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1、 2007 08 月號 鑫宇財月訊鑫宇財月訊 鑫宇國際財稅顧問股份有限公司 網址：http:/.tw 中壢總公司: 03-4268015 屏東分公司: 08-7220216 台中分公司: 04-22916496 320 中壢市延平 365 號 7 900 屏東市瑞光香揚巷 393 12 號 406 台中市文心四段 215 號 8 1鑫宇國際財稅顧問股份有限公司 http:/.tw 中壢總公司 320 桃園縣中壢市延平 356 號 7 電話: (03)4268015 傳真: (03)4268017 台中分公司 406 台中市屯區文心四段 215 號 8 電話: (04)22916496 傳真:
2、(04)22916451 屏東分公司 900 屏東市香揚巷 393 12 號 電話: (08)7220216 傳真: (08)7234146 全球各主要指漲跌幅：2007/01/022007/07/31 全球各主要指漲跌幅：2007/01/022007/07/31 全全球球融融市市場場投投資資展展望望 美股：美股：7 月中以美國次級房貸問題再擴大，並影響全球投資信心，全球股市自高點回跌，資移往安全性較高的歐美等成熟市場公債。今以美國房市走弱程高於市場原先預期，過目前評估其對美國整體經濟影響仍顯有限。美國房市景氣從 2005 中開始溫，但去美國 GDP 仍維持 2.9%的穩健成長，今第一季 GD
3、P 雖放緩至 0.6%，但第二季已反彈 3.4%(市場預估 3.2%)。評估未美國經濟展望，需意美國房市疲弱據是否擴及其他部門，目前包括 ISM 製造業與服務業等先指標皆顯示景氣仍呈現擴張，而消費者信心亦處於觀位置，在 Fed 已停止升息下，只要美國就業市場維持現階段熱絡景象，則美國整體經濟應可抵擋美國房市溫的衝擊，次級房貸的問題亦可望逐步獲得控制，惟美國房市未走弱程仍是最大風險之一，未房市據將持續受市場關注。 歐股：歐股：美國次級房貸問題觸發市場氣氛緊張以及憂慮到槓桿收購及企業收購活動可能消退，而使全球股市出現調整，而歐洲股市亦跟隨向下。英國股市表現濟，這間一直支持股市向上的槓桿收購熱潮有消
4、退跡象，對英國股市構成重大打擊。該指已跌至接近初水平。然而，一些近期股價表現欠佳的股份，上週卻因投資者趁低吸納而上揚。投資者迴避風險，德國股市下跌，國債價格上升，但經濟調查仍然正面。IFO印 刷 品2007 08 月號 鑫宇財月訊鑫宇財月訊 鑫宇國際財稅顧問股份有限公司 網址：http:/.tw 中壢總公司: 03-4268015 屏東分公司: 08-7220216 台中分公司: 04-22916496 320 中壢市延平 365 號 7 900 屏東市瑞光香揚巷 393 12 號 406 台中市文心四段 215 號 8 2調查的 6 月份德國企業信心雖然緩和，但仍接近史高位，顯示德國增長動強
5、勁。而英國央及歐洲央均決議維持變，雖有助安定股市人心，但歐洲央總裁特謝在記者會中談及物價風險時，卻再次使用高警戒的措辭，意味短期內歐洲央可能再升息。 亞股：亞股：儘管遭逄短期賣壓，隨著中國經濟晉升全球第三大經濟體，新興亞股長期多頭格局變，在經濟前景長看俏、中國經濟崛起可望低美國景氣波動干擾，加上各國政府積極做多，且亞洲貨幣價值普遍低估下，外資與內資錢進新興亞股的趨勢變，可逄低進場掌握獲機會。 日股日股：自民黨於上議院選舉慘敗、再加上歐美股市疲弱衝擊日股續跌。其中以融股跌幅最重；日本瑞穗融 集團以及三 UFJ 融集團第二季獲大幅衰退，且次級房貨風持續漫延，融股整週跌幅逾 9%，拖日經 255 指
6、收下測線。 健保財務及醫費用解析 健保財務及醫費用解析 據報載健保局去大約向銀借 760 億元，在支付醫費用的同時，還要多付息，截至 3 月底，息部份幾乎高達 37 億元。且健保局安全準備創下負 34.6 億元的負，僅是有史以 最最大的短絀目，權責基礎也首出現負，支出大於收入，健保財務極困難形同破產 。看這篇新聞，我特意上健保局網站，查得近健保局收支表(下表)。供者考： 由上表可明顯看出，健保收支的確處於虧損的況。目前健保局為支付醫支出，已向銀進借貸。而息部份將轉嫁到下次健保費調漲成本計算。而依過去經驗看(如下表)，增加收入最好的方式就是提高費，其次就是擴大或提高投保薪資，但直接提高健保費涉及
7、高的政治問題，執。於是提高投保薪資級距成為最佳方案，這也就是 94 初，為何健保投保薪資會一次調高至 131,700 元的主要原因。但往上調整所影響的人有限，增加的保費收入也較少，而最近的基本工資調整案，直接影響人將超過七百萬人預估健保一可望增加近八十億元收入。(健保局表示，因薪水增加而直接影響健保費的包括一般工及其眷屬 215 萬人，平均每人每月增加 15 元；250 萬職業工會會員及其眷屬，每人每月平均增加 44 元；300 萬農、漁民及其眷屬，平均每人每月增加 24 元)。 這次調整看起，可以解決健保短缺的財務問題，但我們再仔細看看健保收支表中的保險成本增加，是以平均每5.71%的速增加
