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1、1恒信新销售培训课前自学恒信新销售培训课前自学 会计基础知识会计基础知识信审经理 姜书天目 录 会计处理基础 会计处理程序 财务审计初步 会计处理实务UniTrust Proprietary and Confidential2会计处理基础报表关系资产负债表资产负债股本资本公积期末留存收益资产负债表资产负债股本资本公积期末留存收益损益表期初留存收益当期留存收益期末留存收益销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益UniTrust Proprietary and Confidential销售收入销售成本费用支出投资收益当期留存收益会计处理基础基本假设 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量Uni
2、Trust Proprietary and Confidential3目 录 会计处理基础 会计处理程序 财务审计初步 会计处理实务UniTrust Proprietary and Confidential会计处理程序 程序：确认计量记录报告 主要概念 经营周期与会计期间 权责发生制与收付实现制 配比原则与成本补偿 历史成本原则UniTrust Proprietary and Confidential4经营周期与会计期间经营周期会计期间计量标准计量现金流出、流入的循 环周期计量收益或利润实现 的时间周期期间跨度购买材料支付现金时间 存货包管使用时间 销售商品收到现金时间日历年度或会计年度 会计
3、中期UniTrust Proprietary and Confidential销售商品收到现金时间变化性随着公司的经营状况不断 变化一经确定保持不变权责发生制与收付实现制权责发生制收付实现制会计处理对象收入与成本费用收入与成本费用确认标准本期发生本期确认实际收到或支付现金时 确认UniTrust Proprietary and Confidential会计处理程序需要进行账项调整无需调整5配比原则与成本补偿配比原则成本补偿原则适用对象与收入或期间相关的 成本费用与资产相关的成本补偿在收入发生时确认成本在资产使用期间分期等UniTrust Proprietary and Confidential
4、确认标准在收入发生时确认成本 在费用的归属期间确认 为当期费用在资产使用期间分期等 额或不等额计入成本 费用会计处理流程中的主要概念 凭证 明细账 总账 总账 试算平衡表 财务报表UniTrust Proprietary and Confidential6凭证 原始凭证（原始发票、进账单等） 记账凭证 收款凭证（借方为现金或银行存款） 付款凭证（贷方为现金或银行存款） 转帐凭证（借贷方不涉及现金或银行存款）UniTrust Proprietary and Confidential凭证实务原始凭证UniTrust Proprietary and Confidential7凭证实务记账凭证UniT
5、rust Proprietary and Confidential凭证实务记账凭证UniTrust Proprietary and Confidential8明细账UniTrust Proprietary and Confidential明细账UniTrust Proprietary and Confidential9总账UniTrust Proprietary and Confidential会计处理的信息流程销售收现收款记账凭证收现设备取得付现工薪支付分摊调整付款记账凭证转账记账凭证总账、明细账、日记账试算平衡表财务报表UniTrust Proprietary and Confidenti
6、al分摊调整交易账簿、试算表和财务报表记账凭证10会计处理的循环划分循环各循环包括的记账凭证 种类各循环包括的总账项目举例资产负债表项目利润表项目销售与收应收票据应收账款长期应收款预销售与收 款循环收款、转账应收票据、应收账款、长期应收款。预 收款项、应交税款营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付 款循环付款、转账预付款项、固定资产、在建工程、工程 物资、固定资产清理、无形资产、长期 待摊费用、应付票据、应付账款、长期 应付款管理费用存货与仓 储循环转账、付款存货（原材料、材料成本差异、库存商 品、制造费用、生成成本、劳务成本等 ）、应付职工薪酬营业成本交易性金融资产应收利息应收股利Uni
7、Trust Proprietary and Confidential筹资与投 资循环转账、收款、付款交易性金融资产、应收利息、应收股利 、其他应收款、长期股权投资、投资性 房地产、短期借款、交易性金融负债、 应付利息、应付股利、其他应付款、预 计负债、实收资本、资本公积、盈余公 积、未分配利润财务费用、资产减值损失、公允价值变 动收益、投资收益、营业外收入、营业 外支出、所得税费用账务处理实务分录1、现销A 公司11月1日赊销一批商品给B公司，售价80,000 元，成本71,000元。11月10日收到50,000元货款。 11月1日借应收账款80 00011月1日：借：应收账款80,000 贷
8、：主营业务收入80,000 11月10日：借：银行存款50,000 贷：应收账款50,000 2、 11月15日，A公司预收B公司销售款40,000元，11月18 日销售时收回余款 11月15日收预收款时：借：银行存款40,000 贷：预收账款40 000UniTrust Proprietary and Confidential贷：预收账款40,000 11月18日销售实现时：借：银行存款40,000 预收账款40,000 贷：主营业务收入80,00011账务处理实务记账（明细账）摘要银行存款11月10日50000摘要应收账款B公司11月1日8000011月10日5000011月15日4000
