方面的概念没有搞清楚。 5.不要去背题，不要搞题海战术，认真做好每一道题，分析每一个选项，理解才是最重要的。 6.切记：CIA 考题考的是理论点及其应用，考题可以千变万化，但考点雷同。拿下每一个考点才是最切实际的办法。 7.看出关键词，运用一定的考试技巧，学会有效分析题、做对题的本事。 8.不用去道听途说，心态要平和，每年的 CIA 考题中国地区是没有权力公布的，这是中国政府对 IIA 的承诺，也是每一位 CIA 考生对IIA 的承诺。例某位员工长年不休假，加班工作，这有可能表明： a.单位工作任务重，该员工只能放弃
7、休假，经常加班； b.该员工具有很好的敬业精神； c.单位内部有规定，要求员工加班并尽可能放弃休假； d.单位内部控制薄弱，该员工有可能存在舞弊行为。 【答疑编号 10010101：针对该题提问】答案D 基本的控制活动：交易授权、职务分离、作业监督、资产接触限制、会计记录、独立性核对。 P3/90不相容职务相互分离控制示例不相容职务相互分离控制示例 工作职责工作职责 存在的风险存在的风险同时负责现金的收取和应收账款的会计记录可能会通过注销应收账款和截留应收账款等调节账簿的方法来私自挪用现金同时负责购货订单的审批和货物的收取可能以组织的名义为个人购入货物，在收取货物时利用职务之便将货物占为己有，
8、同时不向会计部门递交原始凭证或者在原始凭证上反映虚假信息同时负责付款的审批和购货订单签发与审核可能会伪造购货业务并支付货款，从而贪污现金2 例题 以下哪项控制薄弱环节最有可能致使舞弊产生： a.计算机化信息管理系统合同期已满的雇员的注册账户没有立即取消； b.负责现金记录的核对工作和银行存款工作的雇员同时负责所有现销工作； c.无论什么时候到货，某雇员都负责将辨别性信息输入存货数据库。经理定期将库存记录同现有的货物进行比较； d.由于人手短缺以及优先考虑事项存在利益冲突，用以核实永续库存系统的实物清点工作经常推迟。 对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于: a.确保现
9、金收付的实物防护安全； b.在现金收支的最初确定责任； c.避免现金坐支； d.避免挪用现金。【答疑编号 10010102：针对该题提问】答案D第二部分第二部分 当代国际内部审计新发展当代国际内部审计新发展这样安排，是为了让广大学员：1.认识内审（what、how、why）2.明白内审可以为组织带来效益，为组织增值，也能提升个人的价值3.重视内审是公司治理的一个重要手段（地位的提升）4.了解建立成功内审职能的重要因素（能力素质、道德规范、工具运用）5.充分了解 CIA 考试的知识点，以及难点、重点6.明确考试动机，把握考试心态7.去掉考前准备的浮躁心理，去掉考试神秘感对内部审计的一些传统观念成
10、本中心 非增值部门负责寻找麻烦的工作，小事化大工作不受重视是一个可有可无的部门上述观念在中国很具普遍性，核心原因是对内部审计的定位不明晰，从业人员能力素质不匹配造成的。如果企业不设立内审部门，或者内部工作不到位，董事会、高管层只能依靠各主要业务部门负责人来评价各部门执行内部控制过程的优劣，而这将导致内部控制缺乏客观性可能因其它工作压力而被忽视董事会得到的信心保证大减经营风险上升内部控制过程严重崩溃。内部审计和内部控制的关系内部审计和内部控制的关系1939 年，AICPA 第 1 号审计程序公告；1949 年，第一个内部控制定义1977 年，FCPA1992 年，COSO2002 年，SOA40
11、42004 年，PCAOB 第 2 号审计准则P4/90企业的管理层大多不会亲自对企业每一部分运营工作进行控制，一般会依赖企业系统中的内部控制，代替其执行控制管理的工作，而这就容易产生“代理人”的问题.所以，高层管理者需要委派独立的人员，代他们履行职责，审核企业的所有内部控制过程是否正常运转。早期的内部审计从财务审计向运营审计的转变是意义深远而长久性的。内部审计师早期的目标主要是围绕资产的安全保障。全美产业研究委员会对内部审计的早期动机研究（20 世纪 40 年代）：保护公司财产和察觉舞弊行为是内部审计的主要目标。因此，审计师们将他们的注意力主要集中在对财务记录的检查和对那些很容易被盗用的资产
12、的确认上。几十年前在管理人员中一个非常流行的观点就是：审计方案的主要目的就是从心理上威慑做错事的员工。20 世纪 40 年代，曾经由内部审计师开展的会计记录核对工作由自动化查验程序完成，内部审计师开始拓展审计范围，超出传统的财务审计范畴。他们努力转向通过运用各种方法来辅助管理层。1948 年，阿瑟肯特首次在内部审计师杂志提出“运营审计”的概念。到 1975 年，IIA 的调查表明：95%的受调查人员都在开展运营审计，运营审计的目的是判断运营的效率、效果和经济性。这份研究还发现审计时间中有 51%用于运营审计。1957 年 IIA内部审计职责声明：检查和评价会计、财务以及运营控制的合理性、适当性
13、和适用性。确定对规定政策、计划和程序的遵循情况。确定对组织各类资产的负责程度以及免于各类损失的保障程度。确定组织内部所产生的会计及其数据的可靠性。评价履行职责的工作质量。1963 年全美产业研究委员会对内部审计目标的研究表明：确定内部控制系统的适当性。调查对组织政策和程序的遵循情况。确认资产的存在性，确保保持对资产的合理保障或发现舞弊行为。核对会计和报告系统的可靠性。向管理层报告有关的发现并在必要时建议纠正措施。事实上，内部审计应该是：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值和改善组织的运营。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目
14、标。 -国际内部审计师协会（IIA，1999）内部审计定义关键词独立的客观的确认和咨询服务增值改善运营帮助组织实现目标确认服务：为了对组织的风险管理、控制和治理过程提供独立的评估而客观检查证据的活动。范例可以包括财务审计、运营审计、绩效审计、合规性审计、系统安全审计和尽职审计。咨询服务：是一种顾问及相应的客户服务活动，这种服务的性质和范围通过与客户协商确定，意在使内部审计师不承担管理责任的同时，为组织增值以及改善组织的治理、风险管理和控制过程。范例可以包括商议、建议、协调和培训等。 独立性独立性 不会威胁客观性或客观性外表的情况。这种对客观性的威胁一定要在内部审计师、业务、职能和组织的层面进行管理。 客观性客观性 是一种无偏的精神姿态，它要求内部审计师在开展业务时，对他们的工作成果持有诚实的信念，没有重大的质
