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1、武汉金融高等专科学校 学报19夕4年第4期如何分析商业银行资产负债表张燕萍商业银行资产负债表是反 映银行在一定时期内财务状态况 的会计报表,也是金融企业会计报表体系 中最主 要 的报表,其特点是:1、以“资产=负债十所有者权益”为等式。从金 融 的产权角度来看,企业 的资金来源有两个渠道,即债权人出资和 所有 者 出资。在任何时点 上,资产必须等于债权人和 投资者的出资之和.2、按资产、负债、所有者权益 的标准,对报表项目进 行分类和排列,现金作为流动性最强 的资产排在首位,银行存款、存放中央银行款项等资产依次排列.资产负债表的左方反 映企 业资产情况,右方反映企 业的负债及所有者权益情况.3
2、、资产负债表突出企业经营者独立 法人 的地位,侧重反 映企 业 经 济资源和 资产的增值情况,表明企 业 的经营能力,体现 企业“三性”原则。因此,分析资产负债表,可以掌握企业经 济资源 及其分布和结构情况,促进合理摆布与配置;及 时了解企业所承担 的债务及构成情况,所有者权益 的利益增长情况;了解企业 的获利能力、偿债能力和支付能力。把前后期资产负债表相对照,还可看到资金结构变 化及 财务状况 的发展 趋势,从而为企 业决策 提供预测 性 的参考信息.资产负债表 的分析,包括 定量分析和定性分析,定性分析主要是 从资产的安全性、流动性和盈利性三个方面,采 用 汇率分析法和百分率分析法,计算反
3、 映企业 财务状况 及 经 营成果等方面的重要指标;定性分析则是 在定量分析的基 础 上,结合经济、金融发展动态,通 过对不同指标内在联系 的揭 示,对企业会计决策变更 和方法 选择作出 解 释说明,从而对企业 财务状 况作出进一步判断,并指明企业未来的发展趋势,存在 的 问题及 加 强 经营者管理的意见。根 据人民 银 行总行 关于资产负债比例管理暂行监控指标规定,结 合基 层银行实际,笔 者 认为应着 重以下 指标的考核分析:1、负债比率,即总 负债对总资产的比率。这一指标主要 用来衡量企业 的负债能力,负债比率高,说明企业资产中借人资金比重大,因而 风险也比较大。反 之,风险比较小.负债
4、经营是银行 经 营 的主要 特 征,国外行业水平一 般均高于3 0%的规定,但 不是 越大越好,这要 受企业盈利 能力 的稳定性,信誉资产增长率,行业竞争力,资产规模、结构、质量以及负债期限等因素制约。2、负债权益比率,即所有者权 益总额对负债总额 的比率。它表 明 由债权人提供和 由投资人提供的资金来源 的相对关 系,企业基本财务结构的强弱,也 表 明债权人 提供的资金 受 到 所有者权益 的保 障程度,该指标比率大,意 味 着投资人 出资比重大,流动性较强,保 障程度较亡r 作习。3、流动比率,即流动资产对流动负债的比率。用于反 映企业 短期偿债能力,流动比率高,企 业偿债 能力 强,反之
5、则弱。4、速动比率,即速动资产对流动负债的比率.速动资产,是 指短期 内可迅速 变 现或偿付流动负债的资产,包括现金、银行存款,存放中央银行款项:存放同业款项,应收汇差等。该 比率高,表明变现能力、偿债能力强,反 之则弱。但也 不是越大越好,比率过大,尤其是现金部分过大,就会影 响企业 内部经 济效益。5、产权比率,即所有者权益总额除以资产总额的比率.该 指标用以衡量 企 业在资产 中所有者权益所占比重,产权比率越高,企业财务风险越小,但过高又会带来负效应,这是因为相对缩小存款负债份额,使所有者权益受到损害.6、资本充足率,即资本总额对资产总额的比率.在我国,这 里 的资产总额应为剔除风险权数
6、为零资产后 的余额.近年来,发达资本主义国家如美国,其商业银行 的资本充足率一般 为6 .5一7%,他们把这 一指标作为最重要的指标来考核,并制定 了一套标准:7%以上为资本充 足;6%一7%之间,如果有问题贷款很少,同时管理水平也 较好,可认为资本充 足或接近于充足;在6%左右波动,同时没有问题贷款,管理水平又好,盈利状况也好,可视为资本基本充足; 6%以下,则认定资本不够充足或极不充足.为使国际间银行资本金 的充足率有可 比性,“巴塞尔协议”要求银行于199 2年底以前,最低资本与风险资产的比例达到8%,其中核心资本与风 险资产的比例至少 达到4%。我国现行的这一监控指标即是依据“协议”而