9、011月18日40000期末余额130000摘要预收帐款B公司摘要主营业务收入11月1日8000011月1日8000011月10日50000期末余额30000UniTrust Proprietary and Confidential11月15日4000011月18日40000期末余额011月1日8000011月18日8000011月30日160000期末余额0销售例题记账（总账）银行存款借方贷方余额应收账款借方贷方余额10月11月13000 013000 0主营业务收入借方贷方余额预收账款借方贷方余额借方贷方余额10月11月80000500003000 0UniTrust Proprietar
10、y and Confidential借方贷方余额10月11月16000 016000 00借方贷方余额10月11月400004000 0012销售例题试算平衡原始凭证总账记账凭证明细账UniTrust Proprietary and Confidential试算平衡表销售例题编表（资产负债表）货币资金130,000.00短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款应收账款30,000.00预收帐款应收账款,预收帐款应收补贴款其他应付款存货一年内到期长期债务流动资产合计流动负债合计长期股权投资长期借款长期投资合计长期应付款固定资产原值长期负债合计减: 累计折旧负债合计固定资产净值股本UniTrust
11、 Proprietary and Confidential固定资产净值股本在建工程资本公积固定资产合计盈余公积无形资产未分配利润160,000.00无形资产及其他资产合计股东权益合计资产总计160,000.00负债及股东权益总计160,000.0013销售例题编表（利润表）一、主营业务收入160,000.00减：主营业务成本主营业务税金及附加二主营业务利润160 000 00二、主营业务利润160,000.00加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润160,000.00加：投资收益补贴收入UniTrust Proprietary and Confidential营业外收入减：营
12、业外支出四、利润总额160,000.00减：所得税少数股东权益五、净利润160,000.00目 录 会计处理基础 会计处理程序 财务审计初步 会计处理实务UniTrust Proprietary and Confidential14财务审计初步 账表相符报表与总账 账账相符总账与明细账 账证相符明细账与凭证 审计方向从报表到凭证真实性 审计方向从实物到报表完整性UniTrust Proprietary and Confidential账表相符报表与总账项目本月数本年累计数一、主营业务收入90,000.00 1,845,000.00 减:主营业务成本0.00 1,135,395.00 主营业务税
13、金及附加0.00 2,125.00 二、主营业务利润90,000.00 707,480.00 加：其他业务利润0.00 0.00 减：营业费用64,800.00 74,800.00 管理费用26,382.43 314,738.96 财务费用0.00 27,700.00 三、营业利润-1,182.43 290,241.04 加:投资收益0.00 0.00 补贴收入0.000.00UniTrust Proprietary and Confidential补贴收入0.00 0.00 营业外收入0.00 41,305.56 减:营业外支出0.00 15,305.56 四、利润总额-1,182.43 3
14、16,241.04 减:所得税0.00 0.00 五、净利润-1,182.43 316,241.04 15账账相符总账与明细账UniTrust Proprietary and Confidential账证相符明细账与凭证UniTrust Proprietary and Confidential16账证相符明细账与凭证UniTrust Proprietary and Confidential目 录 会计处理基础 会计处理程序 财务审计初步 会计处理实务UniTrust Proprietary and Confidential17会计处理实务 销售的会计处理 长期资产与折旧 负债和利息 负债和利息
15、 债券与租赁 现金流量表 股东权益UniTrust Proprietary and Confidential销售的会计处理 主要概念 商品退回与折让 坏账的计量方式坏账的计量方式 坏账费用的计提与坏账的核销 主要涉及会计科目 销售收入销售退回与折让 现金 应收账款 预收账款 坏账准备管理费用UniTrust Proprietary and Confidential坏账准备管理费用18销售例题 A 公司11月15日销售一批商品给B公司，售价80,000元，成本71,000元。 不同的销售或收款方式下的会计处理：1、现销 借：银行存款80,000 贷：销售收入80,0002、赊销，提供2销售折扣，
16、付款日期15E.O.M（月末后15 天） 销售时，借：应收账款78,400 贷：销售收入78 400UniTrust Proprietary and Confidential贷：销售收入78,400 收款时，收款日期为12月15日 借：银行存款78,400 贷：应收账款78,400销售例题 A 公司11月15日销售一批商品给B公司，售价80,000元，成本71,000元 。 不同的销售或收款方式下的会计处理：4、 11月1日，A公司预收B公司销售款40,000元，销售时收回余款 收收款时借银行存款3、赊销，提供条件为2/10，n/30的现金折扣，B公司在信用期内付款 销售时，借：应收账款80,000 贷：销售收入80,000 收款时，借：银行存款78,400 财务费用1,600 贷：应收账款80,000U
