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1、企业内部控制培训之企业内部控制基本规范及其配套指引华普天健会计师事务所2企业内部控制2010 年度会议目录一、企业内部控制颁布背景与落实要求二、我国企业内部控制现状三、企业内部控制应用指引介绍四、企业内部控制评价指引介绍五、内部控制建立健全、内部控制评价与内部控制审 计时间安排3企业内部控制2010 年度会议一、企业内部控制颁布背景与落实要求4企业内部控制2010 年度会议1997年亚洲金融危机后第二次修订会计法， 有二项重大突破：单位领导人对本单位财务报告 真实性和完整性负责。重点强化单位内部会计监 督。美国安然事件发生后，出台了SOX法案。中国企业需要国际性标准内部控制体系的客观需要200
2、9年国际金融危机，也间接催生了内部控制体 系的出台。企业内部控制规范形成过程及动因企业内部控制规范形成过程及动因5企业内部控制2010 年度会议企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范及配套指引及配套指引2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、 银监会、保监会颁布了企业内部控制基本规 范2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了 企业内部控制配套指引。该配套指引包括18项企业内部控制应用指引 、企业内部控制评价指引和企业内部 控制审计指引。连同此前发布的企业内部控制基本规范， 标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进 经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。6企业内部控制2010
3、年度会议企业内部控制体系内容企业内部控制体系内容企业内部控 制基本规范企业内部控 制应用指引内部环境类指引组织架构、发展战略、 人力资源、企业文化和 社会责任等指引。控制活动类指引资金活动、采购业务、 资产管理、销售业务、 研究与开发、工程项目、 担保业务、业务外包、 财务报告等指引。控制手段类指引全面预算、合同管理、 内部信息传递和信息系 统等指引。企业内部控 制评价指引适用于企业评 价内部控制企业内部控 制审计指引适用于会计师 事务所审计内 部控制7企业内部控制2010 年度会议实施实施时间表时间表自2011年1月1日起首先在境内外同时上市 的公司施行；自2012年1月1日起扩大到在上海证
4、券交易 所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市 公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。8企业内部控制2010 年度会议总体执行总体执行要求要求执行企业内控规范体系的企业，必须对本企业内部控 制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告责任主体：董事会。具体措施：内部控制的建立健全 和有效实施；定期对内部控制的有效性进行自我评价， 出具内部控制自我评价报告。同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其 财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告 【重点对与财务报告相关的内部控制发表审计意见】注册会计师发现在内部控制审计过程中注意到的企业 非财务报
5、告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债 权人和其他利益相关者。9企业内部控制2010 年度会议二、我国企业内部控制现状10企业内部控制2010 年度会议调查行业分布图11企业内部控制2010 年度会议企业员工人数12企业内部控制2010 年度会议企业对于配套指引的理解及解读13企业内部控制2010 年度会议企业对于配套指引的理解及解读14企业内部控制2010 年度会议企业对于配套指引的理解及解读15企业内部控制2010 年度会议企业内部控制实施现状：企业内控评价的实施部门16企业内部控制2010 年度会议企业内部控制实施现状：内控建设中存在的问题17企业内部控制2010 年度会议企业为满足监管
6、要求拟采取的措施：企业披露内控审 计报告和评价报告的时间安排18企业内部控制2010 年度会议企业为满足监管要求拟采取的措施：为满足内控配套 指引要求，企业对于内控工作重点调整的方向19企业内部控制2010 年度会议企业为满足监管要求拟采取的措施：企业未来三年提 升内控建设水平的具体措施20企业内部控制2010 年度会议三、财政部等五部委财政部等五部委企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引介绍介绍21企业内部控制2010 年度会议企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引内容内容 内部环境类指引组织 架构发展 战略人力 资源企业 文化社会 责任22企业内部控制2010 年度会议企业内部控制应用
7、指引企业内部控制应用指引内容内容 控制活动类指引资 金 活 动采 购 业 务资 产 管 理销 售 业 务研 究 与 开 发工 程 项 目担 保 业 务业 务 外 包财 务 报 告23企业内部控制2010 年度会议企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引内容内容 控制手段类指引全面 预算合同 管理内部 信息 传递信息 系统24企业内部控制2010 年度会议董事会对内部董事会对内部 控制报告真实控制报告真实 性负责，内控性负责，内控 由执行层面控由执行层面控 制到决策层面制到决策层面 控制控制内部控制的强内部控制的强 制性：由宽松制性：由宽松 披露到评价、披露到评价、 审计的强制性审计的强制性由会
8、计控制到由会计控制到 综合控制，体综合控制，体 现了内部控制现了内部控制 的全面性的全面性由相互制衡、由相互制衡、 相互牵制，发相互牵制，发 展到促进业务展到促进业务 发展的过程控发展的过程控 制制由微观细节控由微观细节控 制到目标导向制到目标导向 控制、强调了控制、强调了 风险对实现控风险对实现控 制目标的重要制目标的重要 性性明确了内部控明确了内部控 制机构设置要制机构设置要 求，为内控落求，为内控落 实和实施提供实和实施提供 了组织保障了组织保障企业内部控制体系几项重大变化和创新企业内部控制体系几项重大变化和创新25企业内部控制2010 年度会议四、财政部四、财政部等五部委等五部委企业内