8、，加上藥價黑問題及新設病床的快速增加(據統計醫院每新設一張病床，健保局一2007 08 月號 鑫宇財月訊鑫宇財月訊 鑫宇國際財稅顧問股份有限公司 網址：http:/.tw 中壢總公司: 03-4268015 屏東分公司: 08-7220216 台中分公司: 04-22916496 320 中壢市延平 365 號 7 900 屏東市瑞光香揚巷 393 12 號 406 台中市文心四段 215 號 8 3將增加250萬的支出)。出三，健保恐將出現嚴重的財務問題。健保局再提出有效決解決方案，最終還是會以持續限縮保險給付為最終手段。到時民眾還是必須面高額醫負擔的壓。 健保費 單位：億元開源措施 開源措
9、施 實施日期 實施日期 88 88 89 89 90 90 91 91 92 92 93 93 94 94 中斷投保開單 88 5 月 17 112 96 43 28 65 66 投保額查核 86 11 15 16 17 16 16 17 代位求償 87 9 12 13 15 15 16 16 公益彩券 88 12 月- 1 1 15 12 12 10 菸品健康福捐 91 1 月 - - - 55 70 68 73 加大上下限之級距 91 8 月 11 26 26 26 軍公教按全薪 82.42%投保 91 8 月 - - - 35 85 85 85 費調至 4.55% 91 9 月 - -
10、- 60 181 181 181 依據衛生署最新的統計資，93 國人的醫保健支出高達 6,646 億 9,800 萬元，以當 2,264 萬 6,836 人口算，平均每一位國人每的醫費用支出為 2 萬 9,351 元。以國人平均壽命，男性 73.7 歲、性 79.8 歲估算，平均每位台灣男性一生的醫費用高達 216 萬 3,169 元，性則達 234 萬 2,210 元。以醫費用每 5%的成長算，醫費用每 14 將增加一倍，一個 30 歲的男性到 73 歲時共還有 43 ，屆時醫費用將成長至目前額的 8 倍，也就是大約一生的醫費用將高達 1700 萬。假設健保付擔七成，我們自費三成，我們為自已
11、準備的醫費用至少也要 540 萬才夠。以上淺供各位者考。 鑫宇國際 曹敬業總經 拋棄繼承之遺產稅扣除額探討拋棄繼承之遺產稅扣除額探討 依據遺贈稅法 17 條之規定，下各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅 配偶扣除 一 被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除四百萬元。 卑親屬扣除 二 繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元。其有未滿二十歲 者，並得按其齡距屆滿二十歲之，每加扣四十萬元。但親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之額以拋棄繼承前原得扣除之額為限。 父母扣除 三 被繼承人遺有父母者，每人得自遺產總額中扣除一百萬元。 身障加重 四 第一款至第三款所定之人如為身心障礙者
12、保護法第三條規定之重以上身心障礙者，或精神衛生法第五條第二項規定之病人，每人得再加扣五百萬元。 三四扣除 五 被繼承人遺有受其扶養之兄弟姊妹、祖父母者，每人得自遺產總額中 扣除四十萬元；其兄弟姊妹中有未滿二十歲者，並得按其齡距屆滿二十歲之，每加扣四十萬元。 農地扣除 遺產中作農業使用之農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受者，扣除其土地及地上農作物價值之全。承受人自承受之日起五內，未將該土地繼續作農業使用且未在有關機關所期限內恢作農業使用，或雖在有關機關所期限內已恢作農業使用而再有未作農業使用情事者，應追繳應納稅賦。但如因該承受人死亡、該承受土地被徵收或依法變為非農業用地者，在此限。
13、短期繼承扣除七 被繼承人死亡前至九內，繼承之財產已納遺產稅者，按遞減扣除百分之八十、百分之2007 08 月號 鑫宇財月訊鑫宇財月訊 鑫宇國際財稅顧問股份有限公司 網址：http:/.tw 中壢總公司: 03-4268015 屏東分公司: 08-7220216 台中分公司: 04-22916496 320 中壢市延平 365 號 7 900 屏東市瑞光香揚巷 393 12 號 406 台中市文心四段 215 號 8 4十、百分之四十及百分之二十。 稅捐扣除 八 被繼承人死亡前，依法應納之各項稅捐、罰鍰及罰。 債務扣除 九 被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者。 喪葬扣除 一 被繼承人之
14、喪葬費用，以一百萬元計算。 費用扣除 一一 執遺囑及管遺產之直接必要費用。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民， 或非中華民國國民者，適用前項第一款至第七款之規定；前項第八款至第十一款規定之扣除，以在中華民國境內發生者為限；繼承人中拋棄繼承權者，適用前項第一款至第五款規定之扣除。 問題一：A 身故，請問繼承人之扣除額總和為多少？ 問題一：A 身故，請問繼承人之扣除額總和為多少？ ANS：(B)445 萬(C)45 萬(D)45 萬=535 萬。 問題二：A 身故，D 拋棄繼承，請問繼承人之扣除額總和為多少？ 問題二：A 身故，D 拋棄繼承，請問繼承人之扣除額總和為多少？ ANS：(B)445 萬(C)45 萬=490 萬、(D)因拋棄繼承成為直系血親卑親屬之繼承人，得享有扣除額遺贈稅法第17 條第二款。 問題三：A 身故，B 母拋棄繼承，