7、制定的。7、固定资产比率,即 固定资产净值(即原值减累计折旧)对实收资本的比率.该指标用以衡量银行资本的流动性和变现能力,因而必 须进行比率控制。金 融保险企 业 财务制度第十二条规定二“在企业 的资本金 中,银 行固定资产净值所 占的比重 最高不得超过 3 0%,保险及其他 非银 行金 融企业 固定资产净值所占的比重最高不 得 超 过 5 0%,国家另 有规定的从其规定”。中国农业银行财务管理制度第二 十条规定:“固定资本比率由总行根据各行资本金 与固定 资产构成情况及业务发展的需 要核批执行,逐级下 达控制指标”。8、资本金利 润率,即利润总额对实收资本 的比率。这一指标是衡量 投资者 投
8、 入企业资本的获利能力。企 业存在 的 目的就是以较少 的投人取 得 较高的产 出,获得 收 益.因此,企业盈利的大小及其发展趋势就成为衡量 企业有多大的生存价值的重要指标,也 是衡量 企 业经营管理水平的综合指标.9、资本风险比率,是以催收贷款扣除贷款呆帐准备后与实收资本的 比率。催 收贷款是逾期三年以上不能收 回本J意的贷款,其占用 形态表明贷款存在着较大的风险.一般地讲,金融企 业 的风险来自六个方面:信用风险(即贷款 违约、贷款坏帐)、市场风险、外汇 风险、购买 力 风险(通胀风险)、内部风险(战略决策失误、金融产品 开 发、营 业 差错、贪污 盗窃)、政 治 风险,而主要风险在于信用
9、风险,即在 能否按 期 收回贷款本息,以保证信贷资本的安全 性和增值性。催收贷款与全 部资本 金 的关系,可以表明企业资本风 险 的程度,因而也 是考核资产 质 量 的 一项_ 重要 指标。10、风险贷款比率,是以催收贷款减贷款呆帐准备除以贷款总额的比率。这一比率是我国银行信贷部门常用的衡量资产质量 的比率分析方法,它 有 不科 学 的一面,即报 告 期催收贷款 总额 不 变,贷款总量 增加,这一 比率则 会降低。贷款总 量 减少,这 一比率则 会提 高,短期内资产质量并没得 到改善。但也可以说明,只要 控制 或压缩 催 收贷款,合理增 加贷款规模,保证贷款效益,提取贷款呆帐准备,信贷资产质量
10、是可以得到改善的。在 经过以上 十个比率分析的基 础上,大体可以看 出一个金融 企业或 金 融 系统的 财务 状况武汉金融高等专科学校 学报1夕夕 4年第4期美元汇价态势剖析方洁今 年以来,美元汇率的 走势可谓 扑朔迷离、反复无 常,且跌多升 少,大 有一 级 不振之势.去年初至四月底,美元汇价兑马克下跌7%, ,兑日元下跌1 0%;五月初,美元兑日元继续下落,但仍在10 0日元稍上价位徘徊;6月2 7日,美元汇价续遭重挫,东京外汇市场上,美元兑日元的收盘值竟落至1: 99.9 3,被喻为世界金融市场的一场超级风暴.半个世纪严守 的10 0日元大关终于失守;7月1日,又 一度跌到97.6 8日
11、元;而且,美元兑其他主 要 西方货 币亦跌至近期新低.至八、九月间,尽管西方央行联手干预频频,但美元汇价仍是跌多升少,尤其对马克、日元,颓势不改.照理说,自1973年各国纷纷放弃固定 汇率制转向浮一 动汇率制以来,外汇市 场你升 我降、风云变幻,亦是常事.但今年以来,美元汇率的表现却与一般逻辑及书本理论大有相悖之势,令不少经济学家、外汇市场人士频频失算、不得要领,其反常之处表现如下:1.今年以来,美国经济复苏势头加快,在西方世界中最为强劲.经济增长率可望达到3.6%,通货膨胀率始终低于3%的水平,就业人数也以每月 超过两万人的速度增加,各项经济指标均好于日本、德国等其他西方国家.世界经济论坛
12、和瑞士ZMD管理 学院,最近联合发表了199 4年世界竞争能力报告,美 国名列各国榜首,种种迹象,应说对美元汇率坚挺有利.2.目前,美国的利率已达去年以来最高水平.去年,美国联邦储备委员会已经五次加息联邦基金利率,两次加息贴现率.2月4日,联邦基金利率由3%提高至3.2 5%,3月2 2日,又提高1 /4厘,4月 1 8日,再度提高1 /4厘,达3.7 5%,5月 1 7日,又提高到4.25%,8月 1 6日,第五次加息至4.7 5%;贴现率也将四年来维持的3%水平,于5月 1 7日提高至3.5%,8月1 6日,第二次加息至4%.在利率回升,是与西方其他国家拉开 差 距 的条件下、美元汇价不升反跌,真可谓咄咄怪事.和经营成果,然 后,通 过基期与报告期的比较,与本行 业先进水平的比较,与国际经济数据比较作出定性分析和评价,指 出它的发展前景,揭示存在的问题,提出改进意见,为领导决策提出参考.(作者系人民银行湖北省 南漳县支行人事科副科长,本校8 6届中专,夕 4届职大毕业 生,在金融研究等刊物上发表过5篇专业文章。)