9、部控制企业内部控制评价评价指引指引介绍介绍26企业内部控制2010 年度会议企业内部控制评价指引企业内部控制评价指引内部控 制评价 的内容内部控 制评价 的程序内部控 制缺陷 的认定内部控 制评价 报告内部控 制评价 报告的 披露或 报送27企业内部控制2010 年度会议内部控制评价的主体与原则评价原则全面性原则重要性原则客观性原则评价主体内部控制评价，是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进 行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。28企业内部控制2010 年度会议内部控制评价的责任 企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。 审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的
10、有效实 施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关 事宜等。董事会的责任 企业应当根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际 情况，制定具体的内部控制评价办法。 评价办法须规定评价的原则、内容、程序、方法和报告形式 等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制。 按照规定的办法、程序和要求，有序开展内部控制评价工作。企业的责任29企业内部控制2010 年度会议内部控制评价的内容评价依据 根据企业内部控 制基本规范、应 用指引以及本企业 的内部控制制度。评价内容 围绕内部环境、风 险评估、控制活动、 信息与沟通、内部 监督等要素，确定 内部控制评价的具 体内容。总体要求 对内部控制设
11、计与 运行情况进行全面 评价。30企业内部控制2010 年度会议内部控制评价的程序内部控制评价委托中介机构 实施内部控制 评价自我评价组成评价工作 组制定评价工作 方案实施现场测试认定控制缺陷汇总评价结果编报评价报告31企业内部控制2010 年度会议内部控制缺陷的认定内部控制缺陷按类型划分设计缺陷运行缺陷按对财务报告影 响划分财务报告内部控 制缺陷非财务报告内部 控制缺陷按影响程度划分一般缺陷重要缺陷重大缺陷32企业内部控制2010 年度会议内部控制评价报告 至少应当披露内容一是董事会对内部控制报告真实性的声明 【实质就是董事会全体成员对内部控制有 效性负责】。二是内部控制评价工作的总体情况【
12、即概 要说明】。三是内部控制评价的依据【一般指基本规 范、评价指引及企业在此基础上制定的评 价办法】。四是内部控制评价的范围【描述内部控制 评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价 范围的业务事项】。33企业内部控制2010 年度会议内部控制评价报告 至少应当披露内容五是内部控制评价的程序和方法。六是内部控制缺陷及其认定情况【主要描述适用企业的内部 控制缺陷具体认定标准，并声明与以前年度保持一致，同时， 根据内部控制缺陷认定标准，确定评价期末存在的重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷】。七是内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。八是内部控制有效性的结论【对不存在重大缺陷的情形，出 具评价期末
13、内部控制有效结论，对存在重大缺陷的情形，不 得作出内部控制有效的结论，并需描述该重大缺陷的成因、 表现形式及其对实现相关控制目标的重要程度】。34企业内部控制2010 年度会议内部控制评价报告 披露或报送报送途径 评价指引要求，内部控制评 价报告应当报经董事会或类 似权力机构批准后对外披露 或报送相关部门。报送时间和要求 企业应于基准日后个月内 报出内部控制评价报告。 对于基准日至内部控制评价 报告发出日之间发生的影响 内部控制有效性的因素，企 业应当根据其性质和影响程 度对评价结论进行相应调整。 企业内部控制审计报告应对 与内部控制评价报告同时对 外披露或报送。下一步计划 财政部将探索引入使
14、用内部 控制评价表，作为对内部控 制评价报告的进一步补充。 所谓内部控制评价表，就是 对评价过程中形成的评价工 作底稿的全面整理和综合汇 总，是企业对内部控制各构 成要素的结论性评估表格， 一般由评价内容、业务描述、 有效性缺陷、评价记录等 栏目组成。 通过使用内部控制评价表， 可以使不同企业的内部控制 评价报告更具可比性，同时 也有利于报告使用者阅读和 理解。35企业内部控制2010 年度会议五、内部控制建立五、内部控制建立健全、内部控制评价健全、内部控制评价与内部控制审与内部控制审 计时间计时间安排安排36企业内部控制2010 年度会议开展内部控制审计开展内部控制审计内部控制建立健全和评价
15、与内部控制审计时间安排1211 10 9 8 7 321 201320121 2 3 4 协助企业建立健全内部控制体系以及协助企业开协助企业建立健全内部控制体系以及协助企业开 展内部控制评价展内部控制评价4月月3月月2月月1月月7-12月月1-6月月7-12月月1-6月月10-12月月企业企业 管理层管理层注册会计师层面注册会计师层面7-9月月2010201120122013内部控制建立健全 【控制流程图和矩 阵】内部控制试 运行和模拟 评价内部控制正式运行和 缺陷改进内部控制评价 计划和评价内部控制评价 报告与接收会 计师审计37企业内部控制2010 年度会议附件附件：内部：内部控制服务简介
16、控制服务简介38企业内部控制2010 年度会议典型的市场驱动市场期望公开发行股票/债券年度内控评级报告与 内控审计报告企业并购与并购整合管理转型、能力素质 提升，内部控制不强 带来的经营失败甚至 破产成本信用评级与银行借款企业领导者业绩评价监管要求证监会纳入日常监管财政部门纳入会计人 员后续教育、高级会 计师考试、CPA考试国资委要求国有企业 贯彻执行企业内部控 制规范方面作出表率国家审计机关加强对 被审计单位内部控制 的审计监督，对被审 计单位内部审计工作 的指导和监督银监会将持续关注银 行业内部控制管理工 作保监会加强对保险公 司的政策指导和行业 监管39企业内部控制2010 年度会议典型的客户需求改进效率分层培训，提升人员能力和 执行力减少冗余控制以及对业务的 负担降低合规方面的成本控制合理化建立健全和提升内部控制建立健全内部控
