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1、 I 2011 年第年第 1 期期 主办单位：北京大学光华管理学院会计系主办单位：北京大学光华管理学院会计系 I 编编 委委 会会 主主 编：伍利娜编：伍利娜 副主编：副主编：陈玥陈玥 栏目编辑：栏目编辑： 教师风采：教师风采： 韩非池韩非池 媒体视角：媒体视角：袁振超袁振超 学术经纬：学术经纬：袁振超袁振超 MPAcc 专栏：专栏：余琰余琰 中国会计评论动态中国会计评论动态：余琰余琰 美术设计与排版：美术设计与排版： 谌嘉席谌嘉席 陈玥陈玥 本刊联系地址：北京大学光华管理学院会计系，本刊联系地址：北京大学光华管理学院会计系，100871 联系联系电话：电话：010-62767992，传真：，
2、传真：010-62767992 投稿邮箱：投稿邮箱： 走近会计系 2011.1 2 目目 录录 编编 委委 会会 . I 教师风采教师风采 . 3 学术经纬学术经纬 . 10 MPACC专栏专栏 . 12 中国会计评论中国会计评论 . 16 走进会计系 2011.1 3 教师风采教师风采 老师剪影老师剪影 撰稿人：韩非池 教师简介教师简介 姜国华老师，现任北京大学光华管理学院会计学副教授、博士生导师。他先后从北京大学、香港科技大学、加利福尼亚大学伯克利分校哈斯商学院取得经济学学士（1995 年） 、会计学硕士（1997 年）和会计学博士学位（2002 年） 。2004 年春季，姜老师在康奈尔大
3、学约翰逊管理学院做访问学者；2005 年，他取得了哈佛大学商学院案例教学培训项目结业证书。 姜国华老师目前担任北京大学研究生院副院长、光华管理学院会计系副系主任、MPACC项目执行主任、财务分析与投资理财研究中心执行主任，及中国会计学会财务成本分会第六、七届理事会常务理事、中国会计学会教育专业委员会委员。 姜老师的研究工作主要是探索会计信息的产生过程及其在资本市场上的应用，即如何利用会计信息加强资本市场的有效资源分配功能。在更广的视野上，他也分析投资者保护、公司治理与证券市场监管问题。姜老师的研究成果发表在 Journal of Financial Economics, Review of A
4、ccounting Studies、 经济研究 、 管理世界等国内外学术期刊上。他的评论文章出现在中国证券报 、 上海证券报 、 新财经 、等报刊媒体，并多次就证券市场问题接受中国证券报 、 上海证券报等报刊，及中央电视台、新华社、中央人民广播电台、第一财经电视等新闻机构记者采访。 姜老师曾获得北京大学光华管理学院教学优秀奖（MBA 项目，2005 年） ，和北京银行奖教师风采 走进会计系 2011.1 4 教金（2006 年） 。应教育部全国高等学校教学研究会和高等教育出版社的邀请，姜老师先后多次在为全国高校商学院和经济学院教师开设的“双语教学”培训课程中做主讲教师。他还多次就“财务报表分析
5、、行为金融学与证券投资” 、 “企业财务汇报策略” 、 “上市公司财务报表中的赢余操纵分析” 、 “证券市场监管与经济发展” 、 “解读金融危机” 、 “量化投资策略” 、和“Financial Market and Financing in China”等资本市场问题在全国各地进行公开演讲。 姜老师的著作包括财务报表分析与证券投资 （中文版，韩文版） 、 会计信息与证券投资实证研究：重点文献导读和财务会计与资本市场实证研究：重点文献导读 。 姜老师是财政部全国高级会计人才培养项目（学术类）成员，并担任该项目北京校友会副会长。 下面是姜老师和我们分享的自己在会计学术研究中的心得。 走进会计系
6、2011.1 5 关于会计学术研究的点滴心得关于会计学术研究的点滴心得 北京大学光华管理学院 姜国华 （应财政部全国会计高级人才培养项目要求而做） 田老师布置的题目有点儿难度，虽然本人已到“不惑”之年，但工作时间还不长，能拿得出手总结的成绩有限。实际上自己困惑颇多，就借此机会为自己过去这些年的学术经历做个小结，梳理一下思路，争取得到各位同仁的解惑之举。 一、走上会计学术之路 遥想二十年前进入北大的时候，北大还没有会计专业。作为一个高中读文科班的学生，在北大众多的文科学系里选择，最终仰慕厉以宁教授而选择了经济管理系国民经济管理专业。入学后发现经济管理系的保送生基本都选择了这个专业。二十年后再聚首
7、时我们还感慨，管理国民经济这个事儿恐怕真不是能科班学习的。所以我们大部分都做了财务或者会计工作。 北大经济管理系还有一个财务学专业，开设会计类课程。我得以师从王立彦教授学习会计，是我最早对会计的接触。二十年后，还能够继续受王老师提点，十分有幸。1995 年从已是光华管理学院的经济管理系毕业，学院领导安排去香港科技大学跟随李志文教授读会计学硕士，是我正式转入会计行业开始。香港科大当时的会计学教育已经完全和国际接轨，并逐渐影响着大陆的一些院校和学者。我开始有机会接触到李志文、韩季瀛、陈建文、张国昌、黄德尊（T.J.） 、Mark DeFond 等会计学者，开始对会计学学术研究有了感觉。所以 199
