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1、附件 1：2010 年北京地区会计师事务所 执业质量检查实施方案根据中国注册会计师协会关于开展 2010 年会计师事务所执业质量检查工作的通知（会协201036 号）的相关要求，为做好 2010 年北京地区会计师事务所执业质量检查工作，提出以下实施方案。一、一、检查检查目目标标2010 年会计师事务所执业质量检查工作以国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见（国办发200956 号）精神为指导，深化行业学习实践活动和整改落实工作，继续以实施会计审计准则、巩固准则国际趋同成果为目标，进一步加强对中小事务所的监督检查和专业帮扶，持续深化行业诚信建设，提高注册会计师职业道德水平
2、和执业质量，切实维护公众利益。二、二、检查对检查对象象按照会计师事务所执业质量检查制度的要求，我会将对 100 家事务所进行检查，占年初 495 家非证券资格事务所的 20.2%。对近三年新成立的事务所，2009 年受到行业惩戒的事务所，高龄注册会计师出具业务报告较多的事务所，开展高新技术企业认定专项审计业务较多的事务所，以及配合中注协联动检查的 6 家证券资格事务所分所，将予以重点关注。三、三、检查检查主要内容主要内容业务报告重点检查事务所 2010 年度出具的年度财务报表审计业务报告以及 2009 年度以来出具高新技术企业认定专项审计报告。对以前年度或期间的审计业务，可按照一定比例进行抽查
3、。对事务所执行执业准则的检查内容主要包括：（1）是否严格遵循质量控制准则的要求，建立并完善质量控制制度，这些制度是否得到有效执行。（2）是否按照审计准则的要求进一步完善了审计规程，审计规程是否充分体现了风险导向审计理念。重点关注重大审计程序的实施是否到位，重要审计证据的搜集是否充分适当，重要审计结论的形成是否恰当。（3）是否在开展初步业务活动的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法。（4）是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表存在的重大错报风险。（5）是否合理确定控制测试的性质、时间和范围。（6）是否合理确定实质性程序的性质、时间和范围，是否将函证、监
4、盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位。（7）是否在充分实施审计程序、获取充分适当审计证据的基础上，形成恰当的审计结论，出具审计报告。在检查过程，加大对事务所职业道德规范遵守情况的检查力度，重点检查是否存在违反独立性原则的行为，并结合职业道德的检查，重点检查是否存在商业贿赂、支付业务介绍费、收取佣金、压价竞争等不正当竞争行为以及是否存在串通舞弊、挂名签字、兼职执业等违法、违规行为。此外，在检查中，还关注事务所是否为执行新的中国注册会计师职业道德守则做了必要的准备。对高新技术企业认定专项审计业务的检查，应重点检查事务所是否按照审计准则和高新技术企业认定专项审计指引的规定执行业务，注
5、册会计师是否实施了风险评估程序，识别和评估研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表的重大错报风险，注册会计师是否在实施风险评估程序的基础上设计和实施进一步审计程序，以合理保证申报企业的研究开发费用结构明细表和高新技术产品(服务)收入明细表不存在重大错报。对证券资格事务所分所的检查，检查分所 2010 年度以分所名义出具的业务报告，重点检查国有企业、外向型企业和受金融危机影响较大企业的审计报告，以及高新技术企业认定专项审计业务；充分关注分所的质量控制制度是否与总所一致，总所对分所业务质量的监控情况；分所对审计准则、质量控制准则和职业道德规范的遵循情况，以及分所在人事、财务、业务、技
6、术标准、信息管理等方面与总所实现实质性统一的情况。对以前年度或期间的审计业务，可按照一定比例进行抽查。四、四、检查组检查组的的权权利和利和义务义务我会从事务所推荐的检查人员中挑选业务水平高、职业道德好的注册会计师组成 2010 年度执业质量检查人员队伍。根据中注协会计师事务所执业质量检查制度的规定，检查人员的权利主要包括下列内容：（一）对被检查事务所的业务报告、工作底稿、质量控制制度、财务会计资料及相关内部管理制度等资料进行查阅、记录和复印；（二）对事务所有关人员进行询问或发放调查问卷；（三）必要时，可对涉嫌严重违规或双方争议较大的业务报告和相关工作底稿调回注册会计师协会查阅。检查人员的义务主
7、要包括下列内容：（一）对检查中了解到的国家机密、事务所及其客户的商业秘密应当保密，不得用于与检查工作无关的任何用途，也不得泄露给与检查工作无关的任何人员；（二）与被检查事务所有利害关系的，应当主动回避；（三）保持廉洁自律，不得接受被检查事务所的宴请、礼品或礼金等。五、五、检查检查方式方式检查组织模式为：秘书处负责组织协调，检查指导专家提供技术支持和把握检查质量，检查组具体实施检查。在此基础上，增设验收组，负责执业质量检查工作的复核。检查采取集中检查与现场检查相结合.集中检查结束后，检查组到事务所现场核实有关情况并交换检查意见。配合中注协联动检查的 6 家证券资格事务所分所采用现场检查方式。六、六、检查时间检查时间安排安排6 月上旬至 6 月下旬配合中注协联动检查 6 家证券资格事务所分所，并将检查报告报中注协；7 月上旬至 8 月上旬完成对 94 家非证券资格事务所的检查工作；8 月中旬至 10 月上旬组织专家进行论证，根据惩戒办法的规定进行相应处理；10 月底前召开检查工作总结会。
