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1、内容提要本文研究的对象是企业内部会计控制。对“会计控制”一词的详细定义最早出现在美国审计程序委员会1 9 6 3 年发布的第3 3 号审计程序公告当中。当时的会计控制作为企业内部控制的一部分，被定义为与保护企业资产的安全、完整以及财务数据的准确、可靠相关的方法和程序。其后，在1 9 7 2 年，该委员会对会计控制的定义又进行r 重新表述，但仍是将保护资产的安全和财务报表可靠性作为会计控制的目标。应该说，会计控制自被提出至今已有4 0 年似乎没有再研究的必要，实际上却并非如此，研究会计控制有着重大的现实意义。随着全球经济一体化的浪潮，大量公司涌入中国市场。面对强有力的竞争对手，我国企业面临着重要
2、挑战，尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求，在社会经济和企业管理中一直发挥重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。与其他管理控制手段相比，由于企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节计划、目标，制约和引导经济活动，会计控制始终贯穿于企业管理的全过程，因此逐渐成为企业内部控制的核心内容。能否建立和完善有效的企业内部会计控制，会直接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行较系统的研究就显得尤为迫切，这也是本文写作的初衷。文章共由五部分组成：第一部分t 笔者对构建会计控制理论体系提出了自己的一些设想：对会计控制的概念、目标、原则、程序以及方法进
3、行了分析，并借鉴审计学内部控制整体框架理论的知识，尝试构建了会计控制理论的框架体系；第二部分，列举我国企业内部会计控制弱化的种种表现；第三部分，对我国企业内部会计控制弱化的动因进行了分析；第四部分，针对我国企业内部会计控制弱化的原因，笔者提出了几点解决的思路；在文章的最后，笔者以货币资金以及存货业务流程为例，具体说明会计控制如何在企业的经营管理当中如何发挥作用。关键词：内部控制会计控制会计控制弱化会计控制举例A B S T R A C TT h et i t l eo fn a ya r t i c l ei sE n t e r p r i s eI n t e r n a lA c c o
4、 u n t i n gC o n t r 0 1 T h ef i r s td e t a i ld e f i n i t i o no f“A c c o u n t i n gC o n t r o l w a sr a i s e di n1 9 6 3 A tt h a tt i m e ，b e i n gac o m p o n e n to fi n t e m a lc o n t r o l ，a c c o u n t i n gc o n t r o li sd e f i n e da sm e t h o d sa n dp r o c e d u r e st
5、 oe n s u r et h es a f e t yo t a s s e t sa n dt h ea c c u r a c ya n dr e l i a n c eo ff i n a n c i a ld a t a A f t e rt h a t ，I n19 7 2 ，t h ec o n c e p to fa c c o u n t i n gc o n t r o lw a sr e d e f i n e d ，b u tt h i sn e wd e f i n i t i o nc h a n g e dl i t t l e F r o mt h ef i
6、r s tt i m ea c c o u n t i n gc o n t r o la p p e a r e dt on o w ，i th a sb e e n4 0y e a r s I ts e e m e dt h a tt h e r ei sn on e e dt Os t u d yi ta n ym o r e ，b u ta c t u a l l yi td e s e r v e s W i t ht h ew a v e so fg l o b a le c o n o m i ci n t e g r a t i o n ，al o to ff o r e i
7、g nc o m p a n i e se n t e r e dC h i n e s em a r k e tI nf a c eo fc o m p e t e n to p p o n e n t s ，C h i n e s ee n t e r p r i s e sf a c et o u g hc h a l l e n g e ，e s p e c i a l l yt h e i rm a n a g e m e n tt h o u g h t sa n dm e t h o d s T h e yn e e dr e n e wc o n s t a n t l yt
8、oa d a p tt h er e q u i r e m e n to fn e wt r e n d M e a n w h i l e ，a c c o u n t i n g ，w h i c hh a sb e e np l a y i n ga ni m p o r t a n tr o l ei ne n t e r p r i s em a n a g e m e n t ，a l s of a c e st h ec h a l l e n g et or e f o r ma n dt h eo p p o r t u n i t i e st Od e v e l o
