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1、中南民族大学硕士学位论文 I摘 要 近几年来，随着高等教育管理体制的不断深化，高校多渠道筹资办学能力呈快速增长之势，其建设步伐明显加快，办学自主权也逐步提高，资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障等方方面面。要使大量的资金筹集和使用健康有序的进行，就需要建立完善的内部控制制度，加强内部审计，制定高校内部审计工作的发展战略。 传统的内部审计通常是由单位专门的内部审计机构提供的，但随着经济全球化及信息技术的快速发展，越来越多的企业领略到决胜市场的关键在于核心竞争力的比拼，西方的一些企业选择了向外部审计机构或人员购买内部审计服务，即出现了内部审计外部化的趋势。内部审计外部化作为发展
2、的一种新动向，是企事业单位理性选择的结果，同时也是外部审计业务新的拓展。正确理解内部审计外部化有助于内部审计效益效果的最大发挥。 因此，本文以教育管理学、审计学、会计学及经济学理论为基础，全面总结国内外企事业单位内部审计外部化的经验。在充分理解和把握国家教育方针和各项政策的前提下，借鉴内部审计外部化在企业的成功经验，对高校内部审计外部化问题进行了深入探讨。首先，本文介绍了国内外对内部审计外部化的研究现状，在对内部审计职能、内容重新定位的基础上，分析了内部审计外部化的原因，并针对我国高校内部审计的现实特点，分别从内部审计外部化的实施主体、实施客体和审计环境三个方面探讨了我国高等院校内部审计外部化
3、的可行性。其次，本文阐述了高校内部审计外部化的适用范围，也帮助人们高等院校内部审计外部化研究 II走出了误区，指出内部审计外部化并不是意味着削弱或替代内部审计机构，相反，它为内部审计与外部审计的协调提供了广阔的平台，为内部审计的发展做出了重大贡献。最后，本文以高校基建项目为例阐述了高校内部审计外部化操作的基本原则和具体步骤，并分析了在外部化过程中可能出现的问题并提出相关对策。指出高校在采取高效合理的外包方式，选择适合的外部审计机构，采取适度内控措施，在内部审计和外部审计的协调配合下，高校内部审计外部化不仅可行，而且能够取得良好的效果。 关键词：高校；内部审计；外部化；问题；对策 中南民族大学硕
4、士学位论文 IIIAbstract In recent years, with the continued development of higher education system, multi- channel fund- raising ability of school was the rapid growth trend in university, significantly speeding up its construction, school autonomy has gradually increased, funds have been involved in teac
5、hing and research, material procurement, infrastructure, logistics and other aspects. To protect the large number of fund- raising and use of healthy and orderly conduct, we need to establish a sound internal control system, strengthen the internal audit, and internal audit strategy needs to be deve
6、loped in university. The traditional internal audit is usually caused by internal audit organization to provide specialized, but with the economic globalization and the rapid development of information technology, more and more companies discover the key to win the market, which is the core competit
7、iveness of the Competition. Some Western companies have chosen to purchase an external audit body or person internal audit services, exterior trend of internal audit emerged. Exterior of the internal audit as the development of a new trend is the result of rational choice enterprises, but also the e
8、xpansion of the exterior audit is a new business direction. Correctly grasp the exterior of the internal audit that will help maximize the effectiveness of internal audit. Therefore, we will be based on education management, auditing, accounting and economics, and have a comprehensive summary of int
9、ernal audit domestic and foreign enterprises exterior of experience. In the full understanding and grasping of education policies and policies under the premise that we learn exterior of internal audit experience in business success, in- depth study of the problem exterior of internal audit. First,
10、we introduced situation that the study of the exterior of internal audit, based on the internal audit function and the content re- orientation to analysis the causes of exterior of internal audit, and discussed exterior of the feasibility of internal audit, which based on the characteristics of the
11、Higher Court school internal audit and from exterior of the implementation of the subject, object and auditing the implementation of three aspects of the environment. Second, in this paper, we described the scope of application in the exterior of internal audit in the university, but also help peopl
12、e out of a misunderstanding, that exterior of the internal audit is not meant to undermine or 高等院校内部审计外部化研究 IVreplace the internal auditor, on the contrary, it is for the internal audit and external audit coordination provides a broad platform for the development of internal audit to make a signific
13、ant contribution. Lastly, to university infrastructure project as an example, we explained the university exterior of internal audit principles and the basic operation of specific steps, and analyzed in an external process of the potential problems and put forward corresponding countermeasures. We c
14、an conclude that colleges and universities need to take reasonable and efficient outsourcing, to select the appropriate external audit agencies, to take appropriate internal control measures, to coordinate internal audit and external audit, exterior of the internal audit in colleges and universities
15、 is not only feasible but can provide good effect. Keywords: College; Internal Audit; Externalities; Problem; Strategy 中南民族大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。 本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权
16、书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版， 允许论文被查阅和借阅。 本人授权中南民族大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1、保密，在_年解密后适用本授权书。 2、不保密。 （请在以上相应方框内打“” ） 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 中南民族大学硕士学位论文 1第一章 导 论 一、引言 从国内外的审计历史和现状以及审计环境的不断变化来看，目前世界各国己经逐渐形成了由政府审计、注册会计师审计和内部审计 ( 其中政府审计和注册会计师审计统称为外部审计) 共同构成的三位一体的审计监督体系。内部审计是组织单位内部自我约束和监督机制的核心组成部分，是现代企事业单位以及各机关单位得以生存和发展的必要条件。虽然其在经济发展过程中己取得了关键性的作用。但是，我们应该看到还存在许多问题，如：内部审计独立