8、7 年硕士毕业后就到 U.C. Berkeley 攻读会计学博士学位。 U.C. Berkeley 的学术研究应该算世界一流，会计系其时也属于权威人士比较集中的地方，包括 Stephen Penman, Baruch Lev, Brett Trueman, Stefan Reichelstein 等。可惜在我就读前后的期间里这些人都走了。我的导师 Brett Trueman 教授在我毕业后去了 UCLA。最近几年 Richard Sloan 和 Patricia Dechow 加盟后又开始振兴。 伯克利风景优美、气候宜人，是个做学术研究的绝好地方。学校特色也很突出。过去这些年我和很多在其他学校
9、学习的学者交流，总结伯克利的教育方式和别的学校最大的区别在于老师不管学生。导师既不会要求学生每月交个总结，也不会督促学生写文章，更不会主动找个想走进会计系 2011.1 6 法来和学生一起做。但是导师做到两点：一是大门随时敞开，学生可以敲门就进去谈谈；二是不管学生想到什么都支持鼓励。一个会计系澳大利亚的同学多年如一日研究小企业的战略等等问题，导师也不管他做的是不是会计的事儿。这个同学毕业进了沃顿商学院任教。伯克利这种教育方式当然有它的问题，但是可以激发学生的自主创新的潜力。学生能锻炼着自己想问题，判断问题重要不重要，值不值得做，有没有人感兴趣，而不是受现有学术范式或者流行题目的限制。我个人从这
10、种教育中受益良多，打下了良好的基础。 2002 年底回国任教后，光华聘请了 Charles Lee 教授担任会计系的共同系主任，指导我们学科的发展。和 Charles 的接触与合作是我迄今取得的研究成果的重要来源。我在伯克利的学习打下了基础，和 Charles 的合作使我找到了研究的方向。 任教 8 年，我学术成果的取得很大程度上受益于光华管理学院良好的学术氛围和国内会计学术界同仁的支持和帮助。光华会计系在陆正飞、王立彦教授的领导下，吸引了一批年青学者，相互支持、共同进步，过去这些年取得了很大的发展，我也受益其中。国内会计学术界资深学者们大力提倡学术研究、创办学术杂志、组织学术会议、培育中青年
11、人才，打造了很好的学术交流平台；中青年学者们做研究十分努力，相互探讨、批评、合作，取得了大量的研究成果。正是因为会计学术界水涨了，我们这些船才高了。 二、我的研究 我的研究大体分为两个方面，一是财务会计与资本市场研究，二是投资者保护与证券市场监管研究。 在财务会计与资本市场研究上，我虽然做了些基本的财务会计问题研究，但是成果不多，我的重点还是在结合行为金融学的基于会计信息的证券投资研究。这个研究方向的确定得益于和 Charles Lee 教授的合作，他使我认识到在纷繁复杂的金融工具、投资策略中，会计信息还是最根本的价值判断指标，而我们会计学者是各种学科中对会计信息了解最透彻、最全面的，因此我们
12、对这个领域可以做出很大的贡献。Charles 我们 2005 年发表在 Review of Accounting Studies 上的文章从行为金融学角度切入，研究了投资者对盈余信息错误反应的问题。陆正飞、张然教授我们的会计信息与证券投资实证研究：重点文献导读一书系统地总结了行为金融学研究的脉络。当前我这方面的研究也是在这个框架中展开。 走进会计系 2011.1 7 投资者保护与证券市场监管研究是回国后我开发的新的研究领域。因为时常关注我国的股票市场，一些问题逐渐引起了我的关注。例如 ST 政策，连续两年亏损就把上市公司特殊处理，看似保护投资者利益，但是细究起来问题很多。我和王汉生教授反对这个
13、政策，不能一个人连续两次得感冒就把他毙了。相关文章发表在了 Journal of Accounting and Public Policy 和经济研究上。我们的这些观点也受到监管机构的关注。2010 年深交所特邀我们就退市政策阐述了看法。 在投资者保护方面引起我最大兴趣的是大股东占款。看过一些报道后，我意识到 LLSV 研究的其他国家大股东侵占股东利益的行为和我们的大股东占款比还算不上太严重。通过关联交易来侵占不如直接占款更直接、更严重、更不绕弯子。同时，大股东占款问题一直是监管机构打击的行为，但是却屡不奏效。2005 年，我和岳衡教授做了些基础工作和初步检验，然后和 Charles Lee
14、教授谈了这个题目，我们的文章在屡经挫折后终于在 2010 年发表在了Journal of Financial Economics 上。 投资者保护与证券市场监管问题在我国当前仍然是一个迫在眉睫的问题，虽然 2005-06的股权分置改革以及解决大股东占款的措施已经大大改善了我国资本市场上投资者保护的环境，但是我们在监管措施、在执行监管措施上任然有大幅度改善的余地。学者的作用是用具有说服力的逻辑、实证数据来为监管者提供决策基础，这方面的研究余地还很大，也是我继续做的方向。 三、未来研究方向 在以上两个研究领域以外，我近几年逐渐开始关注一个问题，即宏观经济政策与微观企业行为的结合研究。大体来讲，经济学者研究经济政策与经济产出之间的关系，会计、金融学者研究企业行为与企业产出之间的关系。但是，经济政策要首先影响企业行为、影响企业产出才能影响经济产出，而目前国内、国际学术界对从经济政策到经济产出的这个中间环节研究