9、p m e n t C o m p a r e dw i t ho t h e rm a n a g e m e n tc o n t r o l ，a c c o u n t i n gc o n t r o l ，w h i c hr u n st h r o u g ht h ew h o l ep r o c e s so fe n t e r p r i s e sm a n a g e m e n t ，h a sg r a d u a l l yb e c o m e st h ec o r eo fi n t e r n a lc o n t r 0 1 T h e r e f
10、 o r ei ti sm o r ee s s e n t i a lt om a k eas y s t e m a t i cs t u d yo fa c c o u n t i n gc o n t r 0 1 T h ea r t i c l ei n c l u d e sf i v ep a r t s ，P a r to n ei st h et h e o r e t i c a le x p l a n a t i o no ft h ec o n c e p to fi n t e r n a la c c o u n t i n gc o n t r 0 1 S t
11、u d y i n gt h eo b j e c t i v e s ，p r i n c i p l e s ，p r o c e d u r e sa n da p p r o a c h e so fa c c o u n t i n gc o n t r 0 1 W i t ht h ea u d i tt h e o r y , d e v e l o p i n gt h et h e o r ys y s t e mo fa c c o u n t i n gc o n t r 0 1 P a r tt w oi st h ea n a l y s i so ft h ep r
12、 o b l e ma b o u ts o m ee n t e r p r i s e s w e a ki n t e r n a la c c o u n t i n gc o n t r 0 1 P a r tt h r e ei st oa n a l y z et h er e a s o nw h yt h e s ee n t e r p r i s e sa r el a c ko fa c c o u n t i n gc o n t r o l ，e s p e c i a l l yt h ec o n t r o lc i r c u m s t a n c e s
13、 P a r tf o u ri ss o m ea d v i c ef o rb u i l d i n gt h es y s t e mo fi n t e r n a la c c o u n t i n gc o n t r 0 1 A tl a s t ，lu s et w oe x a m p l e st os h o wh o wa c c o u n t i n gc o n t r o lw o r k si ne n t e r p r i s e So p e r a t i o n K e yw o r d s ：I n t e r n a lc o n t r
14、o lI n t e r n a la c c o u n t i n gc o n t r o lA c c o u n t i n gc o n t r o le x a m p l e s独创性说明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。作者签名：滁硷2 0 0 4 年3 月1 6 日关于论文使用授权的说明本人
15、完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。作者签名：氓玲新虢型彤2 0 0 4 年3 月1 6 日序言我国加入W T O ( 世界贸易组织) 之后，经济全球化的趋势日趋明显，大量外国公司看到中国经济发展带来的滚滚商机，纷纷涌入中国市场。随着我囝政府的各项政策出台和公平待遇承诺的不断兑现，我国企业面临着严重的生存挑战，尤其是企业的管理理念和管理方法需不断更新以适应新形势的要求。与此相适应，在社会经济和企业管理中一直发挥重要作用
16、的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。传统的会计观念和方法已经不适应现代管理的要求，经济环境的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制的职能，在企业管理中发挥出更大、更重要的作用。与其他管理控制手段相比，企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节计划、目标，制约和引导经济活动，会计控制始终贯穿于企业管理的全过程，因此逐渐成为企业内部控制的核心内容。能否建立和完善有效的企业内部会计控制，宜接关系到企业经济目标能否实现。因此，对企业会计控制进行系统化的研究就显得尤为迫切。然而，纵观国内外的内控理论，多是审计人员探索的结果，这就造成了内控理论大多站在外部审计的角度思考问题，强调的是如何了解和评价被审计单位的内部控制以划分审计责任、降低审计风险，而往往忽视如何设计和实施内部控制，给内控理论在企业界的运用带来了一定的困难。企业界对内部控制的模糊认识，在定程度上又助长了投资者资产流失和财务会计信息失真等现象的出现，因此，从企业内部角度出发加强内部控制就显得尤为重要。目前我国大部分上市公司的内部控制制度依然较为薄弱，直接影响了资本市场
